【正文】 、事務(wù)所提取盈余公積、公益金時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目?！　　　∈聞?wù)所用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目?！　　　”究颇康钠谀┯囝~為提取的盈余公積結(jié)余?！　　　”究颇繎?yīng)設(shè)置法定盈余公積金、任意盈余公積金和法定公益金等三個明細(xì)科目?！　　　?21本年利潤　　　　本科目核算事務(wù)所在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損總額?！　　　∑谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”等科目。貸記本科目?！　　　∑谖唇Y(jié)轉(zhuǎn)利潤時，還應(yīng)將“業(yè)務(wù)支出”、“其他支出”、“所得稅”等科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”等科目。貸記本科目?！　　　∧甓冉K了，事務(wù)所應(yīng)將本年度收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)利潤或虧損凈額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！　　　?22利潤分配　　　　本科目核算事務(wù)所利潤分配或虧損的彌補(bǔ)和歷年分配或彌補(bǔ)后的結(jié)存余額。　　　　本科目一般應(yīng)設(shè)置“盈余公積補(bǔ)虧”、“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤”、“提取盈余公積”等明細(xì)科目?！　　　∈聞?wù)所發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時：　　　?。?）盈余公積彌補(bǔ)虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目。　　　?。?）應(yīng)付投資人的利潤，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。　　　?。?）提取盈余公積金時，借記本科目，貸記“盈余公積金”科目。　　　　年度終了，事務(wù)所將全年利潤凈額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目；如為虧損凈額，作相反分錄。同時將本科目 項(xiàng)下的明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)人本科目“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)虧損，貸方余額為未分配利潤?！　　　∧甓冉K了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額?！　　　”究颇康哪昴┙璺接囝~即為歷年積存的未彌補(bǔ)的虧損?！　　　?01業(yè)務(wù)收入　　　　本科目核算事務(wù)所從事各項(xiàng)稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)收入，包括：　　　?。?）代辦稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記收入；　　　?。?）代辦除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票購領(lǐng)手續(xù)收入；　　　　（3）代辦納稅申報或扣繳稅款報告收入；　　　?。?）代辦繳納稅款和申請退稅收入；　　　?。?）代理制作涉稅文書收入；　　　?。?）代理審查納稅情況收入；　　　?。?）辦理建帳建制、辦理帳務(wù)收入；　　　?。?）稅務(wù)咨詢、受聘擔(dān)任稅務(wù)顧問收入；　　　?。?）代理稅務(wù)行政復(fù)議收入；　　　?。?0）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他代理業(yè)務(wù)收入；　　　　（11）事務(wù)所組織的各種培訓(xùn)收入；　　　　（12）其他業(yè)務(wù)收入?！　　　「黜?xiàng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)在業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項(xiàng)已經(jīng)收到或取得了收取款項(xiàng)的憑據(jù)時，作為收入的實(shí)現(xiàn)；跨年度項(xiàng)目可根據(jù)完成進(jìn)度法和完成合同法合理確認(rèn)收入?！　　　?shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目；期末結(jié)帳時，應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額?！　　　”究颇堪礌I業(yè)收入類別設(shè)置明細(xì)科目。　　　　502業(yè)務(wù)支出　　　　本科目核算事務(wù)所在業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的短期支出。　　　　業(yè)務(wù)支出一般應(yīng)按以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。　　　?。?）工資　　　?。?）福利費(fèi)　　　?。?）工會經(jīng)費(fèi)　　　?。?）辦公費(fèi)　　　?。?）郵電費(fèi)　　　?。?）差旅費(fèi)　　　?。?）工作餐費(fèi)　　　?。?）修理費(fèi)　　　?。?）租賃費(fèi)　　　?。?0）折舊費(fèi)　　　?。?1）物料用品費(fèi)　　　?。?2）職工教育經(jīng)費(fèi)　　　?。?3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)　　　?。?4）會議費(fèi)　　　　（15）營業(yè)稅及附加　　　?。?6）其他稅金　　　　（17）會費(fèi)　　　?。?8）汽車費(fèi)用　　　　　　（19）失業(yè)保險費(fèi)　　　　　?。?0）勞動保險費(fèi)　　　　（21）職業(yè)風(fēng)險基金　　　?。?2）存貨盤虧處理　　　　（23）其他業(yè)務(wù)支出　　　　發(fā)生上述費(fèi)用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目?！　　　∑谀?，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。　　　　本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳?！　　　?31附營業(yè)務(wù)收入　　　　本科目核算事務(wù)所經(jīng)銷帳證、表冊等取得的凈收入?！　　　「綘I業(yè)務(wù)收入應(yīng)于收到款項(xiàng)或?qū)嶋H發(fā)生時入帳，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　　　期末結(jié)帳時，應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。　　　　541其他收入　　　　本科目核算事務(wù)所除稅務(wù)代理業(yè)務(wù)收入以外的其他各種收入，包括事務(wù)所投資凈收益、固定資產(chǎn)盤盈和處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益?！　　　∑渌杖霊?yīng)于收到款項(xiàng)或?qū)嶋H發(fā)生時入帳，借記“銀行存款”等項(xiàng)目，貸記本科目。　　　　期末結(jié)帳時，應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額?！　　　”究颇繎?yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目?！　　　?45其他支出　　　　本科目核算事務(wù)所除工資費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用以外的其他各項(xiàng)支出，包括附營業(yè)務(wù)支出、財務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、壞帳損失、罰款支出和捐贈支出等。　　　　各項(xiàng)支出應(yīng)于款項(xiàng)支付或發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　　　期末結(jié)帳時，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！　　　”究颇繎?yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目?！　　　?50以前年度損益調(diào)整　　　　本科目核算事務(wù)所本年度發(fā)生的以前年度調(diào)整損益的事項(xiàng)。　　　　發(fā)生以前年度多計收益，少計費(fèi)用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；發(fā)生少計收益，多計費(fèi)用時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！　　　?60所得稅　　　　本科目核算事務(wù)所按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅?！　　　∈聞?wù)所按應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)納所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)交所得稅”科目。實(shí)際上繳所得稅時，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。　　　　期末，應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。38 / 3