【正文】 93 不按規(guī)定執(zhí)行政府采購的有關(guān)規(guī)定 。 帳戶用途：零余額帳戶用于記錄 、 核算和反映水利財政預算內(nèi)資金及財政部規(guī)定的其他財政性資金的收入和支出 。 若承包人不能提供預付款保函 ，業(yè)主可以取消預付款 。 基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算大中小型劃分標準 。 在財政部門批復竣工決算后 ,沖銷相應的資金 。 結(jié)構(gòu)內(nèi)容： （ 1）封面 （ 2）財務(wù)情況說明書、編表說明 （ 3）資金平衡表（財建 01表） （ 4） 基建投資表 （ 財建 02表 ） （ 5）待攤投資明細表（財建 03表） （ 6）基建借款情況表（財建 04表） （ 7）主要指標表（財建 05表） 77 四 、 年度報告的編制 （一）依據(jù) :財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建 [2002]394號）、《國有建設(shè)單位會計制度》、財政部水利部年度財務(wù)決算的通知、年度投資計劃、會計核算資料。 72 二 、 固定資產(chǎn)的管理和核算 在工程建設(shè)過程中 ， 因組織和管理基建活動的需要而購買和建造自用的各種房屋 、設(shè)備 、 工具 、 器具 、 儀器等 。 （ 財政部的規(guī)定是5%） 68 第六章 其他業(yè)務(wù)的管理和核算 一 、 貨幣資金的管理和核算 （ 一 ） 貨幣資金的特點及其組成 貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn) ， 具有流動性強 、 與其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有廣泛的聯(lián)系 、 國家宏觀管理要求嚴格 、 發(fā)生舞弊行為較隱蔽等特點 。 《 規(guī)定 》 強調(diào)了建設(shè)單位管理費實行總額控制 ， 分年度據(jù)實列支 。 建設(shè)單位不能隨意擴大待攤投資的開支項目和提高開支標準 。 借：設(shè)備投資 — 在安裝設(shè)備 153,000元 貸：庫存設(shè)備 153,000元 安裝調(diào)試后 ， 經(jīng)監(jiān)理工程師驗收合格 ， 根據(jù)審簽同意的 《 合同支付審簽單 》 等支付余款 22,500元 。 ） 已取得相應的發(fā)票等 、單位負責人審批 、 辦理資金支付 （ 財務(wù)部門應核對付款金額是否與合同約定一致 ， 預付款和質(zhì)量保證金抵扣和扣留的數(shù)額是否正確 。 51 （ 八 ） 工程質(zhì)量保證金 《 建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法 》 規(guī)定 建設(shè)工程質(zhì)量保證金 (保修金 )是指發(fā)包人與承包人在建設(shè)工程承包合同中約定 ， 從應付的工程款中預留 ，用以保證承包人在缺陷責任期內(nèi)對建設(shè)工程出現(xiàn)的缺陷進行維修的資金 。 XX年 X月工程形象進度達到 50%， 建設(shè)單位收到承包商 B 公司 《 工程價款結(jié)算賬單 》 及相關(guān)資料 ， 經(jīng)監(jiān)理工程師審核確認 ， 本次支付工程價款 （ 40萬元 *40%）16萬元 ， 經(jīng)過內(nèi)部審簽后予以支付 16萬元 。 A公司在提交同等金額的預付款保函并提出預支申請后 ,監(jiān)理工程師根據(jù)合同約定的支付條件審簽支付意見 ,報建設(shè)單位相關(guān)部門審簽 ， 經(jīng)審簽 XX年 X月同意支付承包商 A公司預付工程款 15萬元；根據(jù)審簽的 “ 合同價款支付單 ” ： 借：預付工程款 — A公司 150,000元 貸：銀行存款 150,000元 43 （ 五 ） 建設(shè)工程價款結(jié)算的管理和核算 工程價款結(jié)算 工程價款結(jié)算的要求 、 程序及手續(xù)及注意事項和工程預付款結(jié)算支付基本一致 。 （ 4）凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包人不得預付工程款，不得以預付款為名轉(zhuǎn)移資金。 即實行按月支付進度款 ，竣工后清算的辦法 。政府采購合同應當采用書面形式。 26 ? （二）合同的管理 ? 建立合同歸口管理制度。 項目年度支出預算的編制的依據(jù)： ① 年度投資計劃以及年度籌資情況； ② 施工合同以及年度施工進度計劃； ③ 合同 （ 協(xié)議 ） 價格 、 概算費用定額標準以及零星勞務(wù)的市場價格； ④ 其他合理預期因素 。 15 二 、 科目設(shè)置 項目建設(shè)單位應按 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 和《 國有建設(shè)單位會計制度 》 進行財務(wù)管理和會計核算 。 建設(shè)單位要做好工程項目財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作 ,按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)或指定專人負責工程項目財務(wù)工作；嚴格按照批準的概預算建設(shè)內(nèi)容 ,做好帳務(wù)設(shè)置和帳務(wù)管理 ,建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度 。 1 灌區(qū)財務(wù)管理培訓 2 ? 第一章 基本建設(shè)管理 ? 第二章 基本建設(shè)項目的財務(wù)管理 ? 第三章 基本建設(shè)項目的會計核算 ? 第四章 基本建設(shè)項目資金來源的管理 ? 第五章 灌區(qū)項目支出的核算 ? 第六章 其他業(yè)務(wù)的管理和核算 ? 第七章 年度會計報表 ? 第八章 竣工財務(wù)決算編制 ? 第九章 其他有關(guān)業(yè)務(wù)介紹 3 第一章 基本建設(shè)管理 一 、 基本建設(shè)的概念 “ 基本建設(shè) ” 把投資轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)的經(jīng)濟活動 ， 形成各類房屋建筑 、 基礎(chǔ)設(shè)施等 。 單位負責人 （ 單位法定代表人或者法律 、 行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人 ） ：《 會計法 》 規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性 、 完整性負責 。 根據(jù) 《 國有建設(shè)單位會計制度 》 和有關(guān)補充規(guī)定 ，設(shè)置和使用會計科目 。 項目年度支出預算：一般按 “ 編制上報 、 審查批準 、 下達執(zhí)行 ”的程序執(zhí)行 。 ? 建立合同授權(quán)委托制度。 31 （四）政府采購目錄和標準 ? 政府集中采購目錄和采購限額標準由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。 合同工期在兩個年度以上的工程 ， 在年終進行工程盤點 ， 辦理年度結(jié)算 。 39 支付預付工程款時需要注意的事項 （ 1） 必須具備一定的條件才能支付 ① 建設(shè)工程合同已經(jīng)簽訂 。 ① 承包商申報 — 承包人應當按照合同約定的方法和時間 ， 向發(fā)包人提交已完工程量的報告 ， 根據(jù)確定的工程計量結(jié)果 ， 承包人向發(fā)包人提出支付工程進度款申請 。 借：建筑安裝工程投資 — B公司 200,000元 貸：銀行存款 160,000元 應付工程款 — B公司 40,000 XX年 X月工程全部完成并通過驗收 ， 建設(shè)單位收到承包商 B 公司 《 工程價款結(jié)算賬單 》 及相關(guān)資料 ， 經(jīng)監(jiān)理工程師審核確認 ， 本次結(jié)算工程款 20萬元 ， 扣留5%的質(zhì)量保證金 （ 40*5%） 2萬元 ， 經(jīng)過內(nèi)部審簽后 ， 本次實際支付工程價款22萬元 。 （ 工程質(zhì)量保證金是為了保證承包商履行合同義務(wù)而承諾的保證 。 ） 設(shè)備款支付的程序及手續(xù)：供貨商申請 、 相關(guān)部門審核 、 單位負責人審批 、 發(fā)票運單設(shè)備供應部門簽注的同意付款書 、 驗收入庫手續(xù)及設(shè)備驗收入庫單 。 質(zhì)量保證金 （ 15*5%） 7,500元保修期滿后退還 。 各種非法的收費 、 攤派不得計入待攤投資支出 。 特殊情況確需超過上述開支標準的 ， 須事前報同級財政部門審核批準 。 就會計核算而言 ， 貨幣資金的核算并不復雜 ， 但是 ， 由于貨幣資金具有高度的流動性 ， 在組織會計核算過程中 ， 加強貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的 。 凡是同時具備以下三個條件的為固定資產(chǎn)：１ 、 使用年限在一年以上； 單位價值在規(guī)定限額以上；３ 、 能獨立發(fā)揮作用 。 （二）要求 :報表完整，情況真實，數(shù)字準確，報送及時。 形成資產(chǎn)部分的投資 ,計入交付使用資產(chǎn)價值 。 經(jīng)營性項目投資額在 5000萬元 （ 含 5000萬元 ） 以上 、 非經(jīng)營性項目投資額在 3000萬元 （ 含 3000萬元 ） 以上的為大中型項目 。 預付款銀行保函隨著業(yè)主按照工程進度支付工程款并逐步扣回 ， 預付款擔保責任隨之逐漸降低直至最終消失 。 可以辦理轉(zhuǎn)帳 、 提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù) 。 合同管理方面：合同無歸口管理部門 ， 應簽定合同的業(yè)務(wù)未簽定合同 。 建設(shè)項目結(jié)余資金不按規(guī)定處理 財務(wù)管理部門和其他部門的協(xié)調(diào)不夠 。 帳戶開設(shè)：實行財政授權(quán)支付的預算單位 ， 應當按規(guī)定的程序和要求 ， 逐級向主管單位和財政部門提出開設(shè)零余額帳戶的申請 ， 并辦理預留印鑒手續(xù) 。 預付款保證金按合同價的 10％ — 30％ ， 并與合同確定的預付款比例相同 。 地方級項目 地方級基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的報批 ,由各省 、 自治區(qū) 、 直轄市 、 計劃單列市財政廳 （ 局 ） 確定 。 不能形成資產(chǎn)部分的投資 ,作待核銷處理 。 建設(shè)單位會計報表內(nèi)容：年度報告 、 季報 、 月報 。銀行存款總賬由會計登記掌管，銀行存款日記賬由出納人員登記，并每月與銀行提供的對賬單進行核對，以驗證賬實是否相符。 項目竣工驗收時 ， 項目法人應將未完工程及費用的詳細情況提交項目竣工驗收委員會確認 。 業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的 10%。 64 （ 二 ） 費用控制及管理要求 （ 1） 、 制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法 。 借：庫存設(shè)備 153,000元 貸：銀行存款 78,000元 預付設(shè)備款 45,000元 其他應付款 — 質(zhì)保金 — E公司 7,500元 應付設(shè)備款 22,500元 啟閉機運抵現(xiàn)場安裝調(diào)試 。 56 （ 三 ） 設(shè)備價款結(jié)算的管理 設(shè)備價款支付的條件： 已按合同供貨 、 物資采購部門驗收后填制付款通知書 （ 應注明付款金額 、 預付款 、 質(zhì)量保證金的抵扣和扣留數(shù)額 。 凡由發(fā) 、 承包雙方授權(quán)的現(xiàn)場代表簽字的現(xiàn)場簽證以及發(fā) 、 承包雙方協(xié)商確定的索賠等費用 ， 應在工程竣工結(jié)算中如實辦理 ， 不得因發(fā) 、 承包雙方現(xiàn)場代表的中途變更改變其有效性 。 合同條款約定：工程完成進度 50%時支付 40%的合同款 ， 工程全部完成經(jīng)合同驗收合格后進行完工結(jié)算 ， 并按 5%扣留質(zhì)量保證金 。 若保修期滿時尚需承包商完成剩余工作 ， 監(jiān)理工程師有權(quán)在付款證書中扣留與剩余工作所需金額相應的質(zhì)保金余額 。 預付工程款在工程價款結(jié)算時要及時足額扣回 。 35 （ 二 ） 工程進度款結(jié)算方式的規(guī)定 （ １ ） 按月結(jié)算與支付 。 ? 政府采購合同適用合同法。 ? 單位的內(nèi)設(shè)機構(gòu)不得以任何名義對外簽訂合同，單位法定代表人以外的任何人非經(jīng)授權(quán)不得對外簽訂合同。 從 2020年開始 ， 基本建設(shè)支出預算已要求從最基層單位編制報送 。 建設(shè)單位會計是歷史階段的產(chǎn)物，他的存在是有危機的。 它具有獨立的組織形式 ，經(jīng)濟上實行獨立核算 。 4 二 、 基本建設(shè)程序 程序：指基本建設(shè)項目從決策 、 設(shè)計 、 施工到竣工驗收全過程中 ， 各項工作必須遵循的先后次序 。 10 對財務(wù)人員要求 熟悉基本建設(shè)有關(guān)政策法規(guī) ， 掌握有關(guān)的基建財務(wù)制度并合理運用 ， 建立健全內(nèi)部控制制度；了解工程項目概算的主要內(nèi)容 ， 了解合同與項目概算的相對關(guān)系 ， 了解主要的建設(shè)過程 、 主要的管理控制環(huán)節(jié) 。 某一項目支出類會計科目的設(shè)置和項目概算的對應關(guān)系 。 要加強對項目預算執(zhí)行的反饋和考評 ， 由于不可抗力等特殊原因引起 、 確需調(diào)整預算的 ， 應按預算管理規(guī)定的權(quán)限辦理調(diào)整手續(xù) 。 ? 合同審簽審批管理。 ? 分散采購（自行采購）限額 標準 ： 50萬元以上的貨物和服務(wù)。 （ 2） 分段結(jié)算與支付 。 ② 施工或供貨單位提交了經(jīng)建設(shè)單位財務(wù)部門認可的銀行履約保函或擔保書 、 履約保證金 （ 目的是為了預防工程款預付后 ， 承包商不能將工程款用到工程建設(shè)上去或因解除合同后不能歸還這部分工程款而形成的風險 ） 。 報送審核并附本次結(jié)算工程量證明材料 。 借：建筑安裝工程投資 — B公司 200,000元 應付工程款 — B公司 40,000 貸：其他應付款 — 質(zhì)保金 — B 公司 20,000元