【正文】 的貨物和服務(wù)。 29 ? （二）政府采購方式 ? 公開招標(biāo) ； ? 邀請招標(biāo)； ? 競爭性談判； ? 單一來源采購； ? 詢價； ? 國務(wù)院政府采購監(jiān)督管理部門認(rèn)定的其他采購方式。 ? 合同審簽審批管理。 投勞折資要注意的三個問題： 第一 、 投勞折資工程量的確認(rèn) 第二 、 投勞折資單價的確認(rèn) 投勞折資單價按概算單價計價 第三 、 投勞折資入賬 23 第五章 灌區(qū)項目支出的核算 建設(shè)單位要建立基本建設(shè)資金撥付的審核制度 ， 嚴(yán)格按基本建設(shè)程序 、 支出預(yù)算 、年度投資計劃及工程進度使用資金 。 要加強對項目預(yù)算執(zhí)行的反饋和考評 ， 由于不可抗力等特殊原因引起 、 確需調(diào)整預(yù)算的 ， 應(yīng)按預(yù)算管理規(guī)定的權(quán)限辦理調(diào)整手續(xù) 。 如：合同付款情況輔助臺賬及各類保函輔助臺賬等 。 某一項目支出類會計科目的設(shè)置和項目概算的對應(yīng)關(guān)系 。 （ 4） 資金運動是單向的 、 一次性的 （ 轉(zhuǎn)銷后退出建設(shè)單位的資金領(lǐng)域 ， 無資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn) ） 。 10 對財務(wù)人員要求 熟悉基本建設(shè)有關(guān)政策法規(guī) ， 掌握有關(guān)的基建財務(wù)制度并合理運用 ， 建立健全內(nèi)部控制制度；了解工程項目概算的主要內(nèi)容 ， 了解合同與項目概算的相對關(guān)系 ， 了解主要的建設(shè)過程 、 主要的管理控制環(huán)節(jié) 。它把基本建設(shè)過程分為若干個階段，規(guī)定了每個階段的工作內(nèi)容、原則、審批程序等，是確保工程項目按設(shè)計建設(shè)的重要保證。 4 二 、 基本建設(shè)程序 程序：指基本建設(shè)項目從決策 、 設(shè)計 、 施工到竣工驗收全過程中 ， 各項工作必須遵循的先后次序 ?？⒐Q算是竣工驗收報告的重要組成部分 ， 綜合反映竣工假設(shè)項目的建設(shè)成果和財務(wù)情況 。 它具有獨立的組織形式 ，經(jīng)濟上實行獨立核算 。 12 資金運動的特點 （ 1） 基本建設(shè)資金是分次地 、 陸續(xù)地進入建設(shè)單位 。 建設(shè)單位會計是歷史階段的產(chǎn)物，他的存在是有危機的。 明細(xì)賬可按二級科目設(shè)置 ， 預(yù)付 、 應(yīng)收 、 應(yīng)付往來科目按往來單位或個人設(shè)置明細(xì) 。 從 2020年開始 ， 基本建設(shè)支出預(yù)算已要求從最基層單位編制報送 。 22 投勞折資的管理和核算 投勞折資是指在勞動力密集的工序中農(nóng)民工用勞動力完成的工程量 ， 未按時常價格支付勞動力價值的資金部分抵作到位資金的一種投資來源 。 ? 單位的內(nèi)設(shè)機構(gòu)不得以任何名義對外簽訂合同，單位法定代表人以外的任何人非經(jīng)授權(quán)不得對外簽訂合同。 27 二、政府采購管理 ? 《 中華人民共和國政府采購法 》 （ 2002年 6月 29日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次 會議 通過 2002年 6月 29日中華人民共和國主席令第 68號公布自2020年 1月 1日起施行） 28 ? （一）政府采購 ? 政府采購，是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。 ? 政府采購合同適用合同法。 《 中華人民共和國合同法 》 總則及分則中的建設(shè)工程合同；財政部 、建設(shè)部 《 建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法 》 （ 財建 [2020]369號 ） ；財政部 、 建設(shè)部 《 建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法 》 （ 建質(zhì)[2020]7號 ） ；財政部頒布實施 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 等 。 35 （ 二 ） 工程進度款結(jié)算方式的規(guī)定 （ １ ） 按月結(jié)算與支付 。 ③ 按形象進度結(jié)算 。 預(yù)付工程款在工程價款結(jié)算時要及時足額扣回 。 因此特殊情況支付時必須有承包商的書面申請 。 若保修期滿時尚需承包商完成剩余工作 ， 監(jiān)理工程師有權(quán)在付款證書中扣留與剩余工作所需金額相應(yīng)的質(zhì)保金余額 。 對監(jiān)理工程師審核的結(jié)算資料進一步核實 。 合同條款約定：工程完成進度 50%時支付 40%的合同款 ， 工程全部完成經(jīng)合同驗收合格后進行完工結(jié)算 ， 并按 5%扣留質(zhì)量保證金 。 工程竣工結(jié)算編審 （ 1） 單位工程竣工結(jié)算由承包人編制 ， 發(fā)包人審查；實行總承包的工程 ， 由具體承包人編制 ， 在總包人審查的基礎(chǔ)上 ， 發(fā)包人審查 。 凡由發(fā) 、 承包雙方授權(quán)的現(xiàn)場代表簽字的現(xiàn)場簽證以及發(fā) 、 承包雙方協(xié)商確定的索賠等費用 ， 應(yīng)在工程竣工結(jié)算中如實辦理 ， 不得因發(fā) 、 承包雙方現(xiàn)場代表的中途變更改變其有效性 。 采購與付款業(yè)務(wù)：應(yīng)當(dāng)按照請購 、 審批 、 采購 、 驗收 、付款 （ 財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時 ， 應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票 、結(jié)算憑證 、 驗收證明等相關(guān)憑證的真實性 、 完整性 、 合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核 ） 等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù) ， 并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄 、 填制相應(yīng)的憑證 ， 建立完整的采購登記制度 ， 加強請購手續(xù) 、 采購訂單 （ 或采購合同 ） 、 驗收證明 、 入庫憑證 、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作 。 56 （ 三 ） 設(shè)備價款結(jié)算的管理 設(shè)備價款支付的條件： 已按合同供貨 、 物資采購部門驗收后填制付款通知書 （ 應(yīng)注明付款金額 、 預(yù)付款 、 質(zhì)量保證金的抵扣和扣留數(shù)額 。 合同條款約定： 合同簽定后 ， 建設(shè)單位向制造商預(yù)支合同價款的 30%即 9萬元；運抵工地安裝現(xiàn)場 ， 經(jīng)監(jiān)理工程師驗收合格 ， 交接驗收簽證后 ， 制造商開具發(fā)票賬單 ，辦理本合同價款的結(jié)算 ， 同時扣留 5%的質(zhì)保金 。 借：庫存設(shè)備 153,000元 貸：銀行存款 78,000元 預(yù)付設(shè)備款 45,000元 其他應(yīng)付款 — 質(zhì)保金 — E公司 7,500元 應(yīng)付設(shè)備款 22,500元 啟閉機運抵現(xiàn)場安裝調(diào)試 。 自行采購方式 。 64 （ 二 ） 費用控制及管理要求 （ 1） 、 制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法 。 （ 6） 、 結(jié)算支付要求：須憑有效的付款憑證并注明用途 ， 由經(jīng)手人 、 證明人及單位負(fù)責(zé)人審簽同意后支付 ， 涉及購置大宗物品的還需附購物清單 ， 按合同進度付款的由合同乙方填制 《 合同價款結(jié)算單 》 ， 合同規(guī)定要達到指定進度及提交成果的 ， 應(yīng)同時附送相應(yīng)進度和成果驗收清單 ， 經(jīng)相關(guān)部門及單位負(fù)責(zé)人簽章同意后辦理支付 。 業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的 10%。 項目建議書 、 可行性研究 、 初步設(shè)計和施工圖設(shè)計階段（ 含招標(biāo)設(shè)計 ） 發(fā)生的勘測費 、 設(shè)計費和為勘測設(shè)計服務(wù)的科研試驗費用 。 項目竣工驗收時 ， 項目法人應(yīng)將未完工程及費用的詳細(xì)情況提交項目竣工驗收委員會確認(rèn) 。 （ 3） 單位應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒定的管理 。銀行存款總賬由會計登記掌管，銀行存款日記賬由出納人員登記，并每月與銀行提供的對賬單進行核對，以驗證賬實是否相符。 基建撥款的年度結(jié)轉(zhuǎn) 下年初建立新賬時 ， 將上年度 “ 基建撥款 — 本年基建基金撥款（ 本年預(yù)算撥款 、 本年自籌基建撥款等 ） ” 科目的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“ 基建撥款 以前年度撥款 上年基建基金撥款 （ 上年預(yù)算撥款 、 上年自籌基建撥款等 ） ” 科目 。 建設(shè)單位會計報表內(nèi)容：年度報告 、 季報 、 月報 。 ⑹、注意核對財建 01表 “ 交付使用資產(chǎn) ” 年末數(shù)是否與財建 05表 “ 交付使用資產(chǎn)合計 ” 數(shù)一致。 不能形成資產(chǎn)部分的投資 ,作待核銷處理 。 在編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算前 ， 建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項清理工作 。 地方級項目 地方級基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的報批 ,由各省 、 自治區(qū) 、 直轄市 、 計劃單列市財政廳 （ 局 ） 確定 。 《 招標(biāo)投標(biāo)法 》 第四十六條規(guī)定 ， 招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金的 ， 中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)提交 。 預(yù)付款保證金按合同價的 10％ — 30％ ， 并與合同確定的預(yù)付款比例相同 。財政直接支付包括工資支出 、 工程采購支出 、 物品 、服務(wù)采購支出和其他直接支出 。 帳戶開設(shè)：實行財政授權(quán)支付的預(yù)算單位 ， 應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的程序和要求 ， 逐級向主管單位和財政部門提出開設(shè)零余額帳戶的申請 ， 并辦理預(yù)留印鑒手續(xù) 。 年度終了 ， 預(yù)算單位和代理銀行對截止 12月 31日時點財政授權(quán)支付額度的下達 、 使用 、 余額等情況進行對賬簽證 。 建設(shè)項目結(jié)余資金不按規(guī)定處理 財務(wù)管理部門和其他部門的協(xié)調(diào)不夠 。 建立集中統(tǒng)一的財務(wù)管理體制 加強會計基礎(chǔ)工 。 合同管理方面：合同無歸口管理部門 ， 應(yīng)簽定合同的業(yè)務(wù)未簽定合同 。 91 賬務(wù)處理： ① 建設(shè)單位根據(jù)上級主管單位批復(fù)的財政授權(quán)支付用款計劃和代理銀行提供的 《 財政授權(quán)支付到賬通知書 》 ， 收到用款額度時應(yīng)記： 借：零余額賬戶用款額度 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財政授權(quán)支付 ② 從零余額賬戶支用時： 借：建筑安裝工程投資 設(shè)備投資 待攤投資等 貸：零余額賬戶用款額度 ③ 年終依據(jù)代理銀行提供的對賬單作相關(guān)注銷額度的賬務(wù)處理： 借：財政應(yīng)返還額度 — 財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 ④ 如果本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù) ， 根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會計分錄 。 可以辦理轉(zhuǎn)帳 、 提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù) 。 支付申請經(jīng)財政部門批準(zhǔn) 、 代理銀行付款后開具 《 財 政直接支付入帳通知書 》 為收到和付出款項的原始憑證 。 預(yù)付款銀行保函隨著業(yè)主按照工程進度支付工程款并逐步扣回 ， 預(yù)付款擔(dān)保責(zé)任隨之逐漸降低直至最終消失 。 如果中標(biāo)人拒絕提交履約保證金 ， 可以視為放棄中標(biāo)項目 （ 參見《 招標(biāo)投標(biāo)法 》 第四十五條的有關(guān)規(guī)定 ） ， 應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任 。 經(jīng)營性項目投資額在 5000萬元 （ 含 5000萬元 ） 以上 、 非經(jīng)營性項目投資額在 3000萬元 （ 含 3000萬元 ） 以上的為大中型項目 。 竣工財務(wù)決算經(jīng)交接雙方簽證后 ， 其中一份交使用單位作資產(chǎn)入賬依據(jù) ， 一份留建設(shè)單位作為交付使用資產(chǎn)的記賬依據(jù)和投資核銷的依據(jù) 。 形成資產(chǎn)部分的投資 ,計入交付使用資產(chǎn)價值 。 ⑵、全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。 （二）要求 :報表完整，情況真實，數(shù)字準(zhǔn)確，報送及時。 基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)的核算 ， 就是基本建設(shè)資金退出建設(shè)單位 、 完成資金運動過程的核算 。 凡是同時具備以下三個條件的為固定資產(chǎn)：１ 、 使用年限在一年以上； 單位價值在規(guī)定限額以上；３ 、 能獨立發(fā)揮作用 。 71 （ 三 ） 貨幣資金的日常管理 現(xiàn)金管理 為了加強對現(xiàn)金的管理 ， 隨時掌握現(xiàn)金收付的動態(tài)和庫存余額 ， 保證現(xiàn)金的安全 ， 必須設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記 。 就會計核算而言 ， 貨幣資金的核算并不復(fù)雜 ， 但是 ， 由于貨幣資金具有高度的流動性 ， 在組織會計核算過程中 ， 加強貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的 。 工程建設(shè)需要的永久征地 、 臨時征地及地面附著物等所需支付的補償費用 。 特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的 ， 須事前報同級財政部門審核批準(zhǔn) 。 （ 8） 、 待攤投資是建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中發(fā)生按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費用支出 。 各種非法的收費 、 攤派不得計入待攤投資支出 。 本節(jié)有關(guān)材料的核算主要基于這種管理方式 。 質(zhì)量保證金 （ 15*5%） 7,500元保修期滿后退還 。 合同簽定后 ， 根據(jù)審簽同意后的 《 合同支付審簽單 》 ， 第一次支付預(yù)付合同款 9萬元 : 借：預(yù)付設(shè)備款 90,000元 貸：銀行存款 90,000元 2020年 11月 ， 設(shè)備運抵工地安裝現(xiàn)場 ， 滿足驗收條件 ， 收到發(fā)票賬單 ， 根據(jù)審簽同意后的 《 合同支付審簽單 》 ， 辦理結(jié)算與支付 : 借：設(shè)備投資 — 在安裝設(shè)備 — D 公司 3