【正文】 、事務所提取盈余公積、公益金時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目?！　　　∈聞账糜喙e彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目?！　　　”究颇康钠谀┯囝~為提取的盈余公積結(jié)余?！　　　”究颇繎O(shè)置法定盈余公積金、任意盈余公積金和法定公益金等三個明細科目?！　　　?21本年利潤　　　　本科目核算事務所在本年度實現(xiàn)的利潤或虧損總額?！　　　∑谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應將“業(yè)務收入”、“其他收入”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“業(yè)務收入”、“其他收入”等科目。貸記本科目?！　　　∑谖唇Y(jié)轉(zhuǎn)利潤時，還應將“業(yè)務支出”、“其他支出”、“所得稅”等科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“業(yè)務收入”、“其他收入”等科目。貸記本科目。　　　　年度終了，事務所應將本年度收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)利潤或虧損凈額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額?！　　　?22利潤分配　　　　本科目核算事務所利潤分配或虧損的彌補和歷年分配或彌補后的結(jié)存余額?！　　　”究颇恳话銘O(shè)置“盈余公積補虧”、“應付利潤”、“未分配利潤”、“提取盈余公積”等明細科目?！　　　∈聞账l(fā)生利潤分配業(yè)務時：　　　?。?）盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目?！　　　。?）應付投資人的利潤，借記本科目，貸記“其他應付款”科目?！　　　。?）提取盈余公積金時，借記本科目，貸記“盈余公積金”科目?！　　　∧甓冉K了，事務所將全年利潤凈額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目；如為虧損凈額，作相反分錄。同時將本科目 項下的明細科目的余額轉(zhuǎn)人本科目“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補虧損，貸方余額為未分配利潤?！　　　∧甓冉K了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額?！　　　”究颇康哪昴┙璺接囝~即為歷年積存的未彌補的虧損?！　　　?01業(yè)務收入　　　　本科目核算事務所從事各項稅務代理的業(yè)務收入，包括：　　　?。?）代辦稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記收入；　　　?。?）代辦除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票購領(lǐng)手續(xù)收入；　　　?。?）代辦納稅申報或扣繳稅款報告收入；　　　　（4）代辦繳納稅款和申請退稅收入；　　　　（5）代理制作涉稅文書收入；　　　?。?）代理審查納稅情況收入；　　　　（7）辦理建帳建制、辦理帳務收入；　　　?。?）稅務咨詢、受聘擔任稅務顧問收入；　　　?。?）代理稅務行政復議收入；　　　　（10）國家稅務總局規(guī)定的其他代理業(yè)務收入；　　　?。?1）事務所組織的各種培訓收入；　　　?。?2）其他業(yè)務收入?！　　　「黜棙I(yè)務收入，應在業(yè)務已經(jīng)完成、款項已經(jīng)收到或取得了收取款項的憑據(jù)時，作為收入的實現(xiàn)；跨年度項目可根據(jù)完成進度法和完成合同法合理確認收入?！　　　崿F(xiàn)的業(yè)務收入，借記“銀行存款”、“應收帳款”等科目，貸記本科目；期末結(jié)帳時，應將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額?！　　　”究颇堪礌I業(yè)收入類別設(shè)置明細科目?！　　　?02業(yè)務支出　　　　本科目核算事務所在業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的短期支出。　　　　業(yè)務支出一般應按以下項目進行明細核算?！　　　。?）工資　　　　（2）福利費　　　?。?）工會經(jīng)費　　　　（4）辦公費　　　?。?）郵電費　　　?。?）差旅費　　　?。?）工作餐費　　　?。?）修理費　　　?。?）租賃費　　　?。?0）折舊費　　　　（11）物料用品費　　　?。?2）職工教育經(jīng)費　　　?。?3）業(yè)務招待費　　　?。?4）會議費　　　?。?5）營業(yè)稅及附加　　　　（16）其他稅金　　　?。?7）會費　　　　（18）汽車費用　　　　　?。?9）失業(yè)保險費　　　　　　（20）勞動保險費　　　?。?1）職業(yè)風險基金　　　?。?2）存貨盤虧處理　　　?。?3）其他業(yè)務支出　　　　發(fā)生上述費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目?！　　　∑谀瑧獙⒈究颇坑囝~轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?！　　　”究颇繎促M用項目設(shè)置明細帳?！　　　?31附營業(yè)務收入　　　　本科目核算事務所經(jīng)銷帳證、表冊等取得的凈收入?！　　　「綘I業(yè)務收入應于收到款項或?qū)嶋H發(fā)生時入帳，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　　　期末結(jié)帳時，應將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額?！　　　?41其他收入　　　　本科目核算事務所除稅務代理業(yè)務收入以外的其他各種收入，包括事務所投資凈收益、固定資產(chǎn)盤盈和處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益。　　　　其他收入應于收到款項或?qū)嶋H發(fā)生時入帳，借記“銀行存款”等項目，貸記本科目?！　　　∑谀┙Y(jié)帳時，應將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。　　　　本科目應按收入項目設(shè)置明細科目?！　　　?45其他支出　　　　本科目核算事務所除工資費用、業(yè)務費用以外的其他各項支出，包括附營業(yè)務支出、財務費用、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、壞帳損失、罰款支出和捐贈支出等。　　　　各項支出應于款項支付或發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　　　∑谀┙Y(jié)帳時，應將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額?！　　　”究颇繎粗С鲰椖吭O(shè)置明細科目?！　　　?50以前年度損益調(diào)整　　　　本科目核算事務所本年度發(fā)生的以前年度調(diào)整損益的事項?！　　　“l(fā)生以前年度多計收益，少計費用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；發(fā)生少計收益，多計費用時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；期末應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。　　　　560所得稅　　　　本科目核算事務所按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅?！　　　∈聞账磻{稅所得額計算的應納所得稅，借記本科目，貸記“應交稅金”、“應交所得稅”科目。實際上繳所得稅時，借記“應交稅金—應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目?！　　　∑谀瑧獙⒈究颇康慕璺接囝~轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。38 / 3