【正文】 第八十一條 本制度自１９９３年７月１日起施行。第八十條 企業(yè)按照《企業(yè)財務通則》和本制度的規(guī)定，結合企業(yè)的實際情況，制訂內部財務管理辦法，并報主管財政機關備案。計算公式為：利潤總額成本費用利潤率＝——————１００％成本費用總額企業(yè)可以根據(jù)實際情況，采用上述指標以外的一些比率進行分析。計算公式為：利稅總額營業(yè)收入利稅率＝————１００％營業(yè)收入８．成本費用利潤率。計算公式為：利潤總額資本金利潤率＝——————１００％資本金總額７．營業(yè)收入利稅率。２６．資本金利潤率。衡量企業(yè)銷售能力和存貨是否過量。計算公式為：賒銷收入凈額應收帳款周轉率＝————————１００％平均應收帳款余額賒銷收入凈額＝銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售退回、折讓、折扣平均應收 期初應 期末應＝（ ＋ ）247。計算公式為：負債總額資產負債率＝——————１００％全部資產總額４．應收帳款周轉率。計算公式為：速動資產速動比率＝————１００％流動負債速動資產＝流動資產－存貨３．資產負債率。計算公式為：流動資產流動比率＝————１００％流動負債２．速動比率。１．流動比率。第七十八條 企業(yè)總結和評價本企業(yè)財務狀況及經營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。年度財務報告，于年度終了后在規(guī)定時間內連同注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關。企業(yè)按月、按年編報資產負債表、損益表等財務報表。第十二章 財務報告與財務評價第七十六條 企業(yè)應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業(yè)有關的報表使用者提供財務報告。如果剩余財產不足全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。清算完畢后的剩余財產，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：有限責任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。不足清償同一順序的債務，按照比例清償。清算費用從現(xiàn)有財產中優(yōu)先支付。第七十三條 企業(yè)在宣布終止前六個月至終止之日的期間內，下列行為無效，清算機構有權追回其財產，作為清算財產入帳：（１）隱匿私分或者無償轉讓財產；（２）非正常壓價處理財產；（３）對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保；（４）對未到期的債務提前清償；（５）放棄自己的債權。清算財產的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。清算企業(yè)的財產包括宣布清算時企業(yè)全部財產以及清算期間取得的資產。第十一章 企業(yè)清算第七十一條 企業(yè)宣布終止時，應當成立清算機構，清算機構在清算期間，負責制定清算方案，清理企業(yè)財產，編制資產負債和財產清單；處理企業(yè)債權、債務；向投資者收取已認繳而未繳納的出資；清結納稅事宜；處置企業(yè)的剩余財產。家庭農場凈收入為收益分配總額減應繳利潤后的余額。第七十條 家庭農場除了計算利潤外，還應計算收益分配。稅金，是指按稅法規(guī)定應繳納的銷售稅金、農牧業(yè)稅等各種稅金。營業(yè)總支出，是指家庭農場承包經營過程中所發(fā)生的各項生產經營費用、應上繳企業(yè)的職工福利費用。家庭農場的利潤總額為營業(yè)總收入減營業(yè)總支出、減定額工資、減稅金、減應繳管理費用后的余額。企業(yè)對家庭農場應負擔的各項費用要實行“定項限額”控制，具體辦法由企業(yè)制定。家庭農場職工享受公費醫(yī)療、困難補助等待遇的，應按規(guī)定上繳職工福利費；享受勞動保險待遇的，應按規(guī)定上繳勞動保險費。家庭農場應按稅法向國家繳納稅金。家庭農場的流動資產和其他資金也應入帳管理。家庭農場產品全部或大部分上交企業(yè)銷售，其生產經營資金確有不足的，企業(yè)可適當借給部分資金，在當年內收回，或從上交產品的價款中扣回，并可適當收取資金占用費；對少數(shù)困難的家庭農場，也可以通過周轉金有償扶持。第六十七條 家庭農場要積極籌集生產經營資本金。家庭農場包括實行承包經營的家庭林場、家庭牧場、家庭漁場、家庭工廠、家庭商店以及其他類型的職工家庭承包單位。賣出調劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應當沖銷調劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理；賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。企業(yè)調劑外匯不實行單獨記帳的，買入的調劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，作為調劑外匯價差。第六十五條 企業(yè)發(fā)生外匯調劑業(yè)務時，按照下列原則處理：企業(yè)按照買入的調劑外匯調劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調劑價折合為記帳本位幣金額記帳。企業(yè)收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關資產帳戶按照當日國家外匯牌價或者當月１日的國家外匯牌價折合；實收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國家外匯牌價折合；合同、協(xié)議未作約定，按照企業(yè)初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。生產經營期間發(fā)生的，計入財務費用；清算期間發(fā)生的，計入清算損益。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當期損益。折合匯率采用外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同），或者當月１日的國家外匯牌價。記帳本位幣一經確定，不得隨意變更，如果需要變更，應當報主管財政機關批準，并在財務情況說明書中予以說明。因遭受特大自然災害而發(fā)生的財產損失，應用投保的保險賠償金補償和由企業(yè)按有關規(guī)定列支。當年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經股東會特別決議，可以按照不超過股票面值６％的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)盈余公積金不得低于注冊資金的２５％。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設施支出。法定盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的２５％。（三）提取法定盈余公積金。第五十九條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤或實行財務包干辦法的國有企業(yè)，完成上繳包干利潤后的利潤（如核定包干補貼的應增加利潤分配），除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。實行財務包干辦法的國有企業(yè)，其發(fā)生的年度虧損，可以用財政核定下?lián)艿陌裳a貼彌補，尚不能彌補的可以用以后年度利潤彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在五年內延續(xù)彌補。企業(yè)收到出口產品退稅以及減免流轉稅退回的稅金，作為減少營業(yè)稅金處理。具體分攤方法由企業(yè)確定。企業(yè)各業(yè)的營業(yè)外支出，包括各業(yè)自身的營業(yè)外支出和企業(yè)本部分攤的營業(yè)外支出。營業(yè)外收入包括：固定資產的盤盈和出售凈收益、罰款收入、因債權人原因確實無法支付的應付款項、教育費附加返還款等。家庭農場實際上繳利潤是指家庭農場等承包經營單位按照合同規(guī)定實際上繳當年的和補繳上年欠繳的利潤。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數(shù)額等。第五十五條 企業(yè)的利潤總額按照下列公式計算：利潤總額＝農業(yè)利潤總額＋工業(yè)利潤總額＋商品流通業(yè)利潤總額＋運輸業(yè)利潤總額＋建筑業(yè)利潤總額＋服務業(yè)利潤總額。第五十四條 企業(yè)一般應于產品、商品已經發(fā)出，勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。家庭農場等農業(yè)承包單位交給企業(yè)的大宗農畜產品，企業(yè)按實際銷價計算承包經營部分的農業(yè)收入。企業(yè)的營業(yè)收入按行業(yè)可分為：農業(yè)銷售收入、工業(yè)銷售收入、商品流通業(yè)銷售收入、運輸業(yè)營運收入、建筑業(yè)工程價款收入、服務業(yè)收入等。自產留用產品視同銷售應計算收入，自產留用產品包括：種籽、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料；幼畜成齡轉作產畜和役畜的牛、馬、騾、驢、鹿、駱等。第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配第五十三條 營業(yè)收入是指企業(yè)銷售產品、商品取得的銷售收入和運輸營運收入、工程價款結算收入、服務收入及其他業(yè)務收入。采用計劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計算期，及時調整為實際成本。需要保留余額的，在年度財務報告中予以說明。在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預提的費用項目和標準，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報主管財政機關備案。分攤期限一般不超過１年。職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費）、醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。（三）財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權（指投資者投入或企業(yè)購入的）、非專利技術和其他無形資產的攤銷。技術開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)農業(yè)、工業(yè)新產品子、新技術、新工藝所發(fā)生的設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費，新產品試種、試養(yǎng)、試制，技術研究有關的經費。土地損失補償費是指企業(yè)在生產經營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。排污費是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。