【正文】 付工程款 340,000元 貸：銀行存款 340,000元 47 （ 2） 按形象進(jìn)度結(jié)算 XX年 X月承包商 B公司通過投標(biāo) ， 承包工程項(xiàng)目 ， 合同總金額 40萬元 。 工程竣工結(jié)算方式 工程竣工結(jié)算分為單位工程竣工結(jié)算 、 單項(xiàng)工程竣工結(jié)算和建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算 。 發(fā)包人和承包人要加強(qiáng)施工現(xiàn)場的造價(jià)控制 ，及時(shí)對(duì)工程合同外的事項(xiàng)如實(shí)紀(jì)錄并履行書面手續(xù) 。 一般經(jīng)過采購 、 入庫 、 出庫 、 安裝 、 試車 、 驗(yàn)收和交付使用等活動(dòng) ， 最后才能成為生產(chǎn)使用單位的固定資產(chǎn)及一小部分流動(dòng)資產(chǎn) 。 B、 支付程序：供貨商的申請(qǐng) 、 相關(guān)部門審核 （ 技術(shù) 、 合同 、 財(cái)務(wù) ） 、 單位負(fù)責(zé)人審批 、 預(yù)付款收據(jù) 。 58 （ 五 ） 設(shè)備投資的核算 XX年 X月建設(shè)單位與水工機(jī)械制造 D公司簽訂閘門采購合同為 30萬元 。 扣 5%的質(zhì)量保證金（ 15*5%） 7,500元 ， 余款待運(yùn)抵現(xiàn)場安裝調(diào)試后合格后支付 。 建設(shè)單位委托專業(yè)公司采購材料 ，專業(yè)公司根據(jù)施工計(jì)劃供應(yīng)材料后與建設(shè)單位結(jié)算 ，建設(shè)單位只需在結(jié)算時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 ， 根據(jù)委托合同 、設(shè)備材料驗(yàn)收單 、 產(chǎn)品質(zhì)量合格證書 、 專業(yè)公司購買材料的發(fā)票 、 約定的采購保管費(fèi)等直接計(jì)入工程成本 。 根據(jù)需要可以設(shè)置以下明細(xì)科目：建設(shè)單位管理費(fèi) 、 土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi) 、 土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi) 、 勘察設(shè)計(jì)費(fèi) 、 研究試驗(yàn)費(fèi) 、 可行性研究費(fèi) 、 臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 、 設(shè)備檢建費(fèi) 、 負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi) 、 合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi) 、 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì) （ 查 ） 費(fèi) 、 招投標(biāo)費(fèi) 、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi) 、 訴訟費(fèi) 、 律師代理費(fèi) 、 土地使用稅 、 耕地占用稅 、 車船使用稅 、 報(bào)廢工程損失 、 壞帳損失 、 固定資產(chǎn)損失 、 器材處理虧損 、 設(shè)備盤虧及毀損 、 環(huán)境保護(hù)費(fèi) 、 技術(shù)鑒定費(fèi) 、 其他待攤投資等 。 （ 5） 、 土地征用及遷移補(bǔ)償若由建設(shè)單位自行組織完成的 ， 按規(guī)定單價(jià)和核定實(shí)物指標(biāo)進(jìn)行結(jié)算 ， 付款時(shí)要求附有完成土地征用及遷移補(bǔ)償?shù)尿?yàn)收清單 。 65 66 （ 三 ） 費(fèi)用的使用管理 建設(shè)管理費(fèi) 建設(shè)管理費(fèi)是項(xiàng)目建設(shè)成本的組成部分 ， 是指建設(shè)單位從項(xiàng)目籌備之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支 。 （ 2） 勘測設(shè)計(jì)費(fèi) 。 預(yù)計(jì)未完工程及竣工驗(yàn)收等費(fèi)用 ， 大中型項(xiàng)目須控制在總概算的 3%以內(nèi) ， 小型項(xiàng)目須控制在 5%以內(nèi) 。 （ 2） 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理 。 銀行存款的收付由出納人員辦理，由專門人員保管空白支票和簽發(fā)支票。 “ 以前年度撥款 ” 核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款 ，應(yīng)按各種不同撥款來源進(jìn)行明細(xì)核算 。 借：基建撥款 — 以前年度撥款 有關(guān)明細(xì)科目 貸：交付使用資產(chǎn) 待核銷基建支出 76 第七章 年度會(huì)計(jì)報(bào)表 一 、 建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表 建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是以貨幣為主要計(jì)量單位，以日常會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，采用一系列的指標(biāo)體系，定期綜合反映建設(shè)單位在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況以及基本建設(shè)計(jì)劃、基本建設(shè)財(cái)務(wù)計(jì)劃和基本建設(shè)概預(yù)算完成等基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的報(bào)告文件。 ⑸、注意計(jì)算核對(duì)財(cái)建 01表的年末結(jié)余資金、財(cái)建 02表的年末結(jié)余資金，并與財(cái)建 05表的年末結(jié)余資金核對(duì)。 80 第八章 竣工財(cái)務(wù)決算編制 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是綜合反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件 ， 是正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值 ， 反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件 ， 是及時(shí)辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù) 。 在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前 ， 原機(jī)構(gòu)不得撤銷 ， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離 。 對(duì)審核中審減的概算內(nèi)投資 ， 經(jīng)財(cái)政部審核確認(rèn)后 ， 按投資來源比例歸還投資方 。 一旦承包商違約或因承包商的原因無法履行合同義務(wù) ， 給業(yè)主造成損失 ， 保證人可以在保函額度內(nèi)采取賠付或履約方式承擔(dān)保證責(zé)任 。 根據(jù)建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀 ， 一般為：承包人在取得業(yè)主提供的工程預(yù)付款時(shí) ， 需向業(yè)主提供與預(yù)付款額相同的銀行保函 。 88 （ 一 ） 財(cái)政直接支付 定義：預(yù)算單位在批復(fù)的財(cái)政直接支付用款計(jì)劃額度內(nèi) ， 提出支付申請(qǐng) ， 填制 《 中央 (地方 )基層預(yù)算單位財(cái)政直接支付申請(qǐng)書 》 連同有關(guān)支付審核資料逐級(jí)上報(bào)上級(jí)主管部門 、 財(cái)政部門審核 ， 經(jīng)財(cái)政支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核同意后 ， 由代理銀行根據(jù)財(cái)政部門的支付指令直接將財(cái)政資金支付到收款人銀行賬戶的支付方式 。 假如 2020年財(cái)政預(yù)算撥款 300萬元 ， 已申請(qǐng)并批復(fù)直接支付 200萬元用款額度 ， 實(shí)際已完成直接支付 180萬元 ， 年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政直接支付 1,200,000元 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款 — 財(cái)政直接支付 1,200,000元 ③ 下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后 ， 不作賬務(wù)處理 ， 發(fā)生實(shí)際支出時(shí)： 借：建筑安裝工程投資 、 設(shè)備投資 、 待攤投資等 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政直接支付 90 （ 二 ） 財(cái)政授權(quán)支付 定義：財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位在批復(fù)的財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃額度內(nèi) ，按照財(cái)政部的授權(quán)直接填寫現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬支票等支付票據(jù)送交本單位零余額賬戶代理銀行 ， 代理銀行根據(jù)預(yù)算單位的支付指令將財(cái)政資金支付到供應(yīng)商或收款人或用款單位銀行賬戶的支付方式 。 對(duì)賬與注銷：每月 、 年終 。 項(xiàng)目完工后 ， 竣工財(cái)務(wù)決算編制不及時(shí) 。 94 幾點(diǎn)建議： 單位領(lǐng)導(dǎo)要重視和積極支持財(cái)務(wù)管理工作 。 款項(xiàng)的支付無內(nèi)部支付審簽制度 ， 審簽程序不嚴(yán) 。 假如 2020年收入財(cái)政預(yù)算撥款為 100萬元 ， 其中批復(fù)用款額度 90萬元 ， 實(shí)際支付 85 萬元 ， 年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政授權(quán)支付 150000元 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財(cái)政授權(quán)支付 150000元 ⑤ 依據(jù)下年度年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理： 借：零余額賬戶用款額度 50000元 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政授權(quán)支付 50000元 ⑥ 如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度 ， 作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 借：零余額賬戶用款額度 100000元 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政授權(quán)支付 100000元 92 五 、 水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的主要問題 水利系統(tǒng)內(nèi)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作 ， 目前還是比較薄弱的 。 可以向本單位按 《 銀行帳戶管理辦法 》 規(guī)定保留的相應(yīng)帳戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi) 、 住房公積金及提租補(bǔ)貼等以及財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng) 。 對(duì)賬：每月 、 年終 。 87 四 、 財(cái)政國庫集中支付業(yè)務(wù) 2001年財(cái)政部實(shí)行財(cái)政國庫支付制度改革 ， 水利部定為第一批試點(diǎn)單位 。 中標(biāo)人不履行與招標(biāo)人訂立的合同的 ， 履約保證金不予退還 要求中標(biāo)人提交一定金額的履約保證金 ， 是招標(biāo)人的一項(xiàng)權(quán)利 。 其他項(xiàng)目為小型項(xiàng)目 。 82 二 、 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù) 主要包括：可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件（書）；歷年投資計(jì)劃；經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。 81 一 、 竣工財(cái)務(wù)決算的編制要求 各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法 ， 實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算 ， 做到編報(bào)及時(shí) ， 數(shù)字準(zhǔn)確 ， 內(nèi)容完整 。 ⑶、核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。 （三）注意事項(xiàng) : 注意年度報(bào)表之間的勾稽關(guān)系： ⑴、注意核對(duì)財(cái)建 01表的 “ 年初數(shù) ” 是否與批復(fù)的上年度決算的“ 年 末數(shù) ” 相同。 基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)核算的注意事項(xiàng) ① 基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)核算應(yīng)區(qū)分資金來源渠道 。 對(duì)不同時(shí)具備以上三個(gè)條件的應(yīng)作為低值易耗品管理 。 每日終了 ，應(yīng)根據(jù)登記的 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對(duì) ， 做到賬實(shí)相符 。 69 （ 二 ） 貨幣資金管理的規(guī)定主要有： 現(xiàn)金管理辦法 國務(wù)院頒發(fā)的 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 （ 規(guī)定了現(xiàn)金的使用范圍 、 庫存現(xiàn)金的限額 、 不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金等 。 工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi) 。 工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi) 指工程開工后 ， 聘請(qǐng)監(jiān)理單位對(duì)工程的質(zhì)量 、 進(jìn)度 、 投資進(jìn)行監(jiān)理所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 在工程竣工時(shí) ， 直接為某交付資產(chǎn)發(fā)生的待攤投資直接計(jì)入該資產(chǎn)成本 ， 對(duì)不能直接計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的待攤投資采用分?jǐn)傆?jì)入 。 （ 2） 、 根據(jù)國家及行業(yè)規(guī)定和本單位實(shí)際情況 ， 制定咨詢費(fèi) 、 會(huì)議費(fèi) 、 招待費(fèi) 、 驗(yàn)收費(fèi)等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) ， 避免標(biāo)準(zhǔn)的隨意性 。 62 （ 二 ） 、 材料核算的要點(diǎn) 正確掌握材料實(shí)際成本的計(jì)算方法； 正確分?jǐn)偛牧系牟少彵９苜M(fèi)； 材料一般按實(shí)際成本核算 ， 材料進(jìn)出庫頻繁的可采用計(jì)劃成本核算 。 借：應(yīng)付設(shè)備款 22,500元 貸：銀行存款 22,500元 60 XX年建設(shè)單位與 F公司簽定合同 ,購入一臺(tái)不需要安裝的監(jiān)測設(shè)備 ， 買價(jià) 12000元 ， 經(jīng)單位審核后支付 ， 收到發(fā)票賬單 ， 設(shè)備驗(yàn)收后直接交付使用： 借：設(shè)備投資 不需要安裝設(shè)備 12,000元 貸：銀行存款 12,000元 同時(shí)： 借：交付使用資產(chǎn) —— 固定資產(chǎn) 12,000元 貸：設(shè)備投資 不需要安裝設(shè)備 12,000元 61 五 、 材料的管理和核算 （ 一 ） 、 材料的管理方式 建設(shè)單位材料的核算隨其管理方式的不同而不同 。 借：其他應(yīng)付款 — 質(zhì)保金 — D公司 15,000元 貸：銀行存款 15,000元 59 2020年建設(shè)單位通過招標(biāo)與 E公司簽定了啟閉機(jī)設(shè)備購置合同 ,合同金額 15萬元 。 57 （ 四 ） 核算內(nèi)容 設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本 ,包括需要安裝設(shè)備 、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具 、 器具的實(shí)際成本 。 設(shè)備應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行驗(yàn)收 。 ） 發(fā)包人應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中明確保證金預(yù)留 、 返還等內(nèi)容 ， 并與承包人在合同條款中進(jìn)行約定 。 單項(xiàng)工程竣工結(jié)算或建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算經(jīng)發(fā) 、 承包人簽字蓋章后有效 。 借：建筑安裝工程投資 — B公司 200,000元 應(yīng)付工程款 — B公司 40,000 貸：其他應(yīng)付款 — 質(zhì)保金 — B 公司 20,000元 銀行存款 220,000元 XX年 X月承包商 B 公司在質(zhì)保期滿后提出質(zhì)保金支付申請(qǐng) ， 監(jiān)理工程師及建設(shè)單位根據(jù)合同審查及質(zhì)保期審簽同意后 ， 根據(jù) 《 質(zhì)保金審簽單 》 辦理支付 2萬元 。 ④ 單位負(fù)責(zé)人審批 。 報(bào)送審核并附本次結(jié)算工程量證明材料 。 （ 2） 施工設(shè)備 、 項(xiàng)目經(jīng)理 、 技術(shù)負(fù)責(zé)和其他主要人員必須按合同規(guī)定的時(shí)間按時(shí)進(jìn)場 ， 監(jiān)理工程師有權(quán)對(duì)上述進(jìn)場設(shè)備 、 人員進(jìn)行核實(shí) ， 如果上述施工設(shè)備 、 人員未能按時(shí)進(jìn)場 ， 監(jiān)理工程師有權(quán)扣減工程預(yù)付款的金額 。 ② 施工或供貨單位提交了經(jīng)建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門認(rèn)可的銀行履約保函或擔(dān)保書 、 履約保證金 （ 目的是為了預(yù)防工程款預(yù)付后 ， 承包商不能將工程款用到工程建設(shè)上去或因解除合同后不能歸還這部分工程款而形成的風(fēng)險(xiǎn) ） 。 ⑤其他文件和資料：其他與工程量及預(yù)算定額相關(guān)的文件和資料。 （ 2） 分段結(jié)算與支付 。 34 （一）建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算的原則 體現(xiàn)基本建設(shè)單位各崗位的責(zé)任制 。 ? 分散采購（自行采購）限額 標(biāo)準(zhǔn) ： 50萬元以上