理財(cái)規(guī)劃師(專業(yè)能力)第二章(編輯修改稿)
2025-01-16 22:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格稅率 （四）出口貨物退稅 納稅人出口適用零稅率的貨物可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)貨物的增值稅退稅。目前，出口貨物的增值稅退稅率分別為5%、9%、13%、15%、16%和17%六檔。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,28,四、優(yōu)惠政策 （一）免征增值稅的項(xiàng)目 1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人； 2.避孕藥用具； 3.古舊圖書，即向社會收購的古書和舊書； 4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口貨物和設(shè)備； 6.由殘疾人組織直接進(jìn)口共殘疾人使用的專用品； 7.銷售的自己使用過的物品。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,29,（二）減免稅相關(guān)規(guī)定 1.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。 2.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。 3.安置殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,30,第二單元 籌劃思路,一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇 增值稅納稅人方面的稅收籌劃思路： 1.個人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)只能成為小規(guī)模納稅人，沒有籌劃余地； 2.如果納稅人符合一般納稅人條件則必須申請認(rèn)定，否則將受到直接按銷項(xiàng)稅額作為應(yīng)納稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票的懲罰； 3.產(chǎn)品增值率大小決定一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)輕重。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,31,4.小規(guī)模納稅人必須將年應(yīng)納稅銷售額是否達(dá)標(biāo)、產(chǎn)品增值率大小、健全會計(jì)制度可能增加的成本以及產(chǎn)品銷售對象等因素進(jìn)行綜合考慮，如果產(chǎn)品銷售對象主要為一般納稅人，年應(yīng)納稅銷售額在法定標(biāo)準(zhǔn)附近，會計(jì)制度不夠健全，則主要考慮成為一般納稅人所帶來的好處與健全會計(jì)制度所增加的成本進(jìn)行比較。 二、折扣方式銷售中稅收籌劃 1.折扣銷售，即會計(jì)上的商業(yè)折扣。稅法解釋：指銷貨方在銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時，因?yàn)橘徹浄劫徹浀臄?shù)量較大等原因而給予購貨方的價格優(yōu)惠。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,32,2.銷售折扣，即會計(jì)上的現(xiàn)金折扣。稅法解釋：指銷貨方在銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時，為鼓勵購貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購貨方的一種購貨優(yōu)惠，優(yōu)惠的程度和還款的時間常用2/10/，1/20，n/30等形式表示。 3.銷售折讓。稅法解釋：納稅人在銷售貨物以后，由于其價格、質(zhì)量等原因，購貨方不要求退貨，而是要求銷貨方給予其一定的價格折讓。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,33,三、自主定價方面的稅收籌劃 增值稅的有關(guān)法規(guī)對企業(yè)市場定價的幅度沒有具體限定，即企業(yè)擁有企業(yè)法所賦予的充分的市場定價自主權(quán)。 四、不同加工方式的稅收籌劃 生產(chǎn)企業(yè)遇到經(jīng)銷加工與純粹加工時的選擇問題，會通過考慮毛利因素和稅收因素，然后進(jìn)行成本的對比進(jìn)行選擇合理的生產(chǎn)方式。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,34,小節(jié)考核 例1：小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，（ ）征收增值稅。 A. 暫免 B. 按照 2%的稅率 C. 按照 3%的稅率 D. 按照 4%的稅率 答案：C,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,35,小節(jié)考核 例2：企業(yè)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品繳納增值稅的，適用（ ）的稅率。 A. 4% B. 6% C. 13% D. 17% 答案：C,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,36,第四節(jié) 消費(fèi)稅稅收籌劃,第一單元 消費(fèi)稅概述 一、納稅義務(wù)人 中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。對于金銀、鉑金和鉆石飾品等改在零售緩解繳納消費(fèi)稅。 二、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) 三、稅率 （一）稅目 消費(fèi)稅共14個稅目： 煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板.,1.從價計(jì)征。 2.從量計(jì)征。 3.從價從量復(fù)合計(jì)征。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,37,（二）稅率,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,38,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,39,第二單元 籌劃思路,四、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 （1）從價定率應(yīng)納稅額的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額稅率 （2）從量定率應(yīng)納稅額的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率 （3）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額定額稅率銷售額比例稅率 （4）以組成計(jì)稅價格為依據(jù)的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格稅率 五、消費(fèi)稅的出口退（免）稅 對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；對于已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅，依據(jù)法律應(yīng)予退稅。退還的消費(fèi)稅稅額按照應(yīng)納消費(fèi)品所適用的消費(fèi)稅稅率計(jì)算。但對國家限制出口的應(yīng)納消費(fèi)品，由國務(wù)院另行規(guī)定征收消費(fèi)稅。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,40,一、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的稅收籌劃 納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷行為，不按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整其計(jì)稅收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額。 1.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格。 2.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)企業(yè)
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