團(tuán)險培訓(xùn)之保險福利納稅處理規(guī)定講解課件(45頁)-保險培訓(xùn)(編輯修改稿)
2024-09-20 13:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 于貫徹實(shí)施 《 企業(yè)年金試行辦法 》 有關(guān)問題的通知（京勞社養(yǎng)發(fā)［ 2020］ 39號） 22 根據(jù) 《 國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)營型文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的兩個規(guī)定的通知 》 （國辦發(fā)［ 2020］ 105號），進(jìn)行文化體制改革試點(diǎn)的單位和按照經(jīng)北京市人民政府批準(zhǔn)的 《 關(guān)于印發(fā) 中關(guān)村科技園區(qū)高新技術(shù)企業(yè)建立企業(yè)年金制度試行辦法 的通知 》 （京勞社養(yǎng)發(fā)［ 2020］ 98號）進(jìn)行企業(yè)年金試點(diǎn)的中關(guān)村高科技園區(qū)的單位，單位繳費(fèi)在本單位上年度職工工資總額 4%以內(nèi)的部分，可以列入成本（費(fèi)用），在繳納企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除。 4%以外的部分，在應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致福利費(fèi)發(fā)生赤字。 、財政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹實(shí)施 《 企業(yè)年金試行辦法 》 有關(guān)問題的通知（京勞社養(yǎng)發(fā)［ 2020］ 39號） 23 部分經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險，繳納額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，以及企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充醫(yī)療保險，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。 以上政策適用于在遼寧省以及其他省、自治區(qū)、直轄市按 《 通知 》 規(guī)定確定的試點(diǎn)地區(qū)繳納企業(yè)所得稅納稅人，自各地區(qū)實(shí)施之日起執(zhí)行。 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點(diǎn)中有關(guān)所得稅政策問題的通知（財稅 [2020]9號） ——企業(yè)所得稅 ◆ 企業(yè)補(bǔ)充保險稅收規(guī)定 24 非試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險，繼續(xù)執(zhí)行國務(wù)院 《 關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定 》 (國發(fā) [1998]44號 )確定的標(biāo)準(zhǔn)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，從職工福利費(fèi)中列支，福利費(fèi)不足列支的部分，經(jīng)同級財政部門核準(zhǔn)后列入成本，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。 25 企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。 企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。 《 企業(yè)會計制度 》 需要明確的 有關(guān)所得稅問題的通知 (國稅發(fā) [2020]45號 ) ——企業(yè)所得稅 26 納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險，不得扣除。 （主要針對除上述有特別規(guī)定的補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療之外的其他商業(yè)保險） C.《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 (國稅發(fā) [2020]84號 ) ——企業(yè)所得稅 27 w 28 w 29 單位為職工個人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的 “ 工資、薪金所得 ” 項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。 D.《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù) 》 財稅 [2020]94號 ——個人所得稅 30 依據(jù) 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企
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