【導(dǎo)讀】（一）為加強(qiáng)稅務(wù)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，制定本辦法。責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所和合伙稅務(wù)師事務(wù)所?？颇浚?bào)國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)備案。簿、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。對(duì)上述科目編號(hào)不得任意改變或打亂重編，需要增設(shè)會(huì)計(jì)科目，其編號(hào)必須遵循分類編號(hào)原則。半年報(bào)：應(yīng)于當(dāng)年7月15日前報(bào)出；省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)年度匯總報(bào)表應(yīng)于第二年3月31日前報(bào)出。業(yè)務(wù)支出明細(xì)表。報(bào)表所屬會(huì)計(jì)期間以及送出日期等。存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款的記帳憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。目，如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，

　　

【正文】 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 30 頁 共 38 頁 期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將 “ 業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他收入 ” 、 “ 以前年度損益調(diào)整 ”等科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他收入 ” 等科目。貸記本科目。 期未結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，還應(yīng)將 “ 業(yè)務(wù)支出 ” 、 “ 其他支出 ” 、 “ 所得稅 ” 等科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他收入 ” 等科目。貸記本科目。 年度終了，事務(wù)所應(yīng)將本年度收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 或虧損凈額，全部轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 322 利潤(rùn)分配 本科目核算事務(wù)所利潤(rùn)分配或虧損的彌補(bǔ)和歷年分配或彌補(bǔ)后的結(jié)存余額。 本科目一般應(yīng)設(shè)置 “ 盈余公積補(bǔ)虧 ” 、 “ 應(yīng)付利潤(rùn) ” 、 “ 未分配利潤(rùn) ” 、 “ 提取盈余公積 ” 等明細(xì)科目。 事務(wù)所發(fā)生利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)時(shí)： （ 1）盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記 “ 盈余公積 ” 科目，貸記本科目。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 31 頁 共 38 頁 （ 2）應(yīng)付投資人的利潤(rùn)，借記本科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目。 （ 3）提取盈余公積金時(shí)，借記本科目，貸 記 “ 盈余公積金 ” 科目。 年度終了，事務(wù)所將全年利潤(rùn)凈額，自 “ 本年利潤(rùn) ” 科目轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記 “ 本年利潤(rùn) ” 科目，貸記本科目；如為虧損凈額，作相反分錄。同時(shí)將本科目 項(xiàng)下的明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)人本科目 “ 未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后， “ 未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)虧損，貸方余額為未分配利潤(rùn)。 年度終了，除 “ 未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 本科目的年末借方余額即為歷年積存的未彌補(bǔ)的虧損。 501 業(yè)務(wù)收入 本科目核算事務(wù)所從事 各項(xiàng)稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)收入，包括： （ 1）代辦稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記收入； （ 2）代辦除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票購(gòu)領(lǐng)手續(xù)收入； （ 3）代辦納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告收入； 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 32 頁 共 38 頁 （ 4）代辦繳納稅款和申請(qǐng)退稅收入； （ 5）代理制作涉稅文書收入； （ 6）代理審查納稅情況收入； （ 7）辦理建帳建制、辦理帳務(wù)收入； （ 8）稅務(wù)咨詢、受聘擔(dān)任稅務(wù)顧問收入； （ 9）代理稅務(wù)行政復(fù)議收入； （ 10）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他代理 業(yè)務(wù)收入； （ 11）事務(wù)所組織的各種培訓(xùn)收入； （ 12）其他業(yè)務(wù)收入。 各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)在業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項(xiàng)已經(jīng)收到或取得了收取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)；跨年度項(xiàng)目可根據(jù)完成進(jìn)度法和完成合同法合理確認(rèn)收入。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 33 頁 共 38 頁 實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)收入，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收帳款 ” 等科目，貸記本科目；期末結(jié)帳時(shí)，應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤(rùn) ” 科目，借記本科目，貸記 “ 本年利潤(rùn) ” 科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 本科目按營(yíng)業(yè)收入類別設(shè)置明細(xì)科目。 502 業(yè)務(wù)支出 本科目核算事務(wù)所在業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的短期支出。 業(yè)務(wù)支出一般應(yīng)按以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 1）工資 （ 2）福利費(fèi) （ 3）工會(huì)經(jīng)費(fèi) （ 4）辦公費(fèi) （ 5）郵電費(fèi) 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 34 頁 共 38 頁 （ 6）差旅費(fèi) （ 7）工作餐費(fèi) （ 8）修理費(fèi) （ 9）租賃費(fèi) （ 10）折舊費(fèi) （ 11）物料用品費(fèi) （ 12）職工教育經(jīng)費(fèi) （ 13）業(yè)務(wù)招待費(fèi) （ 14）會(huì)議費(fèi) （ 15）營(yíng)業(yè)稅 及附加 （ 16）其他稅金 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 35 頁 共 38 頁 （ 17）會(huì)費(fèi) （ 18）汽車費(fèi)用 （ 19）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) （ 20）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) （ 21）職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金 （ 22）存貨盤虧處理 （ 23）其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等有關(guān)科目。 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 531 附營(yíng)業(yè)務(wù)收入 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 36 頁 共 38 頁 本科目核算事務(wù)所經(jīng) 銷帳證、表冊(cè)等取得的凈收入。 附營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)于收到款項(xiàng)或?qū)嶋H發(fā)生時(shí)入帳，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 期末結(jié)帳時(shí)，應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤(rùn) ” 科目，借記本科目，貸記 “ 本年利潤(rùn) ” 科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 541 其他收入 本科目核算事務(wù)所除稅務(wù)代理業(yè)務(wù)收入以外的其他各種收入，包括事務(wù)所投資凈收益、固定資產(chǎn)盤盈和處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益。 其他收入應(yīng)于收到款項(xiàng)或?qū)嶋H發(fā)生時(shí)入帳，借記 “ 銀行存款 ” 等項(xiàng)目，貸記本科目。 期末結(jié)帳時(shí)，應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤(rùn) ” 科目，借記本科目，貸記 “ 本年利潤(rùn) ” 科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 37 頁 共 38 頁 545 其他支出 本科目核算事務(wù)所除工資費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用以外的其他各項(xiàng)支出，包括附營(yíng)業(yè)務(wù)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、壞帳損失、罰款支出和捐贈(zèng)支出等。 各項(xiàng)支出應(yīng)于款項(xiàng)支付或發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 期末結(jié)帳時(shí)，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤(rùn) ” 科目，借記 “ 本年利潤(rùn) ” 科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。 550 以前年度損益調(diào)整 本科目核算事務(wù)所本年度發(fā)生的以前年度調(diào)整損益的事項(xiàng)。 發(fā)生以前年度多計(jì)收益，少計(jì)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；發(fā)生少計(jì)收益，多計(jì)費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 560 所得稅 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 38 頁 共 38 頁 本科目核算事務(wù)所按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。 事務(wù)所按應(yīng)納稅 所得額計(jì)算的應(yīng)納所得稅，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)交稅金 ” 、“ 應(yīng)交所得稅 ” 科目。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記 “ 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 期末，應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。