【正文】 7 會計檔案的銷毀 會計檔案保管期滿需要銷毀時，按照以下程序執(zhí)行： 會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔 案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管 期限、銷毀時間等內(nèi)容； 公司綜合部同財務部提出銷毀意見； 銷毀意見報經(jīng)部門負責人審查，公司財務部批準，公司財務總監(jiān)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見； 銷毀時應由公司財務部有關人員共同參加，監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案，銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告公司。 對移交給公司檔案館保管的會計檔案，原則上應當保持 原卷冊的封裝。6 會計檔案的移交 對于上年形成的會計檔案，由財務部保管一年，在年度 終了后的次年元月，由財務部統(tǒng)一編制移交清冊，移交公司檔案館統(tǒng)一保管。 外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信， 經(jīng)財務部負責人同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案理人員詳細登記查閱會計檔案人的姓名、工作單位、查閱日期、會計檔案名稱、查閱理由。 財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定及時歸還； 若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續(xù)，詳細登記查閱會計檔案 人的姓名、查閱日期、會計檔案名稱、查閱理由及歸還日期。 磁盤形式的電子文檔保管期限必須在五年以上，必須定期（每 年一次）進行更新備份，保證信息的安全完整；妥善保管會計數(shù)據(jù)的 備份，存放在安全、潔凈、防火、防潮、防磁、防塵的場所，不得隨 便亂放和外借。 會計電算化檔案的管理。 會計憑證類 原始憑證、記賬憑證、匯總憑證 15 年 銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單 5 年 會計賬簿類 日記賬15年 其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年 明細賬、總賬、輔助賬15 年 固定資產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年 主要財務指標報表（包括文字分析）3年、季度會計報表（包括文字分析）5年 其他類財務成本計劃3 年 本辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應當按照上述期限執(zhí)行。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明）； 工資表； 有關土地、房屋租賃契約、外幣的收支憑證； 年度財務會計報告； 會計檔案保管清冊及銷毀清冊； 主要財務會計文件、合同、協(xié)議； 其它需永久保存的檔案。4 會計檔案的保存期限 會計檔案的存期限為永久保存和定期保存兩類。 賬簿的裝訂及歸檔賬簿由財務部一年打印一次，裝訂成冊，賬簿裝訂前應將扉頁填寫完整；年度終了，以冊為卷,按統(tǒng)一規(guī)定填寫封面，整理歸檔。 會計檔案應當指定專人保管，出納人員不得兼管，會計 檔案管理人員應按照國家和上級關于會計檔案管理辦法的規(guī)定和要 求,對公司的各種檔案定期收集、審查、核對、按順序立卷登記，編 制檔案目錄和索引，裝訂成冊，按時歸檔，確保妥善保管、有序存放、 方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。具體包括： 會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑 證； 會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助 賬簿、其他會計賬簿； 財務會計報告類：月度、季度、年度財務會計報告，包括會 計報表及附表、財務情況說明書、會計報表附注、其他財務報告等； 其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存 的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計 檔案銷毀清冊、稅務申報資料、會計報告、審計報告、驗資報告、資 產(chǎn)評估報告、財務管理制度以及與經(jīng)營管理有關的其它重要文件，如 合同、章程等各種會計資料。5 措施建議對分析中查找出來的問題，要提出改進建議、解決措施，通過財務分析促進公司經(jīng)營和管理工作的提高和加強。 成本費用指標分析主要包括管理費用、營業(yè)費用、財務費用的控制情況分析。4 主要經(jīng)濟指標分析包括利潤完成情況分析，主營業(yè)務利潤完成情況分析，銷售收入完成情況分析。2 公司財務分析在財務總監(jiān)的領導下，由公司財部門具體負責。附1 發(fā)票開具流程附2 需要的表格發(fā)票領用存臺帳期初庫存購入發(fā)出交回期末庫存份數(shù)號碼日期份數(shù)號碼日期份數(shù)號碼領用人日期份數(shù)號碼交回人金額份數(shù)號碼　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單銷售方名 稱購買方名 稱稅務登記代碼稅務登記代碼丟失增值稅專用發(fā)票發(fā)票代碼發(fā)票號碼貨物（勞務）名稱單價數(shù)量金額稅額報稅及納稅申報情況報稅時間：納稅申報時間： 經(jīng)辦人: 負責人： 主管稅務機關名稱（印章）： 年 月 日備注注：本證明單一式三聯(lián)：第一聯(lián),銷售方主管稅務機關留存；第二聯(lián),銷售方留存；第三聯(lián),購買方主管稅務機關留存。接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。7 發(fā)票管理監(jiān)督與處罰 發(fā)票的管理、使用部門必須嚴格執(zhí)行國家制定的各項法律、法規(guī)、制度。匯總開具的增值稅專用發(fā)票，還需要附明細清單。 取得的增值稅專用發(fā)票必須填寫正確的購銷雙方的名稱、地址、電話、稅務登記證號、開戶行及銀行賬號，項目、數(shù)量、單價和金額。 取得的計算機打印的發(fā)票必須填寫付款單位、開具發(fā)票時間、單位名稱、具體費用項目、單價、金額、開具發(fā)票單位的稅務登記證號等，發(fā)票大、小寫金額必須一致，加蓋出具發(fā)票單位清晰的發(fā)票專用章。按照相關法律、法規(guī)認定不合法、不合規(guī)的發(fā)票不能報銷。6 取得發(fā)票的管理 取得的發(fā)票分為：定額發(fā)票、計算機打印的發(fā)票、增值稅專用發(fā)票等。 各直營店發(fā)票開具人員必須持有稅務機關指定防偽稅控培訓部門核發(fā)的增值稅防偽稅控開票操作員結(jié)業(yè)證書。5 發(fā)票管理人員、開具人員資格要求 財務部發(fā)票管理人員必須持有稅務機關核發(fā)的增值稅專用發(fā)票管理人員資格證。 任何人不得攜帶空白發(fā)票外出，不得運輸空白發(fā)票。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票領用存登記本按規(guī)定保存五年，保存期滿報經(jīng)主管稅務機關查驗后銷毀。使用后的發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)依次保存在專門的發(fā)票存放地點。 空白增值稅專用發(fā)票必須存放在保險柜中，已開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)按照時間順序存放在專用檔案柜中。4 發(fā)票的保管 發(fā)票的管理部門和使用部門必須配備保險柜和專用檔案柜。如果抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)全部丟失的，由客戶寫出書面情況并經(jīng)負責該客戶的人員及部門負責人分別簽字后交財務部，發(fā)票管理人員持增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)原件及稅控IC卡到主管國稅機關開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。業(yè)務經(jīng)辦人將《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》和相應的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件交客戶，客戶憑《已報稅證明單》和相應的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到稅務機關認證抵扣。發(fā)票開具部門將《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》和相應的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件交客戶，客戶憑《已報稅證明單》和相應的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到稅務機關認證抵扣。開具的普通發(fā)票在送達客戶之后丟失的，由客戶寫出書面情況并經(jīng)負責該客戶的人員及部門負責人分別簽字后，到發(fā)票開具部門復印相應的普通發(fā)票記賬聯(lián)交客戶。 各發(fā)票開具部門須設置《發(fā)票領取臺賬》，對已經(jīng)開具的發(fā)票逐份登記，并將領取的發(fā)票及時交給客戶，不得滯留。發(fā)票管理人員向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。 因開具信息有誤造成客戶拒收專用發(fā)票或者收取發(fā)票后發(fā)現(xiàn)信息有誤退回的，首先發(fā)票管理人員要核查該客戶金稅系統(tǒng)的信息是否正確，如果金稅系統(tǒng)的信息正確，是錄入時出現(xiàn)的錯誤，由錄入人寫出書面拒收情況說明，并由錄入人的直接領導簽字認可后，將情況說明交財務部，同時錄入人將信息修改正確。 發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，應視不同情況分別按以下辦法處理： 開具給客戶的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，由該客戶填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，由其主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，客戶持該《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》及相對應的藍字增值稅專用發(fā)票，到開具部門換開新的增值稅專用發(fā)票。跨月的發(fā)票不能作廢。 發(fā)生退貨、退票等情況，按照以下程序辦理： 增值稅專用發(fā)票開具當月發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 發(fā)票開具人員根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)順序號碼按月裝訂成冊，封面上必須注明稅款所屬時間和銷售金額、稅額、整理人等。 每月1日分別對各開票機器上月發(fā)票開具信息進行抄稅，抄稅操作前不能開具增值稅專用發(fā)票。每月6日前將專用U盤做申報后，連同發(fā)票月報表交財務部到稅務大廳進行申報授權(quán)。每月月底將核對無誤并經(jīng)部門負責人簽字認可的《普通發(fā)票領用存表》、《發(fā)票類型匯總表》報財務部。 銷售商品需要開具增值稅專用發(fā)票的，客戶必須提供一般納稅人資格證書復印件并加蓋單位公章，并經(jīng)業(yè)務負責人對銷售業(yè)務進行確認、單位負責人進行審批后方可開具。嚴禁偽造、買賣、轉(zhuǎn)借、代開、虛開、涂改、挖補、變造、撕毀、單聯(lián)填開。 發(fā)票開具人員領取發(fā)票時，要清點新領取發(fā)票的號數(shù)是否齊全，有無漏號、缺頁，經(jīng)查無誤后，按規(guī)定填寫《發(fā)票領用存臺賬》。 2 2 發(fā)票的購買和領取 財務部負責發(fā)票管理人員根據(jù)業(yè)務需要，持稅務機關要求的公司稅務登記證（副本）、一