【正文】 第八十一條 本制度自１９９３年７月１日起施行。 第八十條 企 業(yè)按照《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際情況，制訂內(nèi)部財務(wù)管理辦法，并報主管財政機關(guān)備案。計算公式為： 利潤總額 成本費用利潤率＝ —————— １００％ 成本費用總額 企業(yè)可以根據(jù)實際情況，采用上述指標(biāo)以外的一些比率進行分析。計算公式為： 利稅總額 營業(yè)收入利稅率＝ ———— １００％ 營業(yè)收入 ８．成本費用利潤率。計算公式為： 利潤總額 資本金利潤率＝ —————— １００％ 資本金總額 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 33 頁 共 37 頁 ７．營業(yè)收入利稅率。 ２ ６．資本金利潤率。衡量企業(yè)銷售能力和存貨是否過量。計算公式為： 賒銷收入凈額 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝ ———————— １００％ 平均應(yīng)收帳款余額 賒銷收入凈額＝銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售退回、折讓、折扣 平均應(yīng)收 期初應(yīng) 期末應(yīng) ＝（ ＋ ）247。計算公式為： 負債總額 資產(chǎn)負債率＝ —————— １００％ 全部資產(chǎn)總額 ４．應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。計算公式為： 速動資產(chǎn) 速動比率＝ ———— １００％ 流動負債 速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－存貨 ３．資產(chǎn)負債率。計算公式為： 流動資產(chǎn) 流動比率＝ ———— １００％ 流動負債 ２．速動比率。 １．流動比率。 第七十八條 企業(yè)總結(jié)和評價本企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營 運能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。年度財務(wù)報告，于年度終了后在規(guī)定時間內(nèi)連 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 31 頁 共 37 頁 同注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關(guān)。企業(yè)按月、按年編報資產(chǎn)負債表、損益表等財務(wù)報表。 第十二章 財務(wù)報告與財務(wù)評價 第七十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財政機關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配 。 不足清償同一順序的債務(wù)，按照比例清償。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。 第七十三條 企業(yè)在宣布終止前六個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳：（１）隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；（２）非正常壓價處理財產(chǎn)；（３）對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保；（４）對未到期的債務(wù)提前清償；（５）放棄自己的債權(quán)。 清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。 清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。 第十一章 企業(yè)清算 第七十一條 企業(yè)宣布終止時，應(yīng)當(dāng)成立清算機構(gòu)，清算機構(gòu)在清算期間，負責(zé)制定清算方案，清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債和財產(chǎn)清單；處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜；處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)。家庭農(nóng)場凈收入為收益分配總額減應(yīng)繳利潤后的余額。 第七十條 家庭農(nóng)場除了計算利潤外，還應(yīng)計算收益分配。 稅金，是指按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的銷售稅金、農(nóng)牧業(yè)稅等各種稅金。 營業(yè)總支出，是指家庭農(nóng)場承包經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)經(jīng)營費用、應(yīng)上繳企業(yè)的職工福利費用。家庭農(nóng)場的利潤總額為營業(yè)總收入減營業(yè)總支出、減定額工資、減稅金、減應(yīng)繳管理費用后的余額。企業(yè)對家庭農(nóng)場應(yīng)負擔(dān)的各項費用要實行“定項限額”控制，具體辦法由企業(yè)制定。 家庭農(nóng)場職工享受公費醫(yī)療、困難補助等待遇的，應(yīng)按規(guī)定上繳職工福利費；享受勞動保險待遇的，應(yīng)按規(guī)定上繳勞動保險費。 家庭農(nóng)場應(yīng)按稅法向國家繳納稅金。家庭農(nóng)場的流動資產(chǎn)和其他資金也應(yīng)入帳管理。家庭農(nóng)場產(chǎn)品全部或大部分上交企業(yè)銷售，其生產(chǎn)經(jīng)營資金確有不足的，企業(yè)可適當(dāng)借給部分資金，在當(dāng)年內(nèi)收回，或從上交產(chǎn)品的價款中扣回，并可適當(dāng)收取資金占用費；對少數(shù)困難的家庭農(nóng)場，也可以通過周轉(zhuǎn)金有償扶持。 第六十七條 家庭農(nóng)場要積極籌集生產(chǎn)經(jīng)營資本金。家庭農(nóng)場包括實行承包經(jīng)營的家庭林場、家庭牧場、家庭漁場、家庭工廠、家庭商店以及其他類型的職工家庭承包單位。賣出調(diào)劑外匯時，實際取得款項與按國 家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應(yīng)當(dāng)沖銷調(diào)劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理；賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 27 頁 共 37 頁 企業(yè)調(diào)劑外匯不實行單獨記帳的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，作為調(diào)劑外匯價差。 第六十五條 企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時，按照下列原則處理： 企業(yè)按照買入的調(diào)劑外匯調(diào)劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額記帳。 企業(yè)收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按照當(dāng)日國家外匯牌價或者當(dāng)月１日的國家外匯牌價折合；實收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國家外匯牌價折合；合同、協(xié)議未作約定，按照企業(yè)初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。生 產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用；清算期間發(fā)生的，計入清算損益。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期損益。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同），或者當(dāng)月１日的國家外匯牌價。 記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如果需要變更，應(yīng)當(dāng)報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)，并在財務(wù)情況說明書中予以說明。因遭受特大自然災(zāi)害而發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)用投保的保險賠償金補償和由企業(yè)按有關(guān)規(guī)定列支。 當(dāng)年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議，可以按照不超過股票面值６％的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)盈余公積金不得低于注冊資金的２５％。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。公益金主要 用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。法定盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 25 頁 共 37 頁 般不得低于注冊資金的２５％。 （三）提取法定盈余公積金。 第五十九條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤或?qū)嵭胸攧?wù)包干辦法的國有企業(yè)，完成上繳包干利潤后的利潤（如核定包干補貼的應(yīng)增加利潤分配），除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。 實行財務(wù)包干辦法的國有企業(yè)，其發(fā)生的年度虧損，可以用財政核定下?lián)艿陌裳a貼彌補，尚不能彌補的可以用以后年度利潤彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補。企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免流轉(zhuǎn)稅退回的稅金，作為減少營業(yè)稅金處理。具體分攤方法由企業(yè)確定。 企業(yè)各業(yè)的營業(yè)外支出，包括各業(yè)自身的營業(yè)外支出和企業(yè)本部分攤的營業(yè)外支出。 營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益、 罰款收入、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、教育費附加返還款等。 家庭農(nóng)場實際上繳利潤是指家庭農(nóng)場等承包經(jīng)營單位按照合同規(guī)定實際上繳當(dāng)年的和補繳上年欠繳的利潤。 投資收益包 括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 第五十五條 企業(yè)的利潤總額 按照下列公式計算： 利潤總額＝農(nóng)業(yè)利潤總額＋工業(yè)利潤總額＋商品流通業(yè)利潤總額＋運輸業(yè)利潤總額＋建筑業(yè)利潤總額＋服務(wù)業(yè)利潤總額。 第五十四條 企業(yè)一般應(yīng)于產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。家庭農(nóng)場等農(nóng)業(yè)承包單位交給企業(yè)的大宗農(nóng)畜產(chǎn)品，企業(yè)按實際銷價計算承包經(jīng)營部分的農(nóng)業(yè)收入。企業(yè)的營業(yè)收入按行業(yè)可分為：農(nóng)業(yè)銷售收入、工業(yè)銷售收入、商品流通業(yè)銷售收入、運輸業(yè)營運收入、建筑業(yè)工程價款收入、服務(wù) 業(yè)收入等。自產(chǎn)留用產(chǎn)品視同銷售應(yīng)計算收入，自產(chǎn)留用產(chǎn)品包括：種籽、飼料、口糧以 及工業(yè)用原材料；幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)畜和役畜的牛、馬、騾、驢、鹿、駱 等。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 22 頁 共 37 頁 第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配 第五十三條 營業(yè)收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品取得的銷售收入和運輸營運收入、工程價款結(jié)算收入、服務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入。采用計劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計算期，及時調(diào)整為實際成本。需要保留余額的，在年度財務(wù)報告中予以說明。 在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費用項目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報主管財 政機關(guān)備案。分攤期限一般不超過１年。 職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療 保險交納的醫(yī)療保險費）、醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。 （三）財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)生產(chǎn) 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 21 頁 共 37 頁 經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。 無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)（指投資者投入或企業(yè)購入的）、非專利技術(shù)和其他無形資產(chǎn)的攤銷。 技術(shù)開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)農(nóng)業(yè)、工業(yè)新產(chǎn)品子、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費，新產(chǎn)品試種、試養(yǎng)、試制，技術(shù)研究有關(guān)的經(jīng)費。 土地損失補償費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支 付的土地損失補償費。 稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 排污費是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。 咨詢費是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。 待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。 職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的１．５％計提。 公司經(jīng)費包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷 以及其他公司經(jīng)費。 （二）管理費用是指企業(yè)管理部門及其派出機構(gòu)（如分場）為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用，包括公司經(jīng)費 ，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，勞