【文章內(nèi)容簡介】 ...............................1二、審計獨立性的界定..................................................1（一）審計獨立性的含義....................................................................................................1（二）審計獨立性的特點....................................................................................................1（三）審計獨立性的意義....................................................................................................2三、案例分析——以廣東新大地生物科技股份有限公司為例...................2四、我國注冊會計師審計獨立性的現(xiàn)狀.....................................3（一）審計委托代理關(guān)系失衡............................................................................................3（二）我國注冊會計師的執(zhí)業(yè)素質(zhì)不高............................................................................3（三）激勵與約束機制扭曲................................................................................................4五、影響審計獨立性的因素..............................................4（一）會計師事務(wù)所的組織形式及審計收費問題............................................................4（二）非審計業(yè)務(wù)對審計獨立性的影響............................................................................4（三）外部競爭環(huán)境的惡化................................................................................................5（四）注冊會計師的職業(yè)道德水平....................................................................................5六、提高保持注冊會計師獨立性的措施.....................................5（一）鼓勵成立合伙制會計師事務(wù)所，建立合理收費制度............................................5（二）加大對非審計業(yè)務(wù)的披露與監(jiān)管............................................................................6（三）加強監(jiān)管力度，為注冊會計師執(zhí)業(yè)提供一個良好的環(huán)境....................................6（四）加強注冊會計師的職業(yè)道德建設(shè)，提高審計獨立性意識....................................6七、結(jié)語..............................................................7 參考文獻..............................................................7審計獨立性分析審計獨立性分析學(xué)生姓名：石夏青 指導(dǎo)教師：韓冬芳 淮婷 范年茂摘要：獨立審計是資本市場的一個重要基礎(chǔ)性構(gòu)件，是上市公司財務(wù)報告供給鏈上的重要一環(huán)。高質(zhì)量的審計是資本市場效率的重要組成部分，而審計質(zhì)量又由專業(yè)勝任能力和獨立性共同組成。獨立性是審計的本質(zhì)特征，是注冊會計師執(zhí)業(yè)的靈魂。一旦審計獨立性受到影響，審計意見就不可能做到客觀、公正。審計人員只有排除干擾，抵制誘惑，搜集充分、可靠、真實的審計證據(jù)，獨立地出具客觀的審計報告，才能使信息使用者受益。本文通過描述審計獨立性的含義、特點和意義，針對我國目前獨立性缺失現(xiàn)狀，通過分析影響?yīng)毩⑿缘囊蛩?，結(jié)合我國實際對提高注冊會計師審計獨立性的對策進行了有益的探討，希望可以重塑注冊會計師審計獨立性的新形象。關(guān)鍵詞：注冊會計師 審計獨立性 影響因素 對策一、引言近幾年，國內(nèi)外資本市場不斷有“問題”公司被曝光和查處，從國際上的“安然”事件到國內(nèi)的“銀廣夏”事件和“新大地”事件的發(fā)生，其最終都與注冊會計師審計相聯(lián)系，而這些審計的失敗都與注冊會計師審計獨立性的缺失相關(guān)。審計獨立性是一個社會廣泛關(guān)心的問題，被稱為注冊會計師職業(yè)道德的核心。審計行業(yè)能夠有今天的社會地位和社會名望，在很大程度上源于對審計獨立性這一問題的連續(xù)關(guān)注。與此同時，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜、多變，假如只是依賴于會計師事務(wù)所的自覺性和注冊會計師的自律性，很容易形成因潛在的經(jīng)濟利益等原因而威脅到注冊會計師的獨立性。于是，首先要明白審計獨立性的特征，聯(lián)系我國注冊會計師審計獨立性的現(xiàn)狀和影響審計獨立性的因素，找出提高審計獨立性的方法，才能把審計風(fēng)險降到最低。二、審計獨立性的界定（一）審計獨立性的含義對審計獨立性的含義比較早給出詮釋的是美國注冊會計師協(xié)會。美國注冊會計師協(xié)會在1947年公布的《審計暫行標(biāo)準(zhǔn)》(The Tentative Statement of Auditing Standards)中指出：“獨立性的含義相當(dāng)于完全誠實、公正無私、無偏見、客觀了解事實、不偏袒”?，F(xiàn)在，審計獨立性是指注冊會計師不受那些削弱或縱是有合理的估量仍會削弱注冊會計師作出無偏審計決策能力的壓力及其他成分的影響，公正不依地進行審查并發(fā)表意見的狀態(tài)。其對審計工作來講舉足輕重。因為觸及市場經(jīng)濟的利益公平，獨立性被職業(yè)界視為審計的靈魂。（二）審計獨立性的特點獨立性是審計的靈魂與生命，是審計有別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的最根本保證。審計的獨立性主要表現(xiàn)為以下四個方面：1．組織機構(gòu)獨立審計組織機構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位。為確保審計機構(gòu)獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)，對審查的事 山 山西大學(xué)商務(wù)學(xué)院本科畢業(yè)論文項做出客觀公正的評價和鑒證，審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位之外，這樣才能有效地進行審計監(jiān)督。在我國，注冊會計師審計機構(gòu)的獨立性最強。2．審計獨立性是一個動態(tài)發(fā)展的概念學(xué)者們經(jīng)研究指出，獨立性不是一個絕對概念，而是一個相對概念，存在著一個變化的價值范圍。外界因素對注冊會計師獨立性的影響可大可小，承認注冊會計師可以受到影響而不能保持絕對的獨立性，但這并不表示注冊會計師就會失去存在的理由，只要這種獨立性仍能保持在社會公眾期望的獨立性水平之上即可。3．經(jīng)濟獨立審計機構(gòu)或組織從事審計業(yè)務(wù)活動，必須有一定的經(jīng)濟收入或經(jīng)費來源，以保證其生存和發(fā)展的需要。經(jīng)濟獨立是指審計機構(gòu)或組織的經(jīng)濟來源有一定的法律、法規(guī)做保證，不受被審計單位的制約。4．人員獨立審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，根據(jù)審計目的，獨立地確定審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法，堅持客觀公正，實事求是的精神，做出公允、合理的評價和結(jié)論，不受任何部門、單位和個人的干涉。美國學(xué)者莫茨和夏拉夫認為，審計的獨立性應(yīng)從以下四個方面得到反映：一是“財務(wù)利益”，認為審計人員的活動經(jīng)費應(yīng)有專門的經(jīng)濟來源，不得受他人的影響，同時審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)濟管理活動；二是“精神狀態(tài)”，審計人員應(yīng)保持精神上的獨立，即審計人員在進行專業(yè)判斷時必須公正無私，不帶任何偏見；三是“組織地位”，組織上的獨立性是指審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu)，與被審計單位不存在組織上的隸屬關(guān)系；四是“自由調(diào)查”，審計人員的計劃、檢查、發(fā)表意見等各項工作均是自由的，不受他人的控制與干擾。（三）審計獨立性的意義獨立、客觀、權(quán)威是注冊會計師職業(yè)賴以生存并發(fā)展的條件與基礎(chǔ)。其中，獨立性原則是除客觀性原則和權(quán)威性原則以外，又一關(guān)乎注冊會計師行業(yè)生存和發(fā)展的根本要件，是注冊會計師合法履行職責(zé)所不可或缺的關(guān)鍵性原則。因此，注冊會計師獨立性的喪失會使審計意見的價值蕩然無存，讓審計的社會職能無法兌現(xiàn)，對社會而言危害巨大。審計是一項獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，獨立性是審計工作的本質(zhì)特點，是審計的生命線。獨立性就是注冊會計師實行審計或其他鑒定業(yè)務(wù)，應(yīng)該保持形式上和實質(zhì)上的獨立。對于注冊會計師來說，不管其業(yè)務(wù)技能水平有多高，如果失去審計的獨立性，審計工作將毫無意義，那么他對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見，對信息使用者來說也將毫無價值。三、案例分析——以廣東新大地生物科技股份有限公司為例廣東新大地生物科技股份有限公司位于廣東省平遠縣長田鎮(zhèn)油茶工業(yè)園，公司前身為廣東新大地生物科技有限公司，始建于2004年，于2008年變更為廣東新大地生物科技股份有限公司，是國家級高新技術(shù)企業(yè)。公司主營業(yè)務(wù)是油茶及其深加工產(chǎn)品的研發(fā)、生成和銷售，公司的主導(dǎo)產(chǎn)品是精煉山茶油、茶皂素天然洗滌用品。雖然他在業(yè)內(nèi)無名，但卻在中介機構(gòu)的護航下，一路過關(guān)斬將，成為“茶油第一股”。然而它輝煌的背后卻隱藏著少計成本虛增利潤的巨大的危機。首先外部審計不獨立。在新大地招股書的驗資機構(gòu)聲明欄中，經(jīng)辦注冊會計師第一個簽字的就是“趙和宇”，趙和宇作為注冊會計師審查新大地的經(jīng)