【正文】 00,000元 貸：銀行存款 195,000元 其他應(yīng)付款 — 質(zhì)保金 — D公司 15,000元 預(yù)付設(shè)備款 90,000元 設(shè)備保修期滿經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意后 ， 建設(shè)單位向承包商支付質(zhì)保金 。 ） 設(shè)備款支付的程序及手續(xù)：供貨商申請(qǐng) 、 相關(guān)部門審核 、 單位負(fù)責(zé)人審批 、 發(fā)票運(yùn)單設(shè)備供應(yīng)部門簽注的同意付款書 、 驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)及設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)單 。 54 （ 一 ） 注意事項(xiàng) 已納入政府采購(gòu)范圍的設(shè)備采購(gòu) （ 政府集中采購(gòu)目錄 、 部門集中采購(gòu)項(xiàng)目 、 部門采購(gòu)限額以上的設(shè)備采購(gòu) ） 按 《 政府采購(gòu)法 》 等方面的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 ， 簽訂政府采購(gòu)合同 ， 實(shí)施采購(gòu) 。 （ 工程質(zhì)量保證金是為了保證承包商履行合同義務(wù)而承諾的保證 。 政府投資項(xiàng)目 ， 由同級(jí)財(cái)政部門審查 。 借：建筑安裝工程投資 — B公司 200,000元 貸：銀行存款 160,000元 應(yīng)付工程款 — B公司 40,000 XX年 X月工程全部完成并通過(guò)驗(yàn)收 ， 建設(shè)單位收到承包商 B 公司 《 工程價(jià)款結(jié)算賬單 》 及相關(guān)資料 ， 經(jīng)監(jiān)理工程師審核確認(rèn) ， 本次結(jié)算工程款 20萬(wàn)元 ， 扣留5%的質(zhì)量保證金 （ 40*5%） 2萬(wàn)元 ， 經(jīng)過(guò)內(nèi)部審簽后 ， 本次實(shí)際支付工程價(jià)款22萬(wàn)元 。 財(cái)務(wù)部門審核的重點(diǎn)：本次工程量 、 單價(jià)及結(jié)算金額是否落實(shí)了監(jiān)理及本單位計(jì)劃合同 、 工程建設(shè)部門等部門的意見；累計(jì)結(jié)算金額 、 預(yù)付工程款和質(zhì)量保證金的抵扣 、 本期支付數(shù)計(jì)算是否正確等 。 ① 承包商申報(bào) — 承包人應(yīng)當(dāng)按照合同約定的方法和時(shí)間 ， 向發(fā)包人提交已完工程量的報(bào)告 ， 根據(jù)確定的工程計(jì)量結(jié)果 ， 承包人向發(fā)包人提出支付工程進(jìn)度款申請(qǐng) 。 假設(shè)合同條款約定： （ 1） 工程預(yù)付款為合同金額的 10%即 15萬(wàn)元 ， 提供同等金額的工程預(yù)付款保函后 ， 一次性支付給承包商 A。 39 支付預(yù)付工程款時(shí)需要注意的事項(xiàng) （ 1） 必須具備一定的條件才能支付 ① 建設(shè)工程合同已經(jīng)簽訂 。 36 （ 三 ） 工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù) ① 工程承包合同 ② 招標(biāo)投標(biāo)文件 ③ 經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施的施工圖設(shè)計(jì) ④ 設(shè)計(jì)變更通知等有效文件 。 合同工期在兩個(gè)年度以上的工程 ， 在年終進(jìn)行工程盤點(diǎn) ， 辦理年度結(jié)算 。 工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格按照簽訂的合同進(jìn)行結(jié)算 。 31 （四）政府采購(gòu)目錄和標(biāo)準(zhǔn) ? 政府集中采購(gòu)目錄和采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)以上人民政府公布的集中采購(gòu)目錄確定。 ? 集中采購(gòu)：政府集中采購(gòu)和部門集中采購(gòu)。 ? 建立合同授權(quán)委托制度。 投資折資在工程完工后按概算投資減去實(shí)際補(bǔ)助金額的差額入賬 。 項(xiàng)目年度支出預(yù)算：一般按 “ 編制上報(bào) 、 審查批準(zhǔn) 、 下達(dá)執(zhí)行 ”的程序執(zhí)行 。 其他輔助性賬簿主要指因內(nèi)部管理的需要設(shè)置的賬簿 。 根據(jù) 《 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 》 和有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定 ，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目 。 投入 —— 使用 —— 再投入 —— 再使用 ?? 轉(zhuǎn)銷 （ 3） 資金在運(yùn)動(dòng)過(guò)程不發(fā)生增值 。 單位負(fù)責(zé)人 （ 單位法定代表人或者法律 、 行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人 ） ：《 會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性 、 完整性負(fù)責(zé) 。 ） 6 三 、 基本建設(shè)程序的必要性 基本建設(shè)程序是在總結(jié)工程建設(shè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上制定的，反映了項(xiàng)目建設(shè)的客觀內(nèi)在規(guī)律，必須共同遵守。 1 灌區(qū)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn) 2 ? 第一章 基本建設(shè)管理 ? 第二章 基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理 ? 第三章 基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算 ? 第四章 基本建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源的管理 ? 第五章 灌區(qū)項(xiàng)目支出的核算 ? 第六章 其他業(yè)務(wù)的管理和核算 ? 第七章 年度會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 第八章 竣工財(cái)務(wù)決算編制 ? 第九章 其他有關(guān)業(yè)務(wù)介紹 3 第一章 基本建設(shè)管理 一 、 基本建設(shè)的概念 “ 基本建設(shè) ” 把投資轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ， 形成各類房屋建筑 、 基礎(chǔ)設(shè)施等 。（ 工程驗(yàn)收 、 移交生產(chǎn)使用單位結(jié)束全部基本建設(shè)工作 。 建設(shè)單位要做好工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作 ,按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作；嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容 ,做好帳務(wù)設(shè)置和帳務(wù)管理 ,建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度 。 （ 2） 資金運(yùn)動(dòng)沒有銷售過(guò)程 。 15 二 、 科目設(shè)置 項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 和《 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 》 進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算 。 基本建設(shè)支出類科目明細(xì)可按上表中第 8欄設(shè)置 ， 也可以按簽訂合同的承包商名稱設(shè)置 ， 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不得用銀行對(duì)賬單或者其他方式代替日記賬 。 項(xiàng)目年度支出預(yù)算的編制的依據(jù)： ① 年度投資計(jì)劃以及年度籌資情況； ② 施工合同以及年度施工進(jìn)度計(jì)劃； ③ 合同 （ 協(xié)議 ） 價(jià)格 、 概算費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)以及零星勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格； ④ 其他合理預(yù)期因素 。 投勞折資必須以完成概算內(nèi)的實(shí)物工程量為前提 ,并以工程監(jiān)理和建設(shè)單位審簽確認(rèn)的工程結(jié)算賬單為結(jié)算依據(jù) 。 26 ? （二）合同的管理 ? 建立合同歸口管理制度。 ? 政府采購(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合。政府采購(gòu)合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式。 按合同進(jìn)行結(jié)算 在合同條款中發(fā)包人 、 承包人應(yīng)當(dāng)對(duì)涉及工程價(jià)款結(jié)算的下列事項(xiàng)進(jìn)行約定：預(yù)付工程款 、 工程進(jìn)度款 、 變更 、 糾紛的解決方法 、工程竣工價(jià)款 、 工程質(zhì)量保證等等事項(xiàng) 。 即實(shí)行按月支付進(jìn)度款 ，竣工后清算的辦法 。 ④ 竣工一次性結(jié)算 。 （ 4）凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包人不得預(yù)付工程款，不得以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移資金。 41 （ 4） 工程預(yù)付款的支付程序 ① 承包商申請(qǐng) （ 一般約定合同價(jià)款 10%30%， 提供同等金額的預(yù)付款保函 ） ② 監(jiān)理工程師審核 （ 按合同約定的支付條件簽署審核意見 ， 如：施工設(shè)備 、 項(xiàng)目經(jīng)理 、 技術(shù)負(fù)責(zé)和其他主要人員是否按合同約定的時(shí)間進(jìn)場(chǎng) ） ③ 建設(shè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)部門 （ 工程管理部門 、 合同管理部門和財(cái)務(wù)部門 ） 審核 ④ 單位負(fù)責(zé)人審批 ⑤ 取得預(yù)付款收據(jù) ⑥ 信息反饋 42 工程預(yù)付款的核算 假設(shè)： XXXX年承包商 A公司通過(guò)投標(biāo) ， 中得一個(gè)項(xiàng)目土建工程標(biāo) ， 并與建設(shè)單位簽定了施工合同 ， 合同總金額 150萬(wàn)元 。 A公司在提交同等金額的預(yù)付款保函并提出預(yù)支申請(qǐng)后 ,監(jiān)理工程師根據(jù)合同約定的支付條件審簽支付意見 ,報(bào)建設(shè)單位相關(guān)部門審簽 ， 經(jīng)審簽 XX年 X月同意支付承包商 A公司預(yù)付工程款 15萬(wàn)元；根據(jù)審簽的 “ 合同價(jià)款支付單 ” ： 借：預(yù)付工程款 — A公司 150,000元 貸：銀行存款 150,000元 43 （ 五 ） 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算的管理和核算 工程價(jià)款結(jié)算 工程價(jià)款結(jié)算的要求 、 程序及手續(xù)及注意事項(xiàng)和工程預(yù)付款結(jié)算支付基本一致 。 工程技術(shù)部門審核重點(diǎn)為工程量計(jì)算是否正確 。 XX年 X月工程形象進(jìn)度達(dá)到 50%， 建設(shè)單位收到承包商 B 公司 《 工程價(jià)款結(jié)算賬單 》 及相關(guān)資料 ， 經(jīng)監(jiān)理工程師審核確認(rèn) ， 本次支付工程價(jià)款 （ 40萬(wàn)元 *40%）16萬(wàn)元 ， 經(jīng)過(guò)內(nèi)部審簽后予以支付 16萬(wàn)元 。 （ 2） 單項(xiàng)工程竣工結(jié)算或建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算由總 （ 承 ） 包人編制 ，發(fā)包人可直接進(jìn)行審查 ， 也可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查 。 51 （ 八 ） 工程質(zhì)量保證金 《 建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法 》 規(guī)定 建設(shè)工程質(zhì)量保證金 (保修金 )是指發(fā)包人與承包人在建設(shè)工程承包合同中約定 ， 從應(yīng)付的工程款中預(yù)留 ，用以保證承包人在缺陷責(zé)任期內(nèi)對(duì)建設(shè)工程出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行維修的資金 。 付款程序： （ 1） 支付申請(qǐng) （ 2） 支付審批 （ 3） 支付復(fù)核 （ 4） 辦理支付 。 ） 已取得相應(yīng)的發(fā)票等 、單位負(fù)責(zé)人審批 、 辦理資金支付 （ 財(cái)務(wù)部門應(yīng)核對(duì)付款金額是否與合同約定一致 ， 預(yù)付款和質(zhì)量保證金抵扣和扣留的數(shù)額是否正確 。 在設(shè)備保修期滿經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意后 ， 建設(shè)單位向承包商支付質(zhì)保金 。 借：設(shè)備投資 — 在安裝設(shè)備 153,000元 貸：庫(kù)存設(shè)備 153,000元 安裝調(diào)試后 ， 經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格 ， 根據(jù)審簽同意的 《 合同支付審簽單 》 等支付余款 22,500元 。 建設(shè)單位自已成立專門的部門采購(gòu)材料并供應(yīng)給施工單位 （ 或自營(yíng)工程 ） ， 材料的核算比較復(fù)雜 。 建設(shè)單位不能隨意擴(kuò)大待攤投資的開支項(xiàng)目和提高開支標(biāo)準(zhǔn) 。 （ 7） 、 憑證要求：各項(xiàng)原始憑證必須內(nèi)容真實(shí) 、 數(shù)字準(zhǔn)確 、 金額大小寫一致 ， 外來(lái) （ 單位 ） 付款憑據(jù)要求加蓋出票單位專用印章 。 《 規(guī)定 》 強(qiáng)調(diào)了建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制 ， 分年度據(jù)實(shí)列支 。 征地及淹沒補(bǔ)償費(fèi) 。 （ 財(cái)政部的規(guī)定是5%） 68 第六章 其他業(yè)務(wù)的管理和核算 一 、 貨幣資金的管理和核算 （ 一 ） 貨幣資金的特點(diǎn)及其組成 貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn) ， 具有流動(dòng)性強(qiáng) 、 與其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有廣泛的聯(lián)系 、 國(guó)家宏觀管理要求嚴(yán)格 、 發(fā)生舞弊行為較隱蔽等特點(diǎn) 。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章 。 72 二 、 固定資產(chǎn)的管理和核算 在工程建設(shè)過(guò)程中 ， 因組織和管理基建活動(dòng)的需要而購(gòu)買和建造自用的各種房屋 、設(shè)備 、 工具 、 器具 、 儀器等 。 借：基建撥款 — 本年基建基金撥款 基建撥款 — 本年預(yù)算撥款 貸：基建撥款 — 以前年度撥款 75 （ 二 ） 基建資金沖轉(zhuǎn)的核算 基建建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位經(jīng)過(guò)投資取得 、 投資使用階段和投資完成 ， 形成待核銷基建支出 ， 就完成了建設(shè)使命 ， 建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)沖銷其相應(yīng)的資金來(lái)源 。 結(jié)構(gòu)內(nèi)容： （ 1）封面 （ 2）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、編表說(shuō)明 （ 3）資金平衡表（財(cái)建 01表） （ 4） 基建投資表 （ 財(cái)建 02表 ） （ 5）待攤投資明細(xì)表（財(cái)建 03表） （ 6）基建借款情況表（財(cái)建 04表） （ 7）主要指標(biāo)表（財(cái)建 05表） 77 四 、 年度報(bào)告的編制 （一）依據(jù) :財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建 [2002]394號(hào)）、《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、財(cái)政部水利部年度財(cái)務(wù)決算的通知、年度投資計(jì)劃、會(huì)計(jì)核算資料。 78 注意做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作 ⑴、與上級(jí)主管部門核對(duì)年度基建投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算、撥款到位數(shù)。 在財(cái)政部門批復(fù)竣工決算后 ,沖銷相應(yīng)的資金 。 按照 《 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程 》 （ SL19－ 2001）的要求進(jìn)行編制 。 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算大中小型劃分標(biāo)準(zhǔn) 。 若招標(biāo)文件要求提交：承包商在得到合同前必須提交占標(biāo)價(jià)一般為１０ ％ ～１５ ％ 的履約保證金以及與預(yù)付款等額的預(yù)付款保證金 。 若承包人不能提供預(yù)付款保函 ，業(yè)主可以取消預(yù)付款 。 財(cái)政直接支付程序 中央和地方有些差別 。 帳戶用途：零余額帳戶用于記錄 、 核算和反映水利財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金及財(cái)政部規(guī)定的其他財(cái)政性資金的收入和支出 。 代理銀行將額度余額注銷 ， 銀行對(duì)賬簽證單作為預(yù)算單位年終余額注銷的記賬憑證 。 93 不按規(guī)定執(zhí)行政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定 。 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn) ， 提高自身素質(zhì) 進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查 大額資金支付要經(jīng)過(guò)單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定 95 ? 謝 謝！