【正文】 第九十三條 本制度自１９９３年７月１日起施行。 第九十二條 企業(yè)可依據(jù)本制度制定具體的財(cái)務(wù)管理辦法，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān) 備案。為股利總額與流通股數(shù)的比值。為每股盈余與股票價(jià)格的比率。為利潤(rùn)總額與平均股東權(quán)益的比率。指企業(yè)利潤(rùn)總額與資本金總額的比率。指企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入的比率。 １年與存貨周轉(zhuǎn)比率的比值為存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。其計(jì)算公式為： 銷貨成本 存貨周轉(zhuǎn)比率＝━━━━━━━━１ ００％ 存貨平均余額 銷貨成本是指本期銷售商品的進(jìn)價(jià)成本。其計(jì)算公式 為： 壞帳損失 應(yīng)收帳款損失率＝━━━━━━━━━１００％ 應(yīng)收帳款余額 ２．存貨周轉(zhuǎn)率。其計(jì)算公式為： 負(fù)債總額 資產(chǎn)負(fù)債率＝━━━━━━━━１００％ 資產(chǎn)總額 （二）反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況的比率 １．應(yīng)收帳款損失率。其計(jì)算公式為： 速動(dòng)資產(chǎn) 速動(dòng)比率＝━━━━━━１００％ 流動(dòng)負(fù)債 ３．資產(chǎn)負(fù)債率。指企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。指 企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。 第九十條 企業(yè)總結(jié)、考核及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償還能 力指標(biāo)、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)，具體包括企業(yè)的流動(dòng)比率、速動(dòng) 比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收帳款損失率、存貨周轉(zhuǎn)率、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率等。 第八十九條 企業(yè)在辦理年度財(cái)務(wù)決算前，應(yīng)當(dāng)對(duì)各種存貨、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn) 行實(shí)地盤點(diǎn)或清查，并編制盤存表。按月度、季度、年度向主管財(cái) 政機(jī)關(guān)及企業(yè)主要投資者等提供財(cái)務(wù)報(bào)告。 （二）某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及變動(dòng)情況和原因；對(duì)本期或者下期 財(cái)務(wù)狀況發(fā)生的重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀 況有重大影響的事項(xiàng)；為便於正確理解財(cái)務(wù)報(bào)告需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 第八十六條 財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件， 包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、有關(guān)附表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。 第八十五條 清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并造具清算期內(nèi)收支報(bào)表。 股份有限公司，應(yīng)按優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配，如不能全額償還優(yōu)先 股股金時(shí)，應(yīng)按各優(yōu)先股股東所持比例 分配。私營(yíng)企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)歸個(gè)人投資者。 企業(yè)清算后的財(cái)產(chǎn)不足同一順序清償要求的，按比例清償。 第八十二條 企業(yè)清算終了，清算收益大於清算損失和清算費(fèi)用的部分，依法 繳納所得稅。 第八十條 清算期間發(fā)生的清算機(jī)構(gòu)的人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)等， 計(jì)入清算費(fèi)用，由 企業(yè)現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付。 第七十八條 企業(yè)清算完結(jié)以前，除支付清算費(fèi)用以外，不得以任何方式處置 企業(yè)財(cái)產(chǎn)。 已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)於擔(dān)保債 務(wù)的部分，不屬於清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款 超過(guò)所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬於清算財(cái)產(chǎn)。 第七十五條 企業(yè)自宣布終止之日起，應(yīng)按國(guó)家及企業(yè)章程的有關(guān)規(guī)定組成當(dāng) 中國(guó)最大的管理資源中心 清算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)清算的日常工作：編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、 債務(wù)清單，收取企業(yè)的債權(quán)、償還企業(yè)的債務(wù)，向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出 資，清結(jié)納稅事宜，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)，將清算意見(jiàn)提請(qǐng)企業(yè)投資者通過(guò)后處置企 業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)。 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)外匯價(jià)差，可以選用逐筆辨認(rèn)法或加權(quán)平均法，選用某種方法后， 年度內(nèi)不得變更。 購(gòu)入外匯用於歸還外匯借款的，待轉(zhuǎn)外匯價(jià)差計(jì)入?yún)R兌損益。 自有外匯用於支付進(jìn)口商品價(jià)款、歸還外匯借款、出口商品經(jīng)營(yíng)管理及貿(mào)易從 屬費(fèi)用，除本制度另有規(guī)定者外，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣金額計(jì)價(jià)。自有外匯應(yīng)按 國(guó)家規(guī)定使用，并按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣金額計(jì)價(jià)。 對(duì)現(xiàn)匯存款、現(xiàn)鈔及外匯借款的折合辦法，應(yīng)與往來(lái)結(jié)算帳款的折合辦法相一 致。 中國(guó)最大的管理資源中心 第七十一條 企業(yè)在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付外匯帳款，可采取逐筆結(jié)轉(zhuǎn) 方式計(jì)算 匯兌損益，即每結(jié)匯一次，計(jì)算一筆，到年底再將應(yīng)收、應(yīng)付外匯帳款原 幣余額按當(dāng)日國(guó)家外匯牌價(jià)進(jìn)行調(diào)整；也可以采取集中結(jié)轉(zhuǎn)方式計(jì)算匯兌損益，即 平時(shí)結(jié)匯按當(dāng)時(shí)國(guó)家外匯牌價(jià)核銷應(yīng)收、應(yīng)付外匯帳款，月末再將應(yīng)收、應(yīng)付外匯 帳款原幣余額按當(dāng)日國(guó)家外匯牌價(jià)進(jìn)行調(diào)整，集中一筆計(jì)算匯兌損益。 企業(yè)內(nèi)部外幣轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)發(fā)生的折合記帳本位幣差額，以及外幣現(xiàn)鈔存入外幣存 款戶，或從外幣存款戶支取外幣現(xiàn)鈔發(fā)生的折合記帳本位幣差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 對(duì)外投資及收回投資時(shí)發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益。 企業(yè)籌建期間發(fā)生 的，并入開辦費(fèi)，自企業(yè)投產(chǎn)營(yíng)業(yè)之日起，按不短於５年的 期限分期計(jì)入損益。 為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的，在購(gòu)建期間列入固定資產(chǎn)的價(jià)值；在固定資產(chǎn)辦理竣 工決算以后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)， 也可以外幣為記帳本位幣。 第九章 外幣業(yè)務(wù) 第六十八 條 企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指不同外幣的折算以及用記帳本位幣以外的貨 幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。 第六十七條 企業(yè)當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)，但股份有限公司在 用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東大會(huì)特別決議，可按不超過(guò)股票面值６％的比率 用盈余公積金分配股利。 ２．按公司章程或股東會(huì)議決議提取任意盈余公積金。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn) ，可以并入本年度向投 資者分配。公益金主要用於企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。 （三）按稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的１０％提取法定盈余公積金，法定盈余公積 金超過(guò)資本金總額的５０％時(shí)，可不再提取。 第六十六條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，按下列順序分 配： （一）被沒(méi)收的財(cái)物損失、支付違反稅法的滯納金和罰款。 第六十五條 企業(yè)納稅利潤(rùn)以第五十八條所列利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，按財(cái)政部規(guī)定 扣減或增加有關(guān)的收支后，依法繳納所得稅。 第六十四條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度利 潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在５年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；５年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。 營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)的盤虧或變賣損失、固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)因自然災(zāi)害 等造成的非正常損失（扣除保險(xiǎn)公司賠償款后）、企業(yè)非季節(jié)性的停工損失、技術(shù) 學(xué)校經(jīng)費(fèi)、援外費(fèi)用支出、賠償金、違約金、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)等。 第六十二條 營(yíng)業(yè)外收支凈額為營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的凈額。 第六十一條 匯兌損益是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中開展外幣業(yè)務(wù)，不同外幣折算發(fā) 生的價(jià)差以及匯率變動(dòng)發(fā)生 的折合為記帳本位幣的差額。 投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資分回的利潤(rùn)、股利和債券利息以及企業(yè)對(duì)外投資到 期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高於實(shí)際投資數(shù)額或帳面凈值的差額等。 其他業(yè)務(wù)支出為企業(yè)從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的有關(guān)成本和費(fèi)用支出。 （二）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指企業(yè)其他業(yè)務(wù)的收入減其他業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)繳納 的稅金后的凈額。 第五十九條 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。 第五十八條 企業(yè)的利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、匯兌損益、營(yíng)業(yè)外 收支凈額以及國(guó)家補(bǔ)貼收入等。發(fā)生的出口傭金調(diào)整當(dāng)期銷售收入。進(jìn)口商品直接銷售的部分：實(shí)行貨到結(jié)算的，在貨船到達(dá)我 國(guó)港口取得船舶到港通知向訂貨單位開出結(jié)算憑證后（陸運(yùn)、空運(yùn)結(jié)算方法同海運(yùn) ）作為銷售 收入的實(shí)現(xiàn)；實(shí)行單到結(jié)算的，憑國(guó)外帳單向訂貨單位開出結(jié)算憑證后 作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；轉(zhuǎn)入庫(kù)存以后銷售的部分，比照本條第二至六款規(guī)定執(zhí)行。收 到的傭金，增加當(dāng)期出口銷售收入。 出口商品銷售價(jià)格一律以離岸價(jià)（Ｆ．Ｏ．Ｂ）為準(zhǔn)。 出口商品的銷售。 中國(guó)最大的管理資源中心 采用托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式銷售，以商品已經(jīng)發(fā)出并辦妥托收手續(xù) 作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。 采取分期付款方式銷售，以本期收到的價(jià)款或以合同約定的本期應(yīng)收款日期作 為本期銷售收入的實(shí)現(xiàn)。代購(gòu)代銷商品的有關(guān)直接 費(fèi)用，根據(jù)合同或協(xié)議向委托方收??；定額結(jié)算的費(fèi)用差額或者預(yù)收費(fèi)用與實(shí)際支 付費(fèi)用的差額中無(wú)法辨認(rèn)部分，計(jì)入代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收入。 第五十五條 企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指屬於企業(yè)從事商品流通活動(dòng)所取得的各 種收入，包括商品銷售收入、代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收入等。 第八章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配 第五十四條 營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活 動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，在轉(zhuǎn)換為股本之前只付利息；在轉(zhuǎn)換成股本之后，只 付股利，不再計(jì)付利息。 （十一）審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請(qǐng)中