【文章內(nèi)容簡介】 重大偏差。 65%31%3%非常重要 重要 不重要Pusher consulting Copyright @ 2020 第 41頁 財務管理篇 財 務 管 理 財務管理組織 財務管理戰(zhàn)略 財務管理方法 財務管理基礎工作 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 42頁 ?目前武鍋股份財務管理職能在財務部、企業(yè)管理處分別行使 財務部 企業(yè)管理處 ?執(zhí)行企業(yè)管理處制定的各項財務制度，行使專業(yè)財務監(jiān)督、財務控制職能； ?進行會計核算； ?提供各類執(zhí)行數(shù)據(jù)，行使財務服務，提供財務決算報告； ?進行資金管理。 ?制定各類公司財務制度、政策、管理流程； ?制定全面預算、成本控制等財務內(nèi)控體系； ?行使財務監(jiān)督、控制職能； ?行使財務考核職能； ?為決策層提供財務信息支持。 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 43頁 ?財務部職能缺失，財務管理職能得不到有效發(fā)揮 ?由于職能劃分的分散，增加了溝通成本，存在財務管理不到位的風險 ?財務部職能如何定位？ ?是否強化其管理職能？ 困惑 財務部職能思考 主要問題 ?目前武漢鍋爐股份有限公司財務管理職能主要在企業(yè)管理處，財務部只行使資金管理等少量管理職能，更多的是服務職能，僅僅起到會計核算和會計監(jiān)督的作用。距上市公司財務管理要求還存在一定的差距。 ?職能的缺失使財務部無法行使財務管理的全部職能，財務部的財務管理工作難以到位 說明：由于會計電算化的普及，在 現(xiàn)代財務管理中，會計核算不再是財務管理的核心工作。 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 44頁 企業(yè)管理處并非專業(yè)財務管理部門，行使很具體的財務管理職能，必然會存在管理相對粗放 ，管理水平不高的問題。 ?專業(yè)的差異使得企業(yè)管理處的財務管理工作難以細化，財務管理水平相對較低 0 . 5 % 1 0 . 7 %5 4 . 8 %2 3 . 9 %7 . 1 %非常好 比較好 一般 不好 非常不好您認為公司成本費用控制效果怎樣？ 僅有 11％的人認為公司成本費用控制比較好，認為不好或一般的占 89％ 訪談記錄摘錄 ?現(xiàn)在的目標成本管理相對粗放 … … ?基本上是按照公司預定的利潤水平 倒算 … … ?我們 (某分廠 )今年任務量大幅度增長 ,費用能夠基本保持在去年水平 … ?我們 (某單位 )再下降 5%的成本應該是可以的 … … Pusher consulting Copyright @ 2020 第 45頁 財務管理篇 財 務 管 理 財務管理組織 財務管理戰(zhàn)略 財務管理方法 財務管理基礎工作 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 46頁 財 務 管 理 方 法 預算管理 成本控制 財務管理篇 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 47頁 發(fā)展戰(zhàn)略 預算編制 預算調(diào)控 預算反饋 預算執(zhí)行 薪酬考核體系 F 預算管理機制初步建立； F 預算管理水平有待提升； F 預算程序不夠規(guī)范； F 預算編制范圍不全、方法不科學； F 預算 編制依據(jù)不夠準確； F 預算反饋監(jiān)控不及時、 考核不到位。 武鍋現(xiàn)狀 預算管理循環(huán)圖 ?武鍋股份預算管理總括 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 48頁 對各生產(chǎn)令號（單個產(chǎn)品）的原材料成本、工時定額實行了目標成本控制，將產(chǎn)品成本控制在一定范圍內(nèi)。 實行資金計劃審批制度，通過資金使用會議統(tǒng)一調(diào)配資金，實行了統(tǒng)籌資金融資計劃、合理使用資金。 費用預算、目標成本 控制 、資金使用預算共同構(gòu)成了武鍋股份公司當前的預算管理框架。預算的實行，一定程度上起到了對公司財務資源的統(tǒng)籌管理、統(tǒng)一調(diào)配的作用，比較合理地支配了公司財務資源。 取得一定效果 對全年費用實行預算管理，對個別費用（招待費、差旅費、禮品費等等）實行包干管理和副總經(jīng)理負責制管理，有效控制了部分費用支出。 但是，目標成本控制并不是真正的預算管理，公司預算管理體系尚未覆蓋生產(chǎn)成本，沒有形成全面預算管理網(wǎng)絡。 ?武鍋實行了初步預算管理，初步形成預算管理機制，取得了一定效果，但沒有形成全面預算管理 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 49頁 只有三分之一的員工認為公司預算管理水平較好，大部分員工認為預算管理水平一般或不好！ 6%52%15%2%25%非常好比較好一般不好非常不好認為預算管理不好的原因集中在預算制度不健全、預算目標準確度不夠和預算方法、手段不高三個方面！ ?武鍋股份預算管理水平有待提升 您認為公司預算管理水平怎樣？ 您認為預算管理不好的原因是？ 45%75% 76%35%76%69%66%0%10%20%30%40%50%60%70%80%外部環(huán)境變化大 預算制度不健全 預算目標不準確領導不夠重視預算方法、手段不高員工意識不夠 沒有獎懲制度Pusher consulting Copyright @ 2020 第 50頁 ?武鍋股份目前預算管理程序不夠規(guī)范 完善的預算管理程序示意圖 目前預算管理僅僅是企業(yè)管理處對公司經(jīng)營目標的分解下達，缺乏雙向的溝通，既不利于預算編制的準確性，也不利于提高預算單位預算執(zhí)行的積極性 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 51頁 重點編制項目 ?生產(chǎn)令材料總額 ?生產(chǎn)工時定額 ?差旅費 ?招待費 ?固定資產(chǎn)購置 編制缺失項目 ?材料采購、保管、進口費用 ?廢品、廢料損失 ?設備日常維修費用 ?用戶服務成本、費用 ?應收帳款的影響 ?籌資成本 ?人力資源各類詳細費用 ?其他各類管理費用 ?…… 強化產(chǎn)品總成本和個別費用控制 缺失詳細預算，注重總額控制 產(chǎn)品成本總額以定額為依據(jù)，其他預算更多的是進行想當然、拍腦袋的總額預算，沒有根據(jù) 『 做多少事，花多少錢 』 的科學方法編制詳細的零基預算 。 ?武鍋股份 預算編制范圍不全、方法不科學 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 52頁 材料消耗定額 生產(chǎn)工時定額 費用耗用定額 材料計劃成本 預算編制的依據(jù) 按各類定額作為 材料消耗定額與材料實際消耗、材料計劃成本與材料實際成本有一定差距，由于不按實際成本核算，導致預算編制不能真實反映產(chǎn)品的實際成本。 按計劃成本、定額編制預算方法不得當，準確率偏低，預算不準確 ?武鍋股份預算編制依據(jù)不準確 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 53頁 沒有內(nèi)部審 計監(jiān)督機制 對預算執(zhí)行情況沒有相應的內(nèi)部審計監(jiān)督，不能保證預算執(zhí)行結(jié)果的真實。 沒有建立預 算管理辦法 沒有建立相應的預算編制、預算監(jiān)督、預算執(zhí)行結(jié)果反映等相關管理辦法，預算管理缺乏相應制度。 不能及時反映預算執(zhí)行情況 沒有形成定期的預算反饋制度，不能及時反映各類預算執(zhí)行情況。 預算執(zhí)行情況考評不全面 由于預算編制不全面，只注重對產(chǎn)品總成本、個別費用的考評，忽略了相應其他方面編制和考評，預算考評不全面。 預算執(zhí)行監(jiān)控不健全，必定導致預算執(zhí)行結(jié)果不準確、不真實，導致預算失真，致使預算管理沒有起到相應的作用，甚至導致預算管理失?。? ?武鍋股份 預算反饋監(jiān)控不及時、考核不到位 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 54頁 財 務 管 理 方 法 預算管理 成本控制 財務管理篇 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 55頁 ?對各分廠實行目標成本管理同材料、工時定額相結(jié)合的形式控制成本 ?通過余料回收機制節(jié)約原材料的耗用，從而提高原材料的使用價值 目標成本控制 采用責任制承包方式，對分廠成本實行目標成本考核，納入年度考核之中，與薪酬掛鉤。 材料定額控制 按生產(chǎn)令號控制產(chǎn)品的原材料及輔助材料的消耗定額和生產(chǎn)工人的工時定額。 余料回收管理 對原材料切割剩下的余料，采取余料回收并重新利用的管理辦法，并制定了相關制度。 初步起到產(chǎn)品 成本控制作用 ?武鍋進行了一系列的成本控制活動，取得了一定成效 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 56頁 F成本目標分解采取比例方式 ， 分解不科學； F成本控制責任主體未能很好建立； F責任成本核算體系沒有建立； F責任成本考核流于形式 ， 沒有與薪酬體系很好掛鉤 。 成本目標 成本目標分解 責任成本核算 責任成本考核 責任主體確立 薪酬考核體系 成本控制示意圖 ?武鍋成本控制沒有形成有效的控制系統(tǒng) 武鍋現(xiàn)狀 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 57頁 大部分員工認為公司成本、費用控制效果一般或不好， 成本、費用控制效果有待進一步提高 ! 認為成本、費用控制效果不好的原因主要集中在“財務控制方法、體系不合適”以及“公司財務管理不到位”兩個方面，比例超過半數(shù)，成本控制體系及其管理力度有待進一步加強！ % %%%%非常好 比較好 一般 不好 非常不好您認為公司成本費用控制效果怎樣？ 僅有 11％的人認為公司成本費用控制比較好，認為不好或一般的占 89％ ?武鍋成本控制效果偏低，成本控制有待加強 67%47%36%82%47%93%84%0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%財務管理不到位部門缺乏明確指標領導不夠重視控制方法體系不合適相關宣傳不夠 員工意識不夠 沒有獎懲制度您認為成本控制不好的原因是？ Pusher consulting Copyright @ 2020 第 58頁 控制主體 相對明確 將辦公費用等管理費直接分解到部門，由部門一把手直接負責。 采取預算控制方法 采取了預算管理方法進行費用控制，并且增強了預算執(zhí)行的剛性，取得良好效果。 實行創(chuàng)新措施 因地制宜的采取了將一些敏感性費用由公司領導直接控制的方法，效果明顯。 需要注意 管理費用控制的目的并不僅僅是降低管理費用，而是在一定費用水平上更好的完成預定管理目標。 管理費用控制是成本控制的必要組成部分，但不是成本控制重點！ ?武鍋管理費用控制相對較好 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 59頁 技術指 標偏高 設計部門為了確保質(zhì)量、技術萬無一失，均采用最高標準，不進行綜合衡量，致使所用各類材料技術含量偏高，材料成本居高不下。 設計沒有綜合配比 設計部門在做設計時，沒有根據(jù)庫房現(xiàn)有原材料情況進行綜合配比設計，原材料在設計環(huán)節(jié)得不到綜合配比、利用。 沒有形成BOM單 設計環(huán)節(jié)沒有形成各種原材料、輔助材料的明細 BOM單，只給出定額，沒有在設計環(huán)節(jié)將各種輔助材料控制在可控消耗范圍內(nèi)。 沒有相應獎懲機制 設計環(huán)節(jié)沒有相應獎懲機制，造成節(jié)約成本得不到獎勵，按最高技術指標設計增大成本又沒有相應評價，沒有調(diào)動設計部門的積極性。 設計成本控制是公司成本控制的首要環(huán)節(jié)！ ?設計環(huán)節(jié)存在一定成本壓縮空間，設計成本偏高 Pusher consulting Copyrigh