【文章內(nèi)容簡介】 幣資金。 第三節(jié) 實(shí)施與執(zhí)行 第十二條 公司總部的庫存現(xiàn)金限額為 50000 元人民幣。出納員每天工作結(jié)束前應(yīng)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制 “ 現(xiàn)金盤點(diǎn)表 ” ，并與現(xiàn)金日記賬的余額核對一致，超過庫存限額的現(xiàn)金必須在當(dāng)天下午下班之前存入銀行，否則由此引起的不良后果概由出納員和貨幣資金主管人員承擔(dān)。 第十三條 公司總部和各 子 公司 必須嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)要優(yōu)先通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定以及確實(shí)無法辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，才可以用現(xiàn)金支付。 第十四條 取得的現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付自身的支出。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。 本單位職工、其他單位和其他外來人員需要借出貨幣資金，必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，督促及時(shí)還款或報(bào)賬以結(jié)清借款，公司員工實(shí)行前帳不清，后帳不借，借款期限超過 1 個(gè)月不履行還款或報(bào)賬義務(wù)且無正當(dāng)理的，不得借支新借款 。 嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)立即將出納員調(diào)離崗位，由出納人員補(bǔ)足已擅自挪用、借出的貨幣資金 ， 并追究相應(yīng)的 法律 責(zé)任。 第十五條 取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不 17 得帳外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入賬。 第十六條 貨幣資金收入、支出要取得合理、合法的憑據(jù)。取得貨幣資金收入要開具發(fā)票或內(nèi)部收款收據(jù)等合法的憑據(jù)；貨幣資金支出要取得發(fā)票或內(nèi)部收款收據(jù)、行政事業(yè)單位收款收據(jù)、特殊行業(yè)專用收款收據(jù)等合法的憑據(jù)；如有與貨幣資金收付相關(guān)的合同、協(xié)議等證明資料，應(yīng)附在會計(jì)憑證之后。 第十七條 要嚴(yán)格按 照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。 要定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)處理。每月的貨幣資金收付憑證由出納員登記日記賬并連續(xù)編號后交貨幣資金核算人員填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿并裝訂成冊，在貨幣資金收付憑證裝訂成冊之前，其余人員未經(jīng)同意不得擅自翻查。 第十八條 嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意 占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶；不準(zhǔn)出借或出租賬戶，為他人套取現(xiàn)金。出納人員有擅自出借或出租賬戶為他人套取現(xiàn)金的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)立即將其調(diào)離本崗位并追究相應(yīng)的法律責(zé)任。 第十九條 貨幣資金核算人員應(yīng)當(dāng)定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使 公司 銀行存款賬面調(diào)節(jié)余額與銀行存款對帳單余額相符。如調(diào)節(jié)后不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)進(jìn)行上報(bào)處理。 第二十條 要經(jīng)常定期和不定期地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，進(jìn)行相應(yīng)的處理。 第二十一條 貨幣資金 主管人員應(yīng)督促、檢查本單位有關(guān)人員核對銀行賬戶、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，保證本單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額、現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符，如不相符，應(yīng)組織有關(guān)人員及時(shí)查明原因，進(jìn)行相應(yīng)的處理，否則以失職論處。 第四節(jié) 票據(jù)及有關(guān)印章的內(nèi)部控制 第二十二條 購買貨幣資金結(jié)算票據(jù)由出納員提出申請并負(fù)責(zé)購買，由財(cái) 18 務(wù)部門貨幣資金主管人員批準(zhǔn)，由貨幣資金核算人員設(shè)置專門的備查薄進(jìn)行登記管理，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；貨幣資金結(jié)算票據(jù)由現(xiàn)金出納員負(fù)責(zé)保管，由貨幣資金核算人員進(jìn)行檢查監(jiān)督；出納員對領(lǐng)出的空白票據(jù)必須進(jìn)行登記 并由領(lǐng)用人簽字確認(rèn)，并對領(lǐng)出的空白票據(jù)的用途進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，催促領(lǐng)用人及時(shí)交回票據(jù)存根或回單，收回空白票據(jù)存根或回單并經(jīng)貨幣資金核算人員審核其支付金額和用途正確無誤后，出納人員應(yīng)注銷領(lǐng)出的空白票據(jù)；票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓由貨幣資金主管人員批準(zhǔn)，已背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)要由貨幣資金核算人員在備查薄上登記并注意掌握其動向，直到該票據(jù)兌現(xiàn)為止。 第二十三條 要加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由貨幣資金主管人員保管，出納員名章由本人保管，其他個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付貨幣資金所需的全部印章。按規(guī)定需 要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 第五節(jié) 監(jiān)督檢查 第二十四條 財(cái)務(wù)部門 負(fù)責(zé) 人 對本公司、 子 公司的貨幣資金內(nèi)部控制情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。 第二十五條 貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一） 貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 （二） 貨幣資金支付授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 （三） 支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 （四） 銀行結(jié)算票據(jù)的保管情況。重 點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。 （五） 隨 機(jī)檢查庫存現(xiàn)金的賬實(shí)相符情況。 （六） 貨幣資金收入、支出是否取得合理、合法的憑據(jù)。 第二十六條 監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。 19 第三章 采購與付款內(nèi)部控制制度 第一節(jié) 總 則 第一條 為了加強(qiáng)對公司物資采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，堵塞采購漏洞，減少采購風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法 》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。 第二條 本制度所稱采購是指本公司購進(jìn)的用于生產(chǎn)經(jīng)營或提供勞務(wù)消耗的各種物資（包括原料及主要材料、輔助材料、修理用備品備件、燃料）以及達(dá)到固定資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的各種設(shè)備的行為，付款是指支付與購進(jìn)物資或設(shè)備有關(guān)的款項(xiàng)的行為。 第三條 對外采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的基本要求是采購與付款中的不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，其中包括： （一）付款審批人員和付款執(zhí)行人員不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和洽談價(jià)格的業(yè)務(wù)； （二）采購合同的洽談人員、訂立人員和采購人員不能由一人同時(shí)擔(dān)任； （三）貨物 的采購人員不能同時(shí)擔(dān)任貨物的驗(yàn)收和記賬工作。 第二節(jié) 分工與授權(quán) 第四條 對在管理或辦公過程中使用或耗用的各類物品，公司總部、各 子公司 必須遵循“集中采購、相互牽制”的原則，各 子公司 根據(jù)實(shí)際情況，參照本制度的有關(guān)規(guī)定制定本單位的具體實(shí)施辦法并組織實(shí)施，同時(shí)報(bào)公司總部備案，堅(jiān)決杜絕由使用部門直接自行采購本部門所需物品的多頭采購、各行其是的現(xiàn)象。 第五條 各 子公司 在公司總部核定的庫存物資定額標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)，除由總部需集中采購的生產(chǎn)消耗性物資外，可根據(jù)實(shí)際需要自主決定生產(chǎn)消耗性物資的采購，批準(zhǔn)權(quán)限由各 子公司 自行制定 并報(bào)公司總部備案； 第六條 固定資產(chǎn)的采購原則上由公司總部統(tǒng)一采購，各 子公司 采購達(dá)到固定資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備或構(gòu)成固定資產(chǎn)的其他物資要以獲得公司總部固定 20 資產(chǎn)管理部門的批準(zhǔn)或授權(quán)為前提條件。 第七條 公司總部、各 子公司 應(yīng)設(shè)置專門的物資管理部門 。 第三節(jié) 實(shí)施與執(zhí)行 第八條 公司總部、各 子公司 物資管理部門應(yīng)根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營的范圍、特點(diǎn)和供貨地點(diǎn)的遠(yuǎn)近，保持本單位適當(dāng)品種和數(shù)量的庫存物資，并根據(jù)物資實(shí)際庫存情況，在各自的采購權(quán)限內(nèi)自主決定物資采購的品種、數(shù)量和地點(diǎn)，及時(shí)補(bǔ)充物資庫存量。 第九條 物資使用部門應(yīng)按 月向本單位物資管理部門報(bào)送本部門的物資使用計(jì)劃，如所需物資無庫存或庫存量不足，則由物資管理部門填寫物資請購單，物資使用部門可對無計(jì)劃且無庫存的急用物資直接填寫物資請購單，經(jīng)倉庫保管員在物資請購單上簽字后，報(bào)有批準(zhǔn)采購權(quán)限的人員簽字批準(zhǔn)，再交采購員進(jìn)行采購。無物資請購單的物資，倉庫不得驗(yàn)收入庫，財(cái)務(wù)部門不得給予報(bào)賬，并要按違規(guī)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 第十條 公司總部、各 子公司 的物資采購權(quán)由各物資管理部門集中行使，未經(jīng)各本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)和物資管理部門授權(quán)，其他部門一律不得自行采購本部門所需的物資，否則倉庫不得驗(yàn) 收入庫，財(cái)務(wù)部門不得給予報(bào)賬，并要按違規(guī)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 第十一條 公司總部、各 子公司 的物資采購原則上都要簽訂購銷合同（在所在地市場購買的零星物資或錢貨兩清的物資采購除外），明確采購物資的名稱、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要 素 ，各單位要明確制定簽訂合同的權(quán)限，合同印章要由專人保管，發(fā)現(xiàn)有越權(quán)簽訂合同的行為，印章保管人有權(quán)拒絕蓋章并向合同簽訂人的上級授權(quán)部門報(bào)告。 采購每項(xiàng)物資，應(yīng)確定最佳的供應(yīng)來源。對一些大額、重要的采購項(xiàng)目，應(yīng)采取競價(jià)方式來確定供應(yīng)商，以保 證供貨的質(zhì)量、及時(shí)性和成本的低廉。 第十二條 公司總部、 各子公司 的物資采購由物資管理部門集中辦理，特殊情況經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并經(jīng)物資管理部門授權(quán)，可由物資使用部門自行采購所需物資。 因外購原料不符合合同規(guī)定品質(zhì)而影響公司產(chǎn)品質(zhì)量，造成 21 不良 后果 ，使公司蒙受損失的， 應(yīng)按合同規(guī)定追究 供貨企業(yè) 的違約賠償責(zé)任，具體事宜由負(fù)責(zé)具體采購業(yè)務(wù)的直接責(zé)任人辦理；因直接責(zé)任人玩忽職守導(dǎo)致公司不能獲得應(yīng)得 賠償?shù)?，追究本人的?zé)任。 第十三條 采購物資到貨后，要及時(shí)組織物資管理員進(jìn)行入庫前的清點(diǎn)驗(yàn)收，精密儀器、生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)應(yīng)由固 定資產(chǎn)管理部門會同相關(guān)專業(yè)部門共同進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收過程中應(yīng)首先比較所收物資與請購單、發(fā)票賬單上的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)是否相符，然后檢查物資有無損壞、使用性能優(yōu)劣，驗(yàn)收合格后，驗(yàn)收部門的人員應(yīng)對已收物資編制一式多聯(lián)、事先編號的驗(yàn)收單進(jìn)行簽字，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)物資的依據(jù)。 物資驗(yàn)收入庫后，才能與供貨方結(jié)清貨款，財(cái)務(wù)部門必須憑借付款通知書才能支付購貨款。 第十四條 按合同約定需要預(yù)付購貨款的，由采購員提供合同復(fù)印件并填寫付款通知書，注明付款事由、付款金額、對方單位名稱、開戶銀行及賬號，按批準(zhǔn)物資采購的權(quán)限辦理付款批 準(zhǔn)手續(xù)后，交公司財(cái)務(wù)部門辦理預(yù)付貨款業(yè)務(wù)。 第十五條 貨物及發(fā)票已到，驗(yàn)收合格并與購貨合同、發(fā)票及清單核對無誤后，由采購員填寫付款通知書并經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)物資采購的人員簽字批準(zhǔn)后連同發(fā)票、入庫清單和入庫單一起交由財(cái)務(wù)部門辦理付款業(yè)務(wù)；貨物已到發(fā)票未到，驗(yàn)收合格并與購貨合同核對無誤后，如供貨方要求并經(jīng)本單位有權(quán)批準(zhǔn)物資采購的人員簽字批準(zhǔn)，可憑付款通知書支付不超過貨物總價(jià)值 80%的貨款，待發(fā)票到后再付清余款；發(fā)票已到貨物未到，不準(zhǔn)支付購貨款。采購業(yè)務(wù)完畢后，財(cái)務(wù)部門要催促采購員及時(shí)結(jié)清購貨結(jié)余款，不留 “ 尾巴 ” 。 第十 六條 物資采購除購置固定資產(chǎn)可不必取得增值稅發(fā)票或向農(nóng)民收購的產(chǎn)品不能夠取得增值稅發(fā)票外，其他管理或辦公過程中使用或耗用的各類物品、生產(chǎn)消耗性物資的采購 一般在 取得增值稅發(fā)票 時(shí) 報(bào)銷。 第十七條 物資采購?fù)戤叢⑷〉迷鲋刀惏l(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況按以下規(guī)定辦理： （一）采購后在未付款的并且未做帳務(wù)處理的情況下，須由采購員將原發(fā)票和稅款抵扣聯(lián)退還給銷售方，屬于采購物資退回的，由采購員與對方協(xié) 22 商實(shí)物處理退回工作，屬于銷售折讓的，采購員應(yīng)從銷售方重新取得折讓后的增值稅發(fā)票。 （二）采購后已付貨款或者貨 款未付但已做帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，由公司財(cái)務(wù)部門的稅務(wù)核算人員與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系開具進(jìn)貨退出證明單或索取折讓證明單，由采購員送交銷售方，并取得銷售方開具的紅字發(fā)票，再轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)處理，屬于采購物資退回的，由采購員與對方協(xié)商實(shí)物處理退回工作。 第四節(jié) 檢查與監(jiān)督 第十八條 本公司由 資產(chǎn)財(cái)務(wù)部會同其他相關(guān)部門 對采購與付款業(yè)務(wù)行使檢查監(jiān)督權(quán)。 第十九條 對采購與付款業(yè)務(wù)檢查監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： （一）采購與付款業(yè)務(wù)崗位設(shè)置和批準(zhǔn)權(quán)限的授權(quán)和執(zhí)行情況。 （二）申請物資采購的程序是否正 確，審批物資采購是否有越權(quán)行為。 （三）物資采購合同的訂立情況，合同要約是否完整、規(guī)范、合法有效。 （四）物資采購專屬權(quán)的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查物資采購是否由物資管理部門集中辦理，其他部門辦理物資采購是否獲得批準(zhǔn)并經(jīng)物資管理部門授權(quán)。 （五）付款環(huán)節(jié)的控制。重點(diǎn)檢查付款通知書填寫是否完整，審批手續(xù)是否正確有效，是否憑付款通知書支付購貨款。 第二十條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和 完善。 23 第四章 銷售與收款內(nèi)部控制制度 第一節(jié) 總 則 第一條 為了加強(qiáng)對公司的銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。 第二條 本制度所稱銷售與收款是指公司在銷售過程中的接受客戶訂單、核準(zhǔn)客戶信用、簽定銷售合同、發(fā)運(yùn)商品、開具發(fā)票并收取相關(guān)款項(xiàng)等一系列行為。 第三條 銷售與收款業(yè)務(wù)的下列職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離：銷售訂單職能與貨物保管職能相分離；銷售訂單職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；貨物保管職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；開具發(fā)票、記賬職能與收款職能相分離。 第二節(jié) 分工及授權(quán) 第四條 公司的產(chǎn)品由 各事業(yè)部 負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，公司財(cái)務(wù)部