團(tuán)險培訓(xùn)之保險福利納稅處理規(guī)定講解課件(45頁)-保險培訓(xùn)-在線瀏覽
2024-10-18 13:08本頁面
【正文】 能否在企業(yè)所得稅前列支 能否在個人所得稅前列支 能否在企業(yè)所得稅前列支 能否在個人所得稅前列支 9 各類保險納稅處理規(guī)定 二 10 企業(yè)補充 保險 社會基本 保險 個人商業(yè) 保險 保 險 保險種類 11 ◆ 社 會 基 本 保 險 種 類 基本養(yǎng)老保險 基本醫(yī)療保險 基本失業(yè)保險 工傷保險 生育保險 關(guān)于社會基本保險 1 12 公司 20% 個人 8% 公司 10% 個人 2%+3 公司 % 個人 % 公司 % 個人 0 單位 ％ 個人 0 ：單位和個人分別在不超過職 工上一年度月平均工資 12% 幅度內(nèi) 注：不同地區(qū)的比例會略有不同（上述為北京地區(qū)） ◆ “五險一金”的繳費比例 13 納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的 基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費 ，按經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的 殘疾人就業(yè)保障金 ，按國家規(guī)定為 特定工種職工支付的法定人身安全保險 ，可以扣除。企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。 A .《 國務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定 》 (國發(fā) [1998]44號 ) 18 有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并試行市場化運營和管理。同時，鼓勵開展個人儲蓄性養(yǎng)老保險。 （國發(fā) [2020]42號） 19 企業(yè)補充醫(yī)療保險費在工資總額 4%以內(nèi)的部分，企業(yè)可直接從成本中列支，不再經(jīng)同級財政部門審批。 參加基本醫(yī)療保險的企業(yè)，為職工建立補充醫(yī)療保險，所需費用在工資總額 4%以內(nèi)的部分，從應(yīng)付福利費中列支，應(yīng)付福利費不足部分作為勞動保險費直接列入成本（費用） . D. 《 財政部關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務(wù)處理問題的通知 》 財企 [2020]61號 21 建立企業(yè)年金的單位，其單位繳費應(yīng)先在企業(yè)應(yīng)付福利費中列支，福利費不足列支的部分，可以列入成本（費用），其中本單位上年度職工工資總額 4%以內(nèi)的部分，在繳納企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除 。 4%以外的部分，在應(yīng)付福利費中列支，但不得因此導(dǎo)致福利費發(fā)生赤字。 以上政策適用于在遼寧省以及其他省、自治區(qū)、直轄市按 《 通知 》 規(guī)定確定的試點地區(qū)繳納企業(yè)所得稅納稅人，自各地區(qū)實施之日起執(zhí)行。 25 企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。 《 企業(yè)會計制度 》 需要明確的 有關(guān)所得稅問題的通知 (國稅發(fā) [2020]45號 ) ——企業(yè)所得稅 26 納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。 D.《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù) 》 財稅 [2020]94號
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