【文章內容簡介】 設置明細科目?！　　　?51固定資產　　　　本科目核算事務所固定資產的原價。事務所購建的實物資產，單價在2000元以上，使用期在一年以上的，應列為固定資產核算，具體核算方法按固定資產目錄處理?！　　　∈聞账鶓訌姼黜椆潭ㄙY產的管理，建立固定資產定期盤點制度，清查盤點至少每年進行一次，對于盤盈、盤虧和毀損的固定資產應及時核實情況，查明原因，按照有關規(guī)定處理。　　　　收到投入的固定資產，應按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格，借記本科目，貸記“實收資本”科目。　　　　購入固定資產，按照實際支付的買價加包裝費、運雜費和安裝成本等費用作為原價，借記本科目，貸記“銀行存款”“應付帳款”等科目?！　　　∽越ㄍ瓿傻墓潭ㄙY產，按實際發(fā)生的全部工程成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目?！　　　”P盈的固定資產，應按重置完全價值借記本科目，按估計折舊額貸記“累計折舊”科目，按其凈值，貸記“待處理財產損溢”科目?！　　　”P虧的固定資產，按其凈值借記“待處理財產損溢”科目，按已提折舊額借記“累計折舊”科目，按原價貸記本科目?！　　　“l(fā)生固定資產修理費用，借記“業(yè)務支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記有關科目?！　　　」潭ㄙY產變賣、報廢時，在“固定資產清理”科目內核算?！　　　∈聞账鶓O置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別和每項固定資產進行明細核算。對租入的固定資產，應另設“租入固定資產備查登記薄”進行登記?！　　　?55累計折舊　　　　本科目核算事務所固定資產的累計折舊。折舊方法采用直線法（平均年限法），折舊使用年限參照旅游、飲食服務業(yè)的規(guī)定執(zhí)行。固定資產的凈殘值率，按照固定資產原值的3％確定?！　　　」潭ㄙY產折舊按月計提。月份內增加的固定資產，當月不提折舊；月份內減少的固定資產，當月照提折舊；已經提足折舊而仍在使用的固定資產，不再提取折舊；若因提前報廢而未提足折舊的，也不再補提折舊?！　　　‘斣掠嬏嵴叟f的，借記“業(yè)務支出”科目，貸記本科目?！　　　」潭ㄙY產清理時應查明該項固定資產的累計折舊，按固定資產卡片所載的購建時間及折舊率計算確定?！　　　”究颇恐贿M行總分類核算，不進行明細分類核算?！　　　?56固定資產清理　　　　本科目核算事務所因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入?！　　　」潭ㄙY產因出售、報廢和毀損等原因轉入清理時，應做如下會計處理：　　　?。?）按固定資產凈值借記本科目，按已提折舊額借記“累計折舊”科目，按固定資產原價貸記“固定資產”科目。　　　?。?）發(fā)生的清理費用等支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　　　。?）按變賣所得價款、入庫殘料價值，或由過失人和保險公司賠償?shù)膬r款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”“其他應收款”等科目，貸記本科目?！　　　。?）清理完畢時，差額在借方（凈損失），借記“其他支出”科目，貸記本科目；差額在貸方（凈收益），借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　　　”究颇繎幢磺謇淼墓潭ㄙY產設置明細科目?！　　　?59在建工程　　　　本科目核算事務所修建房屋、建筑物等固定資產工程的支出。與房屋建筑物不可分離的有關配套工程支出也作為在建工程的核算內容，一并計入房屋建筑物價值?！　　　“l(fā)生各項工程支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目；各項工程完工，經驗收交付使用時，借記“固定資產”科目，貸記本科目?！　　　∈聞账l(fā)生的工程借款利息，屬于在固定資產尚未交付使用前發(fā)生的，計入在建固定資產造價，借記本科目，貸記“長期借款”等科目；屬于交付使用后發(fā)生的利息，計入當期損益，借記“其他支出”科目，貸記“長期借款”等科目?！　　　”究颇繎唇ㄖこ添椖吭O置明細科目?！　　　?81無形資產　　　　本科目核算事務所的專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。　　　　事務所購入或自行開發(fā)按法律程序取得無形資產權利的，應按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目?！　　　「鞣N無形資產應合理推銷。攤銷期限原則上應按受益期均攤。攤銷時借記“業(yè)務支出”科目，貸記本科目。　　　　事務所向外轉讓已入帳的無形資產的所有權，其轉讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。　　　　對外投資轉出的無形資產，按對外投資的有關規(guī)定處理?！　　　?85遞延資產　　　　本科目核算事務所發(fā)生的不能全部計人當年損益，應在本年和以后年度分期攤銷的各項費用，如開辦費、租入固定資產改良支出等。其中開辦費的攤銷期一般不少于5年，租入固定資產改良支出按不高于租期的收益期均攤?！　　　∈聞账l(fā)生的遞延資產，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。攤銷時，借記“業(yè)務支出”科目，貸記本科目?！　　　”究颇繎凑召M用的種類設置明細帳?！　　　?91待處理財產損溢　　　　本科目核算事務所在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損?！　　　”究颇繎O置以下兩個明細科目：　　　　（1）待處理固定資產損溢；　　　?。?）待處理流動資產損溢?！　　　”P盈的各種存貨、固定資產等，借記“固定資產”、“存貨”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。　　　　盤虧、毀損的各種存貨、固定資產等，按照規(guī)定程序批準轉銷時：　　　?。?）流動資產的盤盈，借記本科目，貸記“業(yè)務支出”科目。流動資產的盤虧、毀損，應先扣除殘料的價值，可以收回的保險、過失人的賠償，借記“存 貨”、“其他應收款”等科目，貸記本科目。剩余的凈損失，屬于非常損失部分，借記“其他支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經營損失，借記“業(yè)務 支出”科目，貸記本科目?！　　　。?）固定資產盤盈，借記本科目，貸記“其他收入－固定資產盤盈”科目?！　　　」潭ㄙY產的盤虧，借記“其他支出一固定資產盤虧”科目，貸記本科目。　　　　本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財產物資的凈溢余?！　　　?01短期借款　　　　本科目核算事務所向銀行和其他金融機構借入的期限在一年以內的各種借款?！　　　〗枞敫鞣N短期借款時，應借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　　　《唐诮杩畹睦⒅С?，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目。　　　　本科目應按債權人設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。　　　　204應