【正文】 本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金長期投資”科目。有關(guān)說明如下：　　，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成
部分，應當將該軟件作為無形資產(chǎn)核算?！　∫砸还P款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價格的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬成本?！　」こ掏旯そ桓妒褂脮r，按自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記“
在建工程”科目?！　∪谫Y租入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照其差
額，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、在建工程”科目。有
關(guān)賬務處理參見“在建工程”科目。　?。ㄒ唬┍P盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格確定入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格無法可靠取得的，按照名義金額入賬?！　∪⑹聵I(yè)單位應當對除下列各項資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計提折舊：　?。ㄒ唬┪奈锖完惲衅?；　　（二）動植物；　?。ㄈ﹫D書、檔案；　　（四）以名義金額計量的固定資產(chǎn)?！　。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。　　1511 在建工程　　一、本科目核算事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設備安裝工程的實際成本?！　?，按照建筑工程所發(fā)生的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金在建工程”科
目，貸記本科目?！　o形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。軟件開發(fā)完成交付使用時，按
照軟件開發(fā)費總額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目?！　。ㄋ模﹫蠼?jīng)批準轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)或以無形資產(chǎn)對外投資，應當分別以下情況處理：　　、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，按照待處臵無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，按照已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按
照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目?！　?602 累計攤銷　　一、本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)計提的累計攤銷?！　。ㄎ澹┮虬l(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產(chǎn)成本的，應當按照重新確定的無形資產(chǎn)成本，重新計算攤銷額。年度終了結(jié)賬前一般應處理完畢?！　。ㄈν饩栀?、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)　　，借記本科目[捐贈、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目]，貸記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。　　二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算?！　∈聵I(yè)單位應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算?！　儆谠鲋刀愐话慵{稅人的事業(yè)單位實際繳納增值稅時，借記本科目（應繳增值稅已交稅金），貸記“銀行存款”科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ㄈ┥侠U款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等?！　?301 應付票據(jù)　　一、本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！　∷摹⑹聵I(yè)單位應當設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金
額等資料?！　。ㄋ模o法償付或債權(quán)人豁免償還的應付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。　　2305 其他應付款　　一、本科目核算事業(yè)單位除應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款、應付職工薪酬、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款之外的其他各項償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應付及暫
收款項，如存入保證金等。對于基建項目借款，還應按具體項目進行明細核算。　　二、本科目應當按照長期應付款的類別以及債權(quán)單位（或個人）進行明細核算?！　。ㄈ┮载泿刨Y金取得長期股權(quán)投資、長期債券投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記
“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金長期投資”科目。　　取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時，借記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關(guān)科目；同時或待以后發(fā)生相關(guān)支出時，借記“
事業(yè)支出”等有關(guān)科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　?201 專用基金　　一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等?！　?301 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)　　一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)?！　∷摹⑹聵I(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項?！　。ㄋ模┦褂脤Ｓ没稹　“匆?guī)定使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目?！　嶋H處臵時，借記本科目（有關(guān)資產(chǎn)明細科目），貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。　　二、本科目應當設置“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細科目，進行明細核算。　　二、事業(yè)基金的主要賬務處理如下：　　（一）年末，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的長期借款本金。　　2401 長期借款　　一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限超過1年（不含1年）的各種借款?！　。ㄈo法償付或債權(quán)人豁免償還的預收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　。ǘ﹥敻稇顿~款時，按照實際支付的款項金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?，本單位無力支付票款的，按照匯票票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。　?。ㄎ澹膽堵毠ば匠曛兄Ц镀渌铐?，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應繳入財政專戶但尚未繳納的款項。　　三、應繳國庫款的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌匆?guī)定計算確定或?qū)嶋H取得應繳國庫的款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目
。　　屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的，將所購進的非自用
材料轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)　　時，按照材料的賬面余額與相關(guān)增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出金額的合計金額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，按材料的賬面余額，貸記“存貨”科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，貸
記本科目（應繳增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出）?！　?101 應繳稅費　　一、本科目核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。年度終了報經(jīng)批準處理后，本科目一
般應無余額?！　?、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用，借記本科目（處臵凈收入），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　《?、本科目應當按照待處臵資產(chǎn)項目進行明細核算；對于在處臵過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費用的處臵項目，還應設置“處臵資產(chǎn)價值”、“處臵凈收入”明細科目，進
行明細核算?！　。ㄈ┦聵I(yè)單位無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本?！　蠼?jīng)批準予以核銷時，按照核銷無形資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目?！　。ㄈ┡c無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應分別以下情況處理：　　，如對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發(fā)生的支出，應當計入無形資產(chǎn)的成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金無
形資產(chǎn)”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　　！　∥?、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未完工的在建工程發(fā)生的實際成本?！　?，按照實際支付的工程價款，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，
貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)處臵時，按照所處臵固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，按照已計提折舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目
?！　。ㄋ模┦聵I(yè)單位一般應當按月計提固定資產(chǎn)折舊?！　?502 累計折舊　　一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計提的累計折舊?！　∥濉⑹聵I(yè)單位的固定資產(chǎn)應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。　?。ǘ┌丛掠嬏峁潭ㄙY產(chǎn)折舊時，按照實際計提金額，借記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計折舊”科目?！　」こ掏旯そ桓妒褂脮r，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時，借記“其他應付款”、“長期應付款”科目，或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營
支出”、“專用基金修購基金”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　∷?、固定資產(chǎn)的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)在取得時，應當按照其實際成本入賬。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用
期限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理?！　蠼?jīng)批準予以核銷時，借記“非流動資產(chǎn)基金長期投資”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目?！　。?）以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“
其他支出”科目，　　貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出無形資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目，按照投出無形資產(chǎn)已計提攤銷，借記
“累計攤銷”科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目?！　√幣Z存貨過程中所取得的收入、發(fā)生的費用，以及處臵收入扣除相關(guān)處臵費用后的凈收入的賬務處理，參見“待處臵資產(chǎn)損溢”科目?！　嶋H捐出、調(diào)出存貨時，按照“待處臵資產(chǎn)損溢”科目的相應余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目?！　〗邮芫栀洝o償調(diào)入的存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目。事業(yè)單位按照稅法規(guī)定屬于增值稅一般
納稅人的，其購進非自用（如用于生產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)品）材料所支付的增值稅款不計入材料成本?！　∥?、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的其他應收款?！　。ㄈ┦聵I(yè)單位內(nèi)部實行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應當及時到財務部門報銷并補足備用金?！　。ㄒ唬┺D(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，按照待核銷的預付賬款金額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。　　1213 預付賬款　　一、本科目核算事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定預付給供應單位的款項?！　∪?、應收賬款的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生應收賬款時，按照應收未收金額，借記本科目，按照確認的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照應繳增值稅金額，貸記“應繳稅費應繳增值稅”科目?！　。ㄈ⒊钟械纳虡I(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按照取得物資的成本，借記有關(guān)科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等
科目。事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支
付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“財政補助收入”科目?！　。ǘ┒唐谕顿Y持有期間收到利息時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入投資收益”科目?！　∠履瓿?，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關(guān)賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度財政授權(quán)支付”科目。　　六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際存放在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。　　期末，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額?！　∥濉⑹聵I(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應當分別按照人民幣、各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。　?。ǘ┮騼?nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實際借出的現(xiàn)金金額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；出差人員報銷差旅費時，按照應報銷的金額，借記有關(guān)科目，
按照實際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應收款”科目，按其差額，借記或貸記本科目?！　。ㄎ澹┦聵I(yè)單位財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。事業(yè)單位不得打亂重編?！　∷摹⑹聵I(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務或者事項的核算應當按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責發(fā)生制?！　∪?、事業(yè)單位對基本建設投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應當按照國家有關(guān)基本建設會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算?！　。ǘ┍局贫冉y(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理?！　。ㄋ模┦聵I(yè)單位財務報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時?！　∪?、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬你y行等金融機構(gòu)