【文章內(nèi)容簡介】 的協(xié)助下，按合同性質(zhì)分類逐單確定稅率，計算應(yīng)貼花數(shù)；帳簿印花稅按有關(guān)法規(guī)由總帳會計計算繳納； （系統(tǒng)條件下每月業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動計算業(yè)務(wù)合同印花稅 ） 房產(chǎn)稅及車船使用稅：集團 /區(qū)域總帳會計根據(jù)各級固定資 15 主要步驟 描述 風(fēng)險初步評級 職能 產(chǎn)管理員的申報，查閱固定資產(chǎn)明細帳并核對獲得公司房屋購買合同清單和車輛所有權(quán)證清單后，準確計算房產(chǎn)稅及車船使用稅。 ? 各級共享服務(wù)－ 財務(wù)中心總賬會計通過關(guān)帳前與各明細帳會計對帳等方式，確認計稅依據(jù)的準確性； 詳見“月末關(guān)帳管理流程” ； ? 對于公司發(fā)票，總賬會計應(yīng)核查發(fā)票簿存根，確認發(fā)票印鑒，金額符合國家規(guī)定，關(guān)于發(fā)票管理， 參見“費用管理流程”“重要單證管理流程”及“承保管理流程” 的相關(guān)內(nèi)容。 各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計 計算和記錄 主要步驟 描述 風(fēng)險初步評級 職能 ? 各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計按稅種和收入類型（儲金收入、保費收入）編制 稅金計算表 ， 填列相關(guān)事項，并計算相應(yīng)稅金； （系統(tǒng)條件下，總帳 會計由相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、行政系統(tǒng)的稅務(wù)計算模塊中直接打印出稅金計算表） 營業(yè)稅及附加 ? 根據(jù)每月收入明細帳，分險種匯總的保費收入總額，計算當(dāng)月的應(yīng)稅收入，具體公式為： 應(yīng)稅收入＝保費收入總額 高 7． 2 各級區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計 編制應(yīng)交稅金 計算表 3 稅金計算表 附件 2. 2 應(yīng)稅資料復(fù)核 2 16 主要步驟 描述 風(fēng)險初步評級 職能 ? 根據(jù)營銷人員傭金明細報告，計算營銷人員的傭金收入總額； ? 本公司適用的營業(yè)稅稅率，主要業(yè)務(wù)（如保險收入、投資收入等） 2020 年及以后為 5%；其他業(yè)務(wù)（如營銷人員傭金、同業(yè)培訓(xùn)等）為 5%。 ? 根據(jù)公式，計算當(dāng)月的應(yīng)交營業(yè)稅，具體公式為： 營業(yè)稅（企業(yè)）＝應(yīng)稅收入營業(yè)稅稅率 營業(yè)稅（個人傭金）＝傭金收入營業(yè)稅稅率 ? 實行分保險 的，初保業(yè)務(wù)以各險種全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額，實際操作中，可以采用代扣代繳辦法； ? 營業(yè)稅計算表中應(yīng)詳細填列轄區(qū)內(nèi)各級分支機構(gòu)的分險種的營業(yè)收入，并將最終的稅金根據(jù)各分支機構(gòu)的比例分配；營銷員傭金營業(yè)稅也應(yīng)按分支機構(gòu)比例分配，并按營銷員分配； ? 根據(jù)各地對營業(yè)稅附加的有關(guān)規(guī)定，分別計算各區(qū)域財務(wù)中心應(yīng)交納的營業(yè)稅附加； 企業(yè)所得稅 ? 各級共享服務(wù)－財務(wù)中心會計根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國太平洋保險（集團）公司繳納企業(yè)所得稅 問題的通知》等相關(guān)規(guī)定正確計算企業(yè)所得稅； 17 主要步驟 描述 風(fēng)險初步評級 職能 ? 本公司適用的所得稅稅率為 33%； ? 總賬會計根據(jù)公式計算當(dāng)季的應(yīng)交所得稅，具體公式為： 所得稅＝應(yīng)納所得稅額所得稅稅率 ? 總帳會計根據(jù)《關(guān)于大型企業(yè)集團征收所得稅問題的通知》及“補充通知”規(guī)定的百分比，計算應(yīng)預(yù)繳的所得稅，具體公式為： 預(yù)繳所得稅＝應(yīng)納所得稅預(yù)繳比例 個人所得稅 ? 根據(jù)工資明細表中的稅前工資、薪金，扣除當(dāng)?shù)乜鄢~標準后 (對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得所得和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得所得，扣除標準為 4000 元 )，得出當(dāng)月應(yīng)納稅所得額； 營銷員 個人所得稅扣除已計算的營業(yè)稅按規(guī)定計算個人所得稅； ? 個人所得稅稅率適用于超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五； ? 營銷員個人所得稅按傭金收入扣除營業(yè)稅后的金額作為計稅依據(jù)，采用勞務(wù)的個人所得稅的三級累進稅率計算； ? 工資、薪金不包括：獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼；誤餐補助； 印花稅 ? 根據(jù)應(yīng)納印花稅項目，按金額大?。?200 元以下和 200 元以上）和性質(zhì)（帳簿，合同），分為貼定額稅票和填制申報表兩種； ? 總帳會計匯總需要貼定額稅票項 各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計 18 主要步驟 描述 風(fēng)險初步評級 職能 目的稅款總額和 需要填制申報表項目的稅款總額； 其他稅種 ? 總帳會計根據(jù)各 自的繳納稅基和適用稅率，計算應(yīng)繳納的稅金。 ? 各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計根據(jù)稅金計算表，編制應(yīng)交稅金變動表，對當(dāng)期應(yīng)交稅金做分析性復(fù)核，編制應(yīng)交稅金差異分析表，比較當(dāng)期與上期及上年同期應(yīng)交稅金的差異，如有重大波動，應(yīng)調(diào)查原因，注明差異原因，如需調(diào)整，應(yīng)申請并由財務(wù)經(jīng)理審核，有關(guān)步驟 詳見“月末關(guān)帳管理流程” 。 各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計 ? 各級區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心 財務(wù)經(jīng)理收到總帳會計遞交的稅金計算表，進行審核，如有錯誤，則退回總帳會計進行修改，確認無誤后交總帳會計入帳； 高 各級區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心財務(wù) 經(jīng)理 ? 營業(yè)稅及附加等網(wǎng)上自動申報稅種的申報工作由區(qū)域財務(wù)中心總帳會計直接在網(wǎng)上填寫。 ? 企業(yè)所得稅、個人所得稅等手工申報稅種的申報工作由各級公司出納根據(jù)區(qū)域財務(wù)中心下達的稅金計算表填制納稅申報表。 高 各級區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計 ? 各級區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心 總帳會計將財務(wù)經(jīng)理復(fù)核無誤的手工申報的稅金計 算表下發(fā)到各級公司出納，由出納申報納稅。 低 各級區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計 分析性復(fù)核 4 下達稅金計算表 7 復(fù)核 5 是否網(wǎng)上申報 6 19 主要步驟 描述 風(fēng)險初步評級 職能 ? 各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計編制相應(yīng)的會計分錄并制作記帳憑證，并將稅金計算表打印作為附件； （系統(tǒng)條件下，從相關(guān)系統(tǒng)的稅務(wù)計算模塊中直接將數(shù)據(jù)導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)，自動生成記帳憑證，手工調(diào)整系統(tǒng)自動生成的稅務(wù)相關(guān)的記帳憑證需要經(jīng)過授權(quán)人的特殊審批） ? 具體會計分錄為： 營業(yè)稅、城建稅和教育費附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－營業(yè)稅 －城建稅 － 教育費附加 營銷人員的營業(yè)稅 借：營業(yè)費用 貸：其他應(yīng)付款 － 營業(yè)稅 － 城建稅 － 教育費附加 企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 個人所得稅 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個人所得稅 房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：營業(yè)費 用 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅 －應(yīng)交車船使用稅 印花稅 借：營業(yè)費用 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 中 各級共享服務(wù)－財務(wù)中心 總帳會計 編制憑證 8 20 主要步驟 描述 風(fēng)險初步評級 職能 以上分錄在系統(tǒng)輸入時應(yīng)確認公司的機構(gòu)編碼，以便計入各級公司的帳套中。 ? 各級共享服務(wù)－財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理復(fù)核上述憑證，核對稅金計算表數(shù)據(jù)和會計分錄金額及相關(guān)‘應(yīng)交稅金’科目，確認無誤后，在會計系統(tǒng)中進行復(fù)核過帳，將憑證 過入明細帳和總帳；如果復(fù)核有誤，及時通知總帳會計并說明意見或原因，交由總賬會計進行修改。 高 各級共享服務(wù)－財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理 納稅申報 主要步驟 描述 風(fēng)險初步評級 職能 營業(yè)稅及附加 ? 每月月初 _____個工作日之內(nèi)，區(qū)域財務(wù)中心總帳會計根據(jù)稅金計算表，將計算表資料導(dǎo)入稅務(wù)自動申報系統(tǒng)，填制營業(yè)稅申報表； ? 總帳會計將填制完成的稅務(wù)申報表打印件和稅金計算表交區(qū)域財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理復(fù)核 企業(yè)所得稅 ? 每季初 _____個工作日之內(nèi)，各級公司出納根據(jù)共享服務(wù)－財務(wù)中心下發(fā)的稅金計算表，填制所得稅納稅申報表； 中 區(qū)域財務(wù)中心總帳會計 各級公司出納 填制稅務(wù)申報表 10 營業(yè)稅、所得稅和地方各稅申報表 見現(xiàn)有表單 復(fù)核過帳 9 21 主要步驟 描述 風(fēng)險初步評級 職能 ? 出納將填制完成的稅務(wù)申報表和稅金計算表交公司財務(wù)經(jīng)理復(fù)核 其他稅種 ? 納稅申報期限 ______個工作日之內(nèi)， 公司出納根據(jù)上述步驟得出的各項稅金和其他信息，填制相關(guān)的稅務(wù)申報表和稅金計算表； ? 各級公司出納將稅務(wù)申報表和稅金計算明細表交公司財務(wù)經(jīng)理復(fù)核。 ? 財務(wù)中心 財務(wù)經(jīng)理復(fù)核總帳會計填寫的營業(yè)稅申報表，核對稅金計算表和申報表數(shù)據(jù)，在 2日內(nèi)完成復(fù)核，確認無誤后，在申報表上簽字。如果發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)及時退回總帳會計進行修改。 ? 各級公司財務(wù)經(jīng)理于復(fù)核出納 填寫的相關(guān)申報表，核對稅金計算表和申報表數(shù)據(jù)，在 2日內(nèi)完成復(fù)核，確認無誤后，在申報表上簽字。如果發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)及時退回出納進行修改。 高 財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理 各級公司財務(wù)經(jīng)理 營業(yè)稅及附加 ? 營業(yè)稅及附加通過網(wǎng)上申報營業(yè)稅，由區(qū)域財務(wù)中心總帳會計于每月 _____日前辦理申報手續(xù)，由公司財務(wù)經(jīng)理確認后發(fā)出； ? 總帳會計通過稅務(wù)自動申報系統(tǒng)辦理營業(yè)稅申報手續(xù)需要遞交以下相關(guān)材料： 《金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》 《保費收入明細表》 《儲金業(yè)務(wù)收入明細表》 中 各級 共享服務(wù)－財務(wù)中心出納 遞交稅務(wù)申報表 12 金融保險業(yè)營業(yè)稅 納稅申報表 見現(xiàn)有表單 保費收入明細表 見現(xiàn)有表單 儲金業(yè)務(wù)收入明細表 見現(xiàn)有表單 復(fù)核 11 22 主要步驟 描述 風(fēng)險初步評級 職能 主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料 企業(yè)所得稅 ? 出納根據(jù)企業(yè) 所得稅申報要求，將企業(yè)所得稅申報表遞交當(dāng)?shù)?稅務(wù)局； ? 稅務(wù)申報表一式兩份，一份交稅務(wù)局，一份公司財務(wù)經(jīng)理保存 個人所得稅 ? 出納將經(jīng)批準的個人所得稅申報表和個人所得稅計算資料存入磁盤，遞交所屬的稅務(wù)局； ? 稅務(wù)申報表一式兩份，一份交稅務(wù)局，一份公司財務(wù)經(jīng)理保存。 其他稅種 ? 出納根據(jù)各稅項的稅務(wù)申報要求，將申報表遞交 稅務(wù)局； ? 稅務(wù)申報表一式兩份，一份交稅務(wù)局，一份公司財務(wù)經(jīng)理保存。 ? 各級公司財務(wù)經(jīng)理對各級公司的稅務(wù)申報表進行統(tǒng)一歸檔，記錄申報表備查登記簿 ； ? 財務(wù)中心 總帳會計對財務(wù)中心的稅務(wù)申報表進行統(tǒng)一歸檔，記錄申報表備查登記簿 ； ? 對于年度審計及稅務(wù)檢查可能性審閱的資料進行單獨存放并定期歸檔，包括但不限于： ? 前一年及當(dāng)年的稅務(wù)申報表 ? 納稅申報的工作底稿 ? 公司相關(guān)的會議紀要 ? 公司相關(guān)的內(nèi)部審計報告。 高 共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計 各級公司財務(wù)經(jīng)理 稅務(wù)申報資料存檔 13 申報表備查登記薄 附件 23 3 繳稅和記錄 流程圖 各級共享服務(wù)－財務(wù)中心 各級公司 繳稅 財務(wù)經(jīng)理 總帳會計 出納 財務(wù)經(jīng)理 出納 記錄 準備付款申請 1 復(fù)核 2 審核 2 編制憑證 7 復(fù)核過帳 8 支付稅款 3 獲取完稅憑證 4 支付稅款 3 完稅憑證 歸檔 9 超權(quán)限 權(quán)限內(nèi) 分析性復(fù)核 10 登記日記帳 5 復(fù)核 6 登記日記帳 5 完稅憑證 歸檔 9 準備付款申請 1 營業(yè)稅 24