【正文】 蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。事務所使用銀行匯票應根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關憑證，借記有關科目，貸記 本科目，如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到經(jīng)辦人交來報銷憑證時，借記有關科目，貸記本科目。　　　　109其他貨幣資金　　　　本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金?！　　　∈聞账鶓撮_戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類、不同的幣種等設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款的記帳憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登 記。　　　　事務所應按不同的幣種設置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款的記帳憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。會計報表應由省級注冊稅務師管理機構(gòu)主要負責人和會計主管人員簽 名和蓋章，并按表號順序裝訂，加具封面，加蓋公章?！　　　∈聞账毾蚴〖壸远悇諑煿芾頇C構(gòu)按期報送資產(chǎn)負債表及補充資料、損益表、業(yè)務支出明細表?！　　　∈聞账鶗媹蟊淼木巿髸r間應遵守以下規(guī)定：　　　　半年報：應于當年7月15日前報出（如最后一天遇節(jié)假日，可以順延）；　　　　年報：應于第二年2月15日前報出。對上述科目編號不得任意改變或打亂重編，需要增設會計科目，其編號必須遵循分類編號原則。　　　?。ǘ┍巨k法適用于經(jīng)國家稅務總局及其授權(quán)機關批準，在我國境內(nèi)設立的有限責任稅務師事務所和合伙稅務師事務所（以下簡稱事務所）?！　　　。ㄈ┦聞账鶓幢巨k法的規(guī)定，設置和使用會計科目?！　　　∈聞账谔钪茣嫅{證、登記帳簿時，應填列會計科目名稱，或者同時填列會計科目名稱和編號?！　　　∈〖壸远悇諑煿芾頇C構(gòu)年度匯總報表應于第二年3月31日前報出。會計報表必須由事務所主要負責人和會計主管人員簽名蓋章，并按表號順序裝訂，加具封面，加蓋公章。封面應注明：省級注冊稅務師管理機構(gòu)名稱、地址、報表所屬會計期間以及送出日期等。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。每日終了，應結(jié)出余額。有境外往來結(jié)算業(yè)務的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科 目?！　　　°y行本票存款是事務所為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項?！　　　∈聞账谠陆K如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。　　　　111短期投資　　　　本科目核算事務所購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券等投資。　　　　11應收帳款　　　　本科目核算事務所因承辦各項業(yè)務等所發(fā)生的各種應收款項。　　　　本科目應按其他應收款的項目分類并按不同債務人設置明細科目。　　　　事務所應加強物料用品的實物管理，對于購存?zhèn)溆玫母鞣N物料用品以及隨購隨用的或一次大批購用的物料用品，均應設置“物料用品備查登記簿”，按品名、規(guī)格、單價、金額等分別記錄購入、領用、報廢、結(jié)存等情況。不按自購自銷方式處理的代銷商品，另設備查簿記錄，不在“庫存商品”明細科目內(nèi)反映，另設代銷商品明細帳?！　　　齑嫔唐窇瓷唐菲贩N和類別設置明細科目并定期盤點?！　　　”究颇繎促M用種類設置明細科目。　　　　本科目設以下四個明細科目：　　　?。╨）股票投資；　　　　（2）債券投資；　　　?。?）應計利息；　　　?。?）其他投資?！　　　顿Y：投資時，按實際支付的價款借記“本科目一債券投資”，貸記“銀行存款”等科目。投資時，按實際支付的價款借記“本科目一債券投資”，貸記“銀行存款”科目。投資時，按實際支付的價款借記“本科目一債券投資”，貸記“銀行存款”科目?！　　　∑渌顿Y向獨立核算的分支機構(gòu)投資時，按實際支付的款項借記“本科目一其他投資”，貸記“銀行存款”等科目?！　　　∈聞账鶓訌姼黜椆潭ㄙY產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)定期盤點制度，清查盤點至少每年進行一次，對于盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)應及時核實情況，查明原因，按照有關規(guī)定處理?！　　　”P盈的固定資產(chǎn)，應按重置完全價值借記本科目，按估計折舊額貸記“累計折舊”科目，按其凈值，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目?！　　　∈聞账鶓O置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。固定資產(chǎn)的凈殘值率，按照固定資產(chǎn)原值的3％確定?！　　　」潭ㄙY產(chǎn)清理時應查明該項固定資產(chǎn)的累計折舊，按固定資產(chǎn)卡片所載的購建時間及折舊率計算確定?！　　　。?）發(fā)生的清理費用等支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　　　?59在建工程　　　　本科目核算事務所修建房屋、建筑物等固定資產(chǎn)工程的支出?！　　　”究颇繎唇ㄖこ添椖吭O置明細科目。攤銷期限原則上應按受益期均攤?！　　　?85遞延資產(chǎn)　　　　本科目核算事務所發(fā)生的不能全部計人當年損益，應在本年和以后年度分期攤銷的各項費用，如開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出等。　　　　本科目應按照費用的種類設置明細帳?！　　　”P虧、毀損的各種存貨、固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時：　　　?。?）流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“業(yè)務支出”科目?！　　　」潭ㄙY產(chǎn)的盤虧，借記“其他支出一固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目?！　　　《唐诮杩畹睦⒅С?，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目?！　　　“凑蘸贤?guī)定預付購貨定金或部分貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；在實際收到貨物時，根據(jù)帳單等列明的金額，借記有關科目，貸記本科目；補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，作相反分錄。對方補付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項，作相反分錄。　　　　工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、補貼、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算?！　　　?16應付福利費　　　　本科目核算事務所按照有關規(guī)定計提的職工福利費?！　　　∈聞账嬎愠鰬U的各種稅金時，借記“業(yè)務支出”科目，貸記本科目。　　　　本科目期末借方余額為多繳或預繳的稅金，貸方余額為未繳的稅金。　　　　發(fā)生上述各項應付及暫收款時，應借記“利潤分配”、“銀行存款”、“業(yè)務支出”等科目，貸記本科目；償付或轉(zhuǎn)銷各項應付、暫收款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。實際支出大于預提數(shù)的差額，應視同待攤費用，分期攤銷。如果提取職業(yè)風險基金不足以賠償時，其差額應計入當期損益。使用住房周轉(zhuǎn)金時（包括交納由企業(yè)負擔的住房公積金），借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。用于購建固定資產(chǎn)的長期借款利息支出，應區(qū)別以下兩種情況處理；尚未交付使用之前發(fā)生的 利息支出，借記“在建工程”科目，貸記本科