【正文】 目核算事務(wù)所在業(yè)務(wù)尚未完成但已收取款項(xiàng)或取得收取款項(xiàng)的憑據(jù)時，根據(jù)完成進(jìn)度或完成時間分期結(jié)轉(zhuǎn)的收入?！　　　“凑蘸贤?guī)定預(yù)付購貨定金或部分貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；在實(shí)際收到貨物時，根據(jù)帳單等列明的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反分錄。　　　　204應(yīng)付帳款　　　　本科目核算事務(wù)所因購買財(cái)產(chǎn)物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)?！　　　《唐诮杩畹睦⒅С?，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目?！　　　?01短期借款　　　　本科目核算事務(wù)所向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款?！　　　」潭ㄙY產(chǎn)的盤虧，借記“其他支出一固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。剩余的凈損失，屬于非常損失部分，借記“其他支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失，借記“業(yè)務(wù) 支出”科目，貸記本科目?！　　　”P虧、毀損的各種存貨、固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：　　　?。?）流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)支出”科目?！　　　”究颇繎?yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：　　　　（1）待處理固定資產(chǎn)損溢；　　　　（2）待處理流動資產(chǎn)損溢?！　　　”究颇繎?yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。　　　　事務(wù)所發(fā)生的遞延資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目?！　　　?85遞延資產(chǎn)　　　　本科目核算事務(wù)所發(fā)生的不能全部計(jì)人當(dāng)年損益，應(yīng)在本年和以后年度分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出等?！　　　∈聞?wù)所向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。攤銷期限原則上應(yīng)按受益期均攤。　　　　事務(wù)所購入或自行開發(fā)按法律程序取得無形資產(chǎn)權(quán)利的，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目?！　　　”究颇繎?yīng)按建筑工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。　　　　發(fā)生各項(xiàng)工程支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；各項(xiàng)工程完工，經(jīng)驗(yàn)收交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。　　　　159在建工程　　　　本科目核算事務(wù)所修建房屋、建筑物等固定資產(chǎn)工程的支出。　　　?。?）清理完畢時，差額在借方（凈損失），借記“其他支出”科目，貸記本科目；差額在貸方（凈收益），借記本科目，貸記“其他收入”科目。　　　?。?）發(fā)生的清理費(fèi)用等支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。　　　　156固定資產(chǎn)清理　　　　本科目核算事務(wù)所因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。　　　　固定資產(chǎn)清理時應(yīng)查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，按固定資產(chǎn)卡片所載的購建時間及折舊率計(jì)算確定。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊；已經(jīng)提足折舊而仍在使用的固定資產(chǎn)，不再提取折舊；若因提前報(bào)廢而未提足折舊的，也不再補(bǔ)提折舊。固定資產(chǎn)的凈殘值率，按照固定資產(chǎn)原值的3％確定。　　　　155累計(jì)折舊　　　　本科目核算事務(wù)所固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊?！　　　∈聞?wù)所應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算?！　　　“l(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記有關(guān)科目?！　　　”P盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價值借記本科目，按估計(jì)折舊額貸記“累計(jì)折舊”科目，按其凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目?！　　　≠徣牍潭ㄙY產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價加包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等費(fèi)用作為原價，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付帳款”等科目。　　　　事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，清查盤點(diǎn)至少每年進(jìn)行一次，對于盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)及時核實(shí)情況，查明原因，按照有關(guān)規(guī)定處理?！　　　?51固定資產(chǎn)　　　　本科目核算事務(wù)所固定資產(chǎn)的原價?！　　　∑渌顿Y向獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)投資時，按實(shí)際支付的款項(xiàng)借記“本科目一其他投資”，貸記“銀行存款”等科目?！　　　‘?dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記“本科目－應(yīng)計(jì)利息”；當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r額，借記“本科目→債券投資”；應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)偟恼蹆r額合計(jì)數(shù)，貸記“其他收入ˉ投資收益”科目。投資時，按實(shí)際支付的價款借記“本科目一債券投資”，貸記“銀行存款”科目?！　　　‘?dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記“本科目一應(yīng)計(jì)利息”；當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r額，貸記“本科目—債券投資”；應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)偟囊鐑r額之間的差額，貸記“其他收入投資收位置”科目。投資時，按實(shí)際支付的價款借記“本科目一債券投資”，貸記“銀行存款”科目。　　　　債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：　　　?。?）按面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記“本科目一應(yīng)計(jì)利息”，貸記“其他收入一投資收益”科目?！　　　顿Y：投資時，按實(shí)際支付的價款借記“本科目一債券投資”，貸記“銀行存款”等科目。收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目。　　　　本科目設(shè)以下四個明細(xì)科目：　　　?。╨）股票投資；　　　?。?）債券投資；　　　?。?）應(yīng)計(jì)利息；　　　?。?）其他投資?！　　　∈聞?wù)所投資辦獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，其投資在本科目內(nèi)核算?！　　　”究颇繎?yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)科目。　　　　131待攤費(fèi)用　　　　本科目核算事務(wù)所已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如物料用品攤銷、預(yù)付保險費(fèi)、預(yù)付固定資產(chǎn)租金、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)等。　　　　庫存商品應(yīng)按商品品種和類別設(shè)置明細(xì)科目并定期盤點(diǎn)?！　　　齑嫔唐芬话悴捎眠M(jìn)價金額核算法；進(jìn)價成本包括買價和外地運(yùn)雜費(fèi)。不按自購自銷方式處理的代銷商品，另設(shè)備查簿記錄，不在“庫存商品”明細(xì)科目內(nèi)反映，另設(shè)代銷商品明細(xì)帳。領(lǐng)用物料用品時，如數(shù)量較少、金額不大，直接借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目；如 數(shù)量較多、金額較大，通過“待攤費(fèi)用”科目攤銷，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目；攤銷時，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“待攤費(fèi)用”科目。　　　　事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)物料用品的實(shí)物管理，對于購存?zhèn)溆玫母鞣N物料用品以及隨購隨用的或一次大批購用的物料用品，均應(yīng)設(shè)置“物料用品備查登記簿”，按品名、規(guī)格、單價、金額等分別記錄購入、領(lǐng)用、報(bào)廢、結(jié)存等情況?！　　　”究颇肯略O(shè)“物料用品”和“庫存商品”兩個明細(xì)科目?！　　　”究颇繎?yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類并按不同債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目。　　　　119其他應(yīng)收款　　　　本