【正文】 住房的周轉(zhuǎn)金?！　　　”究颇繎?yīng)按貸款銀行、單位、借款種類設(shè)置明細(xì)科目?！　　　∈聞?wù)所接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；事務(wù)所接受的實(shí)物捐贈(zèng)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目和本科目。事務(wù)所提取的公益金也在本科目核算?！　　　∑谖唇Y(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，還應(yīng)將“業(yè)務(wù)支出”、“其他支出”、“所得稅”等科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”等科目。　　　　年度終了，事務(wù)所將全年利潤凈額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記本科目；如為虧損凈額，作相反分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額?！　　　「綘I業(yè)務(wù)收入應(yīng)于收到款項(xiàng)或?qū)嶋H發(fā)生時(shí)入帳，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　　　?45其他支出　　　　本科目核算事務(wù)所除工資費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用以外的其他各項(xiàng)支出，包括附營業(yè)務(wù)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、壞帳損失、罰款支出和捐贈(zèng)支出等?！　　　∈聞?wù)所按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)納所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)交所得稅”科目?！　　　“l(fā)生以前年度多計(jì)收益，少計(jì)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；發(fā)生少計(jì)收益，多計(jì)費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額?！　　　”究颇繎?yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳?！　　　「黜?xiàng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)在業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項(xiàng)已經(jīng)收到或取得了收取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)；跨年度項(xiàng)目可根據(jù)完成進(jìn)度法和完成合同法合理確認(rèn)收入?！　　　。?）應(yīng)付投資人的利潤，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目?！　　　∑谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”等科目?！　　　”究颇科谀┵J方余額為資本公積結(jié)余?！　　　”究颇繎?yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳。用于購建固定資產(chǎn)的長期借款利息支出，應(yīng)區(qū)別以下兩種情況處理；尚未交付使用之前發(fā)生的 利息支出，借記“在建工程”科目，貸記本科目；已竣工驗(yàn)收并交付使用之后發(fā)生的利息支出，借記“其他支出”科目，貸記本科目。如果提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金不足以賠償時(shí)，其差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益?！　　　“l(fā)生上述各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款時(shí)，應(yīng)借記“利潤分配”、“銀行存款”、“業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；償付或轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目?！　　　∈聞?wù)所計(jì)算出應(yīng)繳的各種稅金時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目?！　　　」べY總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算?！　　　“凑蘸贤?guī)定預(yù)付購貨定金或部分貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；在實(shí)際收到貨物時(shí)，根據(jù)帳單等列明的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反分錄。　　　　固定資產(chǎn)的盤虧，借記“其他支出一固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。　　　　本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。攤銷期限原則上應(yīng)按受益期均攤?！　　　?59在建工程　　　　本科目核算事務(wù)所修建房屋、建筑物等固定資產(chǎn)工程的支出?！　　　」潭ㄙY產(chǎn)清理時(shí)應(yīng)查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，按固定資產(chǎn)卡片所載的購建時(shí)間及折舊率計(jì)算確定?！　　　∈聞?wù)所應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算?！　　　∈聞?wù)所應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，清查盤點(diǎn)至少每年進(jìn)行一次，對(duì)于盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)核實(shí)情況，查明原因，按照有關(guān)規(guī)定處理。投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款借記“本科目一債券投資”，貸記“銀行存款”科目?！　　　顿Y：投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款借記“本科目一債券投資”，貸記“銀行存款”等科目。　　　　本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)科目。不按自購自銷方式處理的代銷商品，另設(shè)備查簿記錄，不在“庫存商品”明細(xì)科目內(nèi)反映，另設(shè)代銷商品明細(xì)帳?！　　　”究颇繎?yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類并按不同債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目。　　　　111短期投資　　　　本科目核算事務(wù)所購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券等投資?！　　　°y行本票存款是事務(wù)所為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。會(huì)計(jì)報(bào)表必須由事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽名蓋章，并按表號(hào)順序裝訂，加具封面，加蓋公章?！　　　∈聞?wù)所在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)?！　　　。ǘ┍巨k法適用于經(jīng)國家稅務(wù)總局及其授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在我國境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所和合伙稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）?！　　　∈聞?wù)所會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間應(yīng)遵守以下規(guī)定：　　　　半年報(bào)：應(yīng)于當(dāng)年7月15日前報(bào)出（如最后一天遇節(jié)假日，可以順延）；　　　　年報(bào)：應(yīng)于第二年2月15日前報(bào)出。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)由省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽 名和蓋章，并按表號(hào)順序裝訂，加具封面，加蓋公章?！　　　∈聞?wù)所應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、不同的幣種等設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款的記帳憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登 記。收到經(jīng)辦人交來報(bào)銷憑證時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。事務(wù)所因本票超過付款 期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　　　”究颇繎?yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)科目?！　　　。?）“物料用品”明細(xì)科目核算事務(wù)所庫存的各種材料（如燃料、汽車配件等）和低值易耗品（如工具、家具等）。結(jié)算本期發(fā)出存貨的成本時(shí)，可在會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法（如：先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法）中選擇一種；但在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，采用的方法應(yīng)前后一致。　　　　長期股權(quán)投資應(yīng)按規(guī)定采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算?！　　　。?）按溢價(jià)購入的債券，其溢價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷。　　　　債券到期收回本息時(shí)，按本息合計(jì)借記“銀行存款”科目，債券本金部分，貸記“本科目一債券投資”；按已計(jì)利息部分，貸記“本科目一應(yīng)計(jì)利息”，按未計(jì)利息部分，貸記“其他收入一投資收益”科目?！　　　∽越ㄍ瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的全部工程成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。折舊方法采用直線法（平均年限法），折舊使用年限參照旅游、飲食服務(wù)業(yè)的規(guī)定執(zhí)行。　　　　固定資產(chǎn)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：