團險培訓(xùn)之保險福利納稅處理規(guī)定講解課件(45頁)-保險培訓(xùn)-閱讀頁
2024-09-04 13:08本頁面
【正文】 ——個人所得稅 30 依據(jù) 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按 “ 工資、薪金所得 ” 項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳 個人所得稅問題的批復(fù)（國稅函 [2020]318號） ——個人所得稅 31 ◆ 企業(yè)繳費部分 按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險可在企業(yè)所得稅前扣除；列支的除補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療以外的商業(yè)保險不允許企業(yè)所得稅前扣除； 為員工購買的保險均應(yīng)計入工薪繳納個人所得稅 ◆個人繳費部分 計入工資，按工資統(tǒng)一在企業(yè)所得稅前扣除或納稅調(diào)整 應(yīng)并入當(dāng)期工資薪金，繳納個人所得稅 總結(jié)： 32 個人投保 現(xiàn)行規(guī)定對個人投保沒有稅收優(yōu)惠 投保環(huán)節(jié)：個人稅后收入用于購買保險 投資環(huán)節(jié)：保單紅利暫不交個稅（稅法空白） 給付環(huán)節(jié)：實際中給付賠款不交個稅 （稅法：只對保險賠款免稅） 關(guān)于個人投保商業(yè)保險 3 33 稅法 amp。這部法律自 2020年 1月 1日起施行。 合理：雇員實際提供的服務(wù)與報酬總額在數(shù)量上是否配比合理 ?影響 實際發(fā)生：實際支付（收付實現(xiàn)制） 合理性測試的具體運用 36 ?老內(nèi)資所得稅法 對職工福利費、工會經(jīng)費按 計稅工資總額 的 14%、 2%計算扣除。 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ?新企業(yè)所得稅法 職工教育經(jīng)費支出 ， 不超過 工資薪金總額 ％ 的部分 ， 準(zhǔn)予扣除； 超過部分 ， 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。 ◆ 業(yè)務(wù)招待費扣除變化：扣除比例變化，降低可扣除限額 39 天津濱海新區(qū)保險改革試驗有關(guān)稅收優(yōu)惠難以真正落實 保監(jiān)會、天津市政府在天津濱海新區(qū)啟動保險改革試點，聯(lián)合下發(fā)了 《 關(guān)于在天津濱海新區(qū)試點補充養(yǎng)老保險的通知 》 （保監(jiān)發(fā) 〔 2020〕 28號和關(guān)于印發(fā) 《 天津濱海新區(qū)補充養(yǎng)老保險試點實施細(xì)則 》 的通知（保監(jiān)廳發(fā) 〔 2020〕 32號），規(guī)定： 企業(yè)為職工購買補充養(yǎng)老 保險 的費用支出在企業(yè)上年度職工工資總額 8％以內(nèi)的部分，可以在企業(yè)所得稅前扣除。 此規(guī)定目前已被財政部、國家稅務(wù)總局所否，目前財稅部門對商業(yè)保險個稅優(yōu)惠政策，以及企業(yè)所得稅稅前扣除額度提高相關(guān)政策依然從緊掌握。 ” （摘自：謝旭人局長報告） 稅務(wù)監(jiān)管動態(tài) 4 43 2020年：華夏銀行、中國銀行 2020年：平安保險、工商銀行 稅總局組織的全系統(tǒng)專項檢查 每年：各金融企業(yè)（含我公司） 全國各地主管稅務(wù) 機關(guān)的常規(guī)檢查 ◆ 近一兩年來國內(nèi)大型金融企業(yè)稅務(wù)稽查情況 44 據(jù)了解，該房屋開發(fā)公司 1999年至 2020年期間以 文娛費、參觀學(xué)習(xí)費、旅游費 等名義向員工發(fā)放各類補貼 ，連同為公司員工購買 “ 愛心助學(xué) ” 保險、補充醫(yī)療保險等商業(yè)保險 ，合計 “ 應(yīng)付福利費 ”和 “ 工會費 ” 列支。 ” 因此，該公司為員工發(fā)放的各類補貼以及購買的商業(yè)保險都應(yīng)該代扣代繳個人所
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