試談鑒證業(yè)務對獨立性的要求(編輯修改稿)
2025-02-11 04:36 本頁面
【文章內容簡介】 不再重大；n 將該鑒證小組成員調離鑒證業(yè)務。n 項目組外的其他 CPA復核三、具體情況n 事務所n 項目組人員n 直系親屬n 近親屬n 其他合伙人n 管理人員n 審計客戶及其利益相關者第三節(jié) 貸款和擔保、商業(yè)關系和家庭、個人關系n 一、貸款和擔保n 1．從銀行等審計客戶取得貸款或由其作為擔保人n 2．從非銀行等審計客戶取得貸款或為其提供擔保n 3．向審計客戶提供貸款或為其提供擔保n 4．在審計客戶開立存款或交易賬戶 二、商業(yè)關系n 1.與客戶或其利益相關者共同在某實體中擁有經濟利益n 2.與客戶共同銷售產品或服務，并以雙方名義進行n ，會計師事務所銷售或配送客戶的產品或服務，或客戶銷售或配送會計師事務所的產品或服務三、家庭和個人關系n 1．審計項目組成員的直系親屬、近親屬n 2．項目組成員與審計客戶重要職位的人員具有親密關系n 3．非審計項目組成員的合伙人或員工與審計客戶重要職位的人員存在家庭或個人關系第四節(jié) 與客戶發(fā)生雇傭關系n 一、項目組的前任成員已到客戶任職n 二、項目組的前任成員擬到客戶任職n 三、事務所向客戶臨時借調人員n 四、客戶員工到事務所任職n 五、兼任客戶董事或高管第五節(jié) 高級職員與客戶的長期關聯n 多年委派同一人執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務 n （ 1）該職員成為項目組成員的時間長短；n （ 2）該職員在項目組中的角色；n （ 3）會計師事務所的結構；n （ 4）審計業(yè)務的性質；n （ 5）客戶的管理團隊是否發(fā)生變動；n （ 6）客戶的會計和報告事項的性質或復雜程度是否發(fā)生變化。 屬于公共利益實體的客戶n 5+2n X＜ 3， 5Xn X＞ 3， +2第六節(jié) 為客戶提供非鑒證服務n 一、一般規(guī)定n 無意為客戶的關聯實體提供非鑒證服務n 接受委托為客戶的關聯實體提供非鑒證服務n 向成為公共利益實體客戶提供非鑒證服務n 避免行使管理層職責n 二、編制會計記錄和財務報表n 三、評估服務n 四、稅務服務n 五、內部審計n 六、 IT系統服務n 七、訴訟支持服務n 八、法律服務n 九、招聘服務n 十、理財服務第七節(jié) 收費n 一、收費結構n 如果連續(xù)兩年從屬于公眾利益實體的某一審計客戶及其關聯實體所收取
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