【正文】 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 1 頁 共 38 頁 稅務(wù)師事務(wù)所會計(jì)核算辦法 (試行 ) （國稅總局） －、總則 （一）為加強(qiáng)稅務(wù)師事務(wù)所的會計(jì)核算和會計(jì)管理工作，依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，制定本辦法。 （二）本辦法適用于經(jīng)國家稅務(wù)總局及其授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在我國境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所和合伙稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）。 （三）事務(wù)所應(yīng)按本辦法的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。省級注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法的規(guī)定，在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表 指標(biāo)匯總，以及對外提 供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表的前提下，可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目，并報(bào)國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)備案。 本辦法統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目編號，是為了便于編制會計(jì)憑證、登記帳簿和查閱帳簿、實(shí)行會計(jì)電算化。對上述科目編號不得任意改變或打亂重編，需要增設(shè)會計(jì)科目，其編號必須遵循分類編號原則。 事務(wù)所在填制會計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會計(jì)科目名稱，或者同時(shí)填列會計(jì) 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 2 頁 共 38 頁 科目名稱和編號。 （四）事務(wù)所向省級注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本辦法規(guī)定；事務(wù)所內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表由事務(wù)所自行規(guī)定。 事務(wù)所的會計(jì)報(bào)表應(yīng)按半年、全年報(bào)送省級注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)，省級注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)匯總年度會計(jì)報(bào)表按時(shí)報(bào)送國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)。 事務(wù)所會計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間應(yīng)遵守以下規(guī)定： 半年報(bào)：應(yīng)于當(dāng)年 7 月 15 日前報(bào)出（如最后一天遇節(jié)假日，可以順延）； 年報(bào)：應(yīng)于第二年 2 月 15 日前報(bào)出。 省級注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)年度匯總報(bào)表應(yīng)于第二年 3 月 31 日前報(bào)出。 事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照本辦法的規(guī)定編制各 種會計(jì)報(bào)表，要做到編報(bào)及時(shí)、情況真實(shí)、內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、說明全面，不得借故任意估列數(shù)字、弄虛作假、篡改數(shù)字。 事務(wù)所年度會計(jì)報(bào)表和省級注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)匯總的會計(jì)報(bào)表應(yīng)附送財(cái)務(wù)報(bào)表附注說明，其內(nèi)容主要包括：業(yè)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況；業(yè)務(wù)收支升降原 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 3 頁 共 38 頁 因；稅金及會費(fèi)上繳情況；事務(wù)所內(nèi)部管理情況；及其它有關(guān)財(cái)務(wù)方面需要說明的問題。 事務(wù)所須向省級注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)按期報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表及補(bǔ)充資料、損益表、業(yè)務(wù)支出明細(xì)表。會計(jì)報(bào)表必須由事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人和會計(jì)主管人員簽名蓋章，并按表號順序裝訂， 加具封面，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：事務(wù)所名稱、地址、開業(yè)時(shí)間、報(bào)表所屬會計(jì)期間以及送出日期等。 省級注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)報(bào)送的匯總會計(jì)報(bào)表有：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及報(bào)益表附列資料。會計(jì)報(bào)表應(yīng)由省級注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人和會計(jì)主管人員簽 名和蓋章，并按表號順序裝訂，加具封面，加蓋公章。封面應(yīng)注明：省級注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)名稱、地址、報(bào)表所屬會計(jì)期間以及送出日期等。 二、會計(jì)科目 （－）會計(jì)科目表 (1)資產(chǎn)類 101 現(xiàn)金 102 銀行存款 109 其他貨幣資金 111 短期投資 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 4 頁 共 38 頁 113 應(yīng)收帳款 119 其他應(yīng)收款 121 存貨 131 待攤費(fèi)用 141 長期投資 151 固定資產(chǎn) 155 累計(jì)折舊 181 固定資產(chǎn)清理 159 在建工程 181 無形資產(chǎn) 185 遞延資產(chǎn) 191 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 (2)負(fù)債類 201 短期借款 204 應(yīng)付帳款 205 預(yù)收帳款 215 應(yīng)付工資 216 應(yīng)付福利費(fèi) 221 應(yīng)交稅金 229 其他應(yīng)付款 231 預(yù)提費(fèi)用 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 5 頁 共 38 頁 232 職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金 233 住房周轉(zhuǎn)金 251 長期借款 (2) 所有者權(quán)益類 301 實(shí)收資本 311 資本公積 313 盈余公積 321 本年利潤 322 利潤分配 (4)損益類 501 業(yè)務(wù)收入 502 業(yè)務(wù)支出 531 附營業(yè)務(wù)收入 541 其他收入 545 其他支出 550 以前年度損益調(diào)整 560 所得稅 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 6 頁 共 38 頁 收到現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。 事務(wù)所應(yīng)按不同的幣種設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記帳 ” ，由出納人員根據(jù)收、付款的記帳憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。 102 銀行存款 本科目核算事務(wù)所存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。 事務(wù)所將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目，貸記本科目。 事務(wù)所應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、不同的幣種等設(shè)置 “ 銀行存款日記帳 ” ，由出納人員根據(jù)收、付款的記帳憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登 記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 “ 銀行存款日記帳 ” 應(yīng)定期與 “ 銀行對帳單 ” 核對，至少每月核對一次，月份終了，事務(wù)所帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額， 必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” ，調(diào)節(jié)相符 。 外幣業(yè)務(wù)的核算，要按國家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 7 頁 共 38 頁 109 其他貨幣資金 本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。 外埠存款，是指事務(wù)所到外地臨時(shí)開展業(yè)務(wù)匯往外地銀行開立專戶的存款。事務(wù)所將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往外地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存 款 ”科目。收到經(jīng)辦人交來報(bào)銷憑證時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記 “ 銀行存 款 ” 科目，貸記本科 目。 銀行匯票存款是指事務(wù)所為取得銀行匯票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。事務(wù)所在填送 “ 銀行匯票委托書 ” 并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章 退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。事務(wù)所使用銀行匯票應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記 本科目，如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 銀行本票存款是事務(wù)所為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。事務(wù)所向銀行提交 “ 銀行本 票申請書 ” ，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋 章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。事務(wù)所因本票超過付款 期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資