理財規(guī)劃師(專業(yè)能力)第二章(編輯修改稿)
2025-01-16 22:01 本頁面
【文章內容簡介】 應納稅額=組成計稅價格稅率 （四）出口貨物退稅 納稅人出口適用零稅率的貨物可以按照規(guī)定向稅務機關申報辦理該項貨物的增值稅退稅。目前，出口貨物的增值稅退稅率分別為5%、9%、13%、15%、16%和17%六檔。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓學校,28,四、優(yōu)惠政策 （一）免征增值稅的項目 1.農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品，這里的農業(yè)生產者包括從事農業(yè)生產的單位和個人； 2.避孕藥用具； 3.古舊圖書，即向社會收購的古書和舊書； 4.直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備； 5.外國政府、國際組織無償援助的進口貨物和設備； 6.由殘疾人組織直接進口共殘疾人使用的專用品； 7.銷售的自己使用過的物品。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓學校,29,（二）減免稅相關規(guī)定 1.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。 2.納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。 3.安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內應納增值稅總額。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓學校,30,第二單元 籌劃思路,一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇 增值稅納稅人方面的稅收籌劃思路： 1.個人、非企業(yè)性單位和不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)只能成為小規(guī)模納稅人，沒有籌劃余地； 2.如果納稅人符合一般納稅人條件則必須申請認定，否則將受到直接按銷項稅額作為應納稅額，進項稅額不得抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票的懲罰； 3.產品增值率大小決定一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負輕重。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓學校,31,4.小規(guī)模納稅人必須將年應納稅銷售額是否達標、產品增值率大小、健全會計制度可能增加的成本以及產品銷售對象等因素進行綜合考慮，如果產品銷售對象主要為一般納稅人，年應納稅銷售額在法定標準附近，會計制度不夠健全，則主要考慮成為一般納稅人所帶來的好處與健全會計制度所增加的成本進行比較。 二、折扣方式銷售中稅收籌劃 1.折扣銷售，即會計上的商業(yè)折扣。稅法解釋：指銷貨方在銷售貨物或者應稅勞務時，因為購貨方購貨的數(shù)量較大等原因而給予購貨方的價格優(yōu)惠。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓學校,32,2.銷售折扣，即會計上的現(xiàn)金折扣。稅法解釋：指銷貨方在銷售貨物或者應稅勞務時，為鼓勵購貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購貨方的一種購貨優(yōu)惠，優(yōu)惠的程度和還款的時間常用2/10/，1/20，n/30等形式表示。 3.銷售折讓。稅法解釋：納稅人在銷售貨物以后，由于其價格、質量等原因，購貨方不要求退貨，而是要求銷貨方給予其一定的價格折讓。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓學校,33,三、自主定價方面的稅收籌劃 增值稅的有關法規(guī)對企業(yè)市場定價的幅度沒有具體限定，即企業(yè)擁有企業(yè)法所賦予的充分的市場定價自主權。 四、不同加工方式的稅收籌劃 生產企業(yè)遇到經銷加工與純粹加工時的選擇問題，會通過考慮毛利因素和稅收因素，然后進行成本的對比進行選擇合理的生產方式。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓學校,34,小節(jié)考核 例1：小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，（ ）征收增值稅。 A. 暫免 B. 按照 2%的稅率 C. 按照 3%的稅率 D. 按照 4%的稅率 答案：C,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓學校,35,小節(jié)考核 例2：企業(yè)生產農業(yè)產品繳納增值稅的，適用（ ）的稅率。 A. 4% B. 6% C. 13% D. 17% 答案：C,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓學校,36,第四節(jié) 消費稅稅收籌劃,第一單元 消費稅概述 一、納稅義務人 中華人民共和國境內生產、委托加工和進口規(guī)定的應稅消費品的單位和個人。對于金銀、鉑金和鉆石飾品等改在零售緩解繳納消費稅。 二、消費稅的計稅依據(jù) 三、稅率 （一）稅目 消費稅共14個稅目： 煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板.,1.從價計征。 2.從量計征。 3.從價從量復合計征。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓學校,37,（二）稅率,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓學校,38,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓學校,39,第二單元 籌劃思路,四、消費稅應納稅額的計算 （1）從價定率應納稅額的計算公式： 應納稅額=銷售額稅率 （2）從量定率應納稅額的計算公式： 應納稅額=銷售數(shù)量定額稅率 （3）實行復合計稅應納稅額的計算公式： 應納稅額=銷售額定額稅率銷售額比例稅率 （4）以組成計稅價格為依據(jù)的應納稅額的計算公式： 應納稅額=組成計稅價格稅率 五、消費稅的出口退（免）稅 對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；對于已經繳納的消費稅，依據(jù)法律應予退稅。退還的消費稅稅額按照應納消費品所適用的消費稅稅率計算。但對國家限制出口的應納消費品，由國務院另行規(guī)定征收消費稅。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓學校,40,一、關聯(lián)企業(yè)轉讓定價的稅收籌劃 納稅人與關聯(lián)企業(yè)之間的購銷行為，不按獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價，稅務機關可以按照下列方法調整其計稅收入額或者所得額，核定其應納稅額。 1.按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格。 2.按照再銷售給無關聯(lián)企業(yè)
公司管理相關推薦
鄂ICP備17016276號-1