【正文】 他收入－固定資產盤盈”科目。　　　　215應付工資　　　　本科目核算事務所應支付給全體工作人員的工資總額。事務所應交納的教育費附加也在本科目核算?！　　　〗枞敫鞣N長期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　　　”究颇繎促Y本公積形成的不同類別，進行明細核算。　　　　事務所發(fā)生利潤分配業(yè)務時：　　　?。?）盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目?！　　　∑谀?，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額?！　　　?50以前年度損益調整　　　　本科目核算事務所本年度發(fā)生的以前年度調整損益的事項。　　　　各項支出應于款項支付或發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　　　”究颇堪礌I業(yè)收入類別設置明細科目。貸記本科目?！　　　τ谕顿Y人交付的出資額大于注冊資本而產生的差額，作為資本溢價。　　　　增加職工住房周轉房時，借記有關科目，貸記本科目。　　　　本科目應按稅金種類設置明細科目進行核算。　　　　按照合同規(guī)定預收各種款項時，先借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，待實際業(yè)務終了，結算業(yè)務收入時，再按應收款項借記本科目，貸記“業(yè)務收入”科目?！　　　”P盈的各種存貨、固定資產等，借記“固定資產”、“存貨”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。　　　　事務所發(fā)生的工程借款利息，屬于在固定資產尚未交付使用前發(fā)生的，計入在建固定資產造價，借記本科目，貸記“長期借款”等科目；屬于交付使用后發(fā)生的利息，計入當期損益，借記“其他支出”科目，貸記“長期借款”等科目。折舊方法采用直線法（平均年限法），折舊使用年限參照旅游、飲食服務業(yè)的規(guī)定執(zhí)行?！　　　狡谑栈乇鞠r，按本息合計借記“銀行存款”科目，債券本金部分，貸記“本科目一債券投資”；按已計利息部分，貸記“本科目一應計利息”，按未計利息部分，貸記“其他收入一投資收益”科目?！　　　￠L期股權投資應按規(guī)定采用成本法或權益法進行核算?！　　　。?）“物料用品”明細科目核算事務所庫存的各種材料（如燃料、汽車配件等）和低值易耗品（如工具、家具等）。事務所因本票超過付款 期等原因而要求退款時，應填制進帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　　　∈聞账鶓撮_戶銀行和其他金融機構、存款種類、不同的幣種等設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款的記帳憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登 記。　　　　事務所會計報表的編報時間應遵守以下規(guī)定：　　　　半年報：應于當年7月15日前報出（如最后一天遇節(jié)假日，可以順延）；　　　　年報：應于第二年2月15日前報出。　　　　事務所在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目名稱，或者同時填列會計科目名稱和編號。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符?！　　　°y行本票存款是事務所為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。　　　　本科目應按其他應收款的項目分類并按不同債務人設置明細科目?！　　　”究颇繎促M用種類設置明細科目。投資時，按實際支付的價款借記“本科目一債券投資”，貸記“銀行存款”科目?！　　　∈聞账鶓O置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別和每項固定資產進行明細核算?！　　　?59在建工程　　　　本科目核算事務所修建房屋、建筑物等固定資產工程的支出?！　　　”究颇繎凑召M用的種類設置明細帳。　　　　按照合同規(guī)定預付購貨定金或部分貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；在實際收到貨物時，根據(jù)帳單等列明的金額，借記有關科目，貸記本科目；補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，作相反分錄?！　　　∈聞账嬎愠鰬U的各種稅金時，借記“業(yè)務支出”科目，貸記本科目。如果提取職業(yè)風險基金不足以賠償時，其差額應計入當期損益?！　　　”究颇繎赐顿Y人設置明細帳?！　　　∑谀┙Y轉利潤時，應將“業(yè)務收入”、“其他收入”、“以前年度損益調整”等科目的貸方余額轉入本科目，借記“業(yè)務收入”、“其他收入”等科目?！　　　「黜棙I(yè)務收入，應在業(yè)務已經(jīng)完成、款項已經(jīng)收到或取得了收取款項的憑據(jù)時，作為收入的實現(xiàn)；跨年度項目可根據(jù)完成進度法和完成合同法合理確認收入。結轉后，本科目應無余額?！　　　∈聞账磻{稅所得額計算的應納所得稅，借記本科目，貸記“應交稅金”、“應交所得稅”科目?！　　　「綘I業(yè)務收入應于收到款項或實際發(fā)生時入帳，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　　　∧甓冉K了，事務所將全年利潤凈額，自“本年利潤”科目轉入本科目時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目；如為虧損凈額，作相反分錄。事務所提取的公益金也在本科目核算?！　　　”究颇繎促J款銀行、單位、借款種類設置明細科目。　　　　231預提費用　　　　本科目核算事務所按規(guī)定預提但尚未實際支付的費用，如預提的利息支出、租金、保險費等。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其他應付款”等科目。　　　　201短期借款　　　　本科目核算事務所向銀行和其他金融機構借入的期限在一年以內的各種借款。　　　　事務所向外轉讓已入帳的無形資產的所有權，其轉讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目?！　　　?56固定資產清理　　　　本科目核算事務所因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。　　　　購入固定資產，按照實際支付的買價加包裝費、運雜費和安裝成本等費用作為原價，借記本科目，貸記“銀行存款”“應付帳款”等科目?！　　　瘧嫷睦ⅲ瑧獏^(qū)別情況處理：　　　?。?）按面值購入的債券，應將應計的當期利息，借記“本科目一應計利息”，貸記“其他收入一投資收益”科目?！　　　齑嫔唐芬话悴捎眠M價金額核算法；進價成本包括買價和外地運雜費?！　　　∈盏接袃r證券的本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（實際成本）和“其他收入—投資收益”科目（利息部分）　　　　將購入的有價證券轉讓給其他單位，應于收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（實際成本），借記或貸記“其他收入一投資收益”科目。事務所將款項委托當?shù)劂y行匯往外地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存 款”科目?！　　　∈〖壸远悇諑煿芾頇C構報送的匯總會計報表有：資產負債表、損益表及報益表附列資料。稅務師事務所會計核算辦法(試行) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（國稅總局）　?。?、總則　　　?。ㄒ唬榧訌姸悇諑熓聞?