歐盟公司法對(duì)我國(guó)審計(jì)獨(dú)立性的啟發(fā)(編輯修改稿)
2025-04-05 21:59 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 則，即成員國(guó)應(yīng)當(dāng)確保所有法定審計(jì)師和審計(jì)事務(wù)所遵循職業(yè)道德的原則，至少包括他們的公眾利益職能、誠(chéng)實(shí)、客觀、職業(yè)勝任和謹(jǐn)慎原則，為此，歐盟采取了以原則為基礎(chǔ)的實(shí)施措施。３．３．２審計(jì)獨(dú)立性有關(guān)規(guī)定原指令中關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)容很少，只是部分籠統(tǒng)地涉及，而新的指令則大大增加了加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性的具體內(nèi)容。例如，受到美國(guó)立法的啟發(fā)，歐盟也強(qiáng)制要求每個(gè)上市公司內(nèi)部應(yīng)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，以監(jiān)管審計(jì)人員和審計(jì)過(guò)程的獨(dú)立，此外，指令中審計(jì)的執(zhí)業(yè)資格、獨(dú)立性等應(yīng)以強(qiáng)制形式出現(xiàn)，具體細(xì)則如下：成員國(guó)應(yīng)當(dāng)確保，當(dāng)進(jìn)行法定審計(jì)時(shí)法定審計(jì)師和審計(jì)事務(wù)所獨(dú)立于被審單位，不涉及被審單位的決策。當(dāng)某個(gè)法定審計(jì)師、審計(jì)事務(wù)所與被審單位之間存在直接或間接的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、就業(yè)或其他方面的關(guān)系，包括額外的非審計(jì)業(yè)務(wù)的提供，以至一個(gè)客觀、合理、明智的第三方認(rèn)為該法定審計(jì)師、審計(jì)事務(wù)所的獨(dú)立性受到損害，成員國(guó)就應(yīng)當(dāng)確保法定審計(jì)師或?qū)徲?jì)事務(wù)所不從事該項(xiàng)法定審計(jì)。如果法定審計(jì)師或?qū)徲?jì)事務(wù)所的獨(dú)立性受到威脅，該法定審計(jì)師或?qū)徲?jì)事務(wù)所必須采取防護(hù)措施以減少威脅。當(dāng)威脅超過(guò)可以采取的防護(hù)措施，獨(dú)立性受到損害時(shí)，該法定審計(jì)師或?qū)徲?jì)事務(wù)所就不應(yīng)當(dāng)從事該項(xiàng)法定審計(jì)。成員國(guó)應(yīng)確保，法定審計(jì)師或?qū)徲?jì)事務(wù)所在其工作底稿中用資料證明所有重大威脅及為減少這些威脅而采取的防護(hù)措施。為了確保審計(jì)的誠(chéng)信和上述要求的統(tǒng)一實(shí)施，歐盟委員會(huì)可以采取以原則性為基礎(chǔ)的實(shí)施措施。成員國(guó)應(yīng)當(dāng)確保，審計(jì)事務(wù)所的所有者與股東、分支機(jī)構(gòu)的管理成員和監(jiān)管機(jī)構(gòu)不以任何方式干預(yù)代表該審計(jì)事務(wù)所從事法定審計(jì)的法定審計(jì)師的獨(dú)立性。成員國(guó)應(yīng)當(dāng)確保公眾利益主體的法定審計(jì)師或?qū)徲?jì)事務(wù)所每年通過(guò)書(shū)面形式向?qū)徲?jì)委員會(huì)確認(rèn)與被審計(jì)的公眾利益主體的獨(dú)立性；向?qū)徲?jì)委員會(huì)揭示年度為被審計(jì)主體額外服務(wù)的提供情況；與審計(jì)委員會(huì)探討對(duì)其獨(dú)立性的威脅及為降低威脅采取的措施。成員國(guó)應(yīng)當(dāng)確保某一被審單位的主要審計(jì)伙伴從事該單位的法定審計(jì)最長(zhǎng)時(shí)間不超過(guò)７年，在至少２年的間隔期后可以允許其再次參與該單位的審計(jì)。代表審計(jì)事務(wù)所從事法定審計(jì)的法定審計(jì)師或主要審計(jì)伙伴，其辭去法定審計(jì)師或主要審計(jì)伙伴的身份后至少２年，才被允許擔(dān)任被審計(jì)單位的主要管理職位。３．４歐盟公司法對(duì)審計(jì)獨(dú)立性規(guī)范中尚待解決的問(wèn)題２１世紀(jì)初，歐盟連續(xù)發(fā)生財(cái)務(wù)丑聞，人們?cè)诜治鲋凶⒁獾?，這些事件的發(fā)生往往與審計(jì)事務(wù)
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