【正文】 的貨物和服務(wù)。 29 ? （二）政府采購方式 ? 公開招標(biāo) ； ? 邀請招標(biāo)； ? 競爭性談判； ? 單一來源采購； ? 詢價(jià)； ? 國務(wù)院政府采購監(jiān)督管理部門認(rèn)定的其他采購方式。 ? 合同審簽審批管理。 投勞折資要注意的三個問題： 第一 、 投勞折資工程量的確認(rèn) 第二 、 投勞折資單價(jià)的確認(rèn) 投勞折資單價(jià)按概算單價(jià)計(jì)價(jià) 第三 、 投勞折資入賬 23 第五章 灌區(qū)項(xiàng)目支出的核算 建設(shè)單位要建立基本建設(shè)資金撥付的審核制度 ， 嚴(yán)格按基本建設(shè)程序 、 支出預(yù)算 、年度投資計(jì)劃及工程進(jìn)度使用資金 。 要加強(qiáng)對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的反饋和考評 ， 由于不可抗力等特殊原因引起 、 確需調(diào)整預(yù)算的 ， 應(yīng)按預(yù)算管理規(guī)定的權(quán)限辦理調(diào)整手續(xù) 。 如：合同付款情況輔助臺賬及各類保函輔助臺賬等 。 某一項(xiàng)目支出類會計(jì)科目的設(shè)置和項(xiàng)目概算的對應(yīng)關(guān)系 。 （ 4） 資金運(yùn)動是單向的 、 一次性的 （ 轉(zhuǎn)銷后退出建設(shè)單位的資金領(lǐng)域 ， 無資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn) ） 。 10 對財(cái)務(wù)人員要求 熟悉基本建設(shè)有關(guān)政策法規(guī) ， 掌握有關(guān)的基建財(cái)務(wù)制度并合理運(yùn)用 ， 建立健全內(nèi)部控制制度；了解工程項(xiàng)目概算的主要內(nèi)容 ， 了解合同與項(xiàng)目概算的相對關(guān)系 ， 了解主要的建設(shè)過程 、 主要的管理控制環(huán)節(jié) 。它把基本建設(shè)過程分為若干個階段，規(guī)定了每個階段的工作內(nèi)容、原則、審批程序等，是確保工程項(xiàng)目按設(shè)計(jì)建設(shè)的重要保證。 4 二 、 基本建設(shè)程序 程序：指基本建設(shè)項(xiàng)目從決策 、 設(shè)計(jì) 、 施工到竣工驗(yàn)收全過程中 ， 各項(xiàng)工作必須遵循的先后次序 ?？⒐Q算是竣工驗(yàn)收報(bào)告的重要組成部分 ， 綜合反映竣工假設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況 。 它具有獨(dú)立的組織形式 ，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算 。 12 資金運(yùn)動的特點(diǎn) （ 1） 基本建設(shè)資金是分次地 、 陸續(xù)地進(jìn)入建設(shè)單位 。 建設(shè)單位會計(jì)是歷史階段的產(chǎn)物，他的存在是有危機(jī)的。 明細(xì)賬可按二級科目設(shè)置 ， 預(yù)付 、 應(yīng)收 、 應(yīng)付往來科目按往來單位或個人設(shè)置明細(xì) 。 從 2020年開始 ， 基本建設(shè)支出預(yù)算已要求從最基層單位編制報(bào)送 。 22 投勞折資的管理和核算 投勞折資是指在勞動力密集的工序中農(nóng)民工用勞動力完成的工程量 ， 未按時(shí)常價(jià)格支付勞動力價(jià)值的資金部分抵作到位資金的一種投資來源 。 ? 單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不得以任何名義對外簽訂合同，單位法定代表人以外的任何人非經(jīng)授權(quán)不得對外簽訂合同。 27 二、政府采購管理 ? 《 中華人民共和國政府采購法 》 （ 2002年 6月 29日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次 會議 通過 2002年 6月 29日中華人民共和國主席令第 68號公布自2020年 1月 1日起施行） 28 ? （一）政府采購 ? 政府采購，是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。 ? 政府采購合同適用合同法。 《 中華人民共和國合同法 》 總則及分則中的建設(shè)工程合同；財(cái)政部 、建設(shè)部 《 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法 》 （ 財(cái)建 [2020]369號 ） ；財(cái)政部 、 建設(shè)部 《 建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法 》 （ 建質(zhì)[2020]7號 ） ；財(cái)政部頒布實(shí)施 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 等 。 35 （ 二 ） 工程進(jìn)度款結(jié)算方式的規(guī)定 （ １ ） 按月結(jié)算與支付 。 ③ 按形象進(jìn)度結(jié)算 。 預(yù)付工程款在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)要及時(shí)足額扣回 。 因此特殊情況支付時(shí)必須有承包商的書面申請 。 若保修期滿時(shí)尚需承包商完成剩余工作 ， 監(jiān)理工程師有權(quán)在付款證書中扣留與剩余工作所需金額相應(yīng)的質(zhì)保金余額 。 對監(jiān)理工程師審核的結(jié)算資料進(jìn)一步核實(shí) 。 合同條款約定：工程完成進(jìn)度 50%時(shí)支付 40%的合同款 ， 工程全部完成經(jīng)合同驗(yàn)收合格后進(jìn)行完工結(jié)算 ， 并按 5%扣留質(zhì)量保證金 。 工程竣工結(jié)算編審 （ 1） 單位工程竣工結(jié)算由承包人編制 ， 發(fā)包人審查；實(shí)行總承包的工程 ， 由具體承包人編制 ， 在總包人審查的基礎(chǔ)上 ， 發(fā)包人審查 。 凡由發(fā) 、 承包雙方授權(quán)的現(xiàn)場代表簽字的現(xiàn)場簽證以及發(fā) 、 承包雙方協(xié)商確定的索賠等費(fèi)用 ， 應(yīng)在工程竣工結(jié)算中如實(shí)辦理 ， 不得因發(fā) 、 承包雙方現(xiàn)場代表的中途變更改變其有效性 。 采購與付款業(yè)務(wù)：應(yīng)當(dāng)按照請購 、 審批 、 采購 、 驗(yàn)收 、付款 （ 財(cái)會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票 、結(jié)算憑證 、 驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性 、 完整性 、 合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核 ） 等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù) ， 并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄 、 填制相應(yīng)的憑證 ， 建立完整的采購登記制度 ， 加強(qiáng)請購手續(xù) 、 采購訂單 （ 或采購合同 ） 、 驗(yàn)收證明 、 入庫憑證 、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作 。 56 （ 三 ） 設(shè)備價(jià)款結(jié)算的管理 設(shè)備價(jià)款支付的條件： 已按合同供貨 、 物資采購部門驗(yàn)收后填制付款通知書 （ 應(yīng)注明付款金額 、 預(yù)付款 、 質(zhì)量保證金的抵扣和扣留數(shù)額 。 合同條款約定： 合同簽定后 ， 建設(shè)單位向制造商預(yù)支合同價(jià)款的 30%即 9萬元；運(yùn)抵工地安裝現(xiàn)場 ， 經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格 ， 交接驗(yàn)收簽證后 ， 制造商開具發(fā)票賬單 ，辦理本合同價(jià)款的結(jié)算 ， 同時(shí)扣留 5%的質(zhì)保金 。 借：庫存設(shè)備 153,000元 貸：銀行存款 78,000元 預(yù)付設(shè)備款 45,000元 其他應(yīng)付款 — 質(zhì)保金 — E公司 7,500元 應(yīng)付設(shè)備款 22,500元 啟閉機(jī)運(yùn)抵現(xiàn)場安裝調(diào)試 。 自行采購方式 。 64 （ 二 ） 費(fèi)用控制及管理要求 （ 1） 、 制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法 。 （ 6） 、 結(jié)算支付要求：須憑有效的付款憑證并注明用途 ， 由經(jīng)手人 、 證明人及單位負(fù)責(zé)人審簽同意后支付 ， 涉及購置大宗物品的還需附購物清單 ， 按合同進(jìn)度付款的由合同乙方填制 《 合同價(jià)款結(jié)算單 》 ， 合同規(guī)定要達(dá)到指定進(jìn)度及提交成果的 ， 應(yīng)同時(shí)附送相應(yīng)進(jìn)度和成果驗(yàn)收清單 ， 經(jīng)相關(guān)部門及單位負(fù)責(zé)人簽章同意后辦理支付 。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的 10%。 項(xiàng)目建議書 、 可行性研究 、 初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段（ 含招標(biāo)設(shè)計(jì) ） 發(fā)生的勘測費(fèi) 、 設(shè)計(jì)費(fèi)和為勘測設(shè)計(jì)服務(wù)的科研試驗(yàn)費(fèi)用 。 項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時(shí) ， 項(xiàng)目法人應(yīng)將未完工程及費(fèi)用的詳細(xì)情況提交項(xiàng)目竣工驗(yàn)收委員會確認(rèn) 。 （ 3） 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒定的管理 。銀行存款總賬由會計(jì)登記掌管，銀行存款日記賬由出納人員登記，并每月與銀行提供的對賬單進(jìn)行核對，以驗(yàn)證賬實(shí)是否相符。 基建撥款的年度結(jié)轉(zhuǎn) 下年初建立新賬時(shí) ， 將上年度 “ 基建撥款 — 本年基建基金撥款（ 本年預(yù)算撥款 、 本年自籌基建撥款等 ） ” 科目的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“ 基建撥款 以前年度撥款 上年基建基金撥款 （ 上年預(yù)算撥款 、 上年自籌基建撥款等 ） ” 科目 。 建設(shè)單位會計(jì)報(bào)表內(nèi)容：年度報(bào)告 、 季報(bào) 、 月報(bào) 。 ⑹、注意核對財(cái)建 01表 “ 交付使用資產(chǎn) ” 年末數(shù)是否與財(cái)建 05表 “ 交付使用資產(chǎn)合計(jì) ” 數(shù)一致。 不能形成資產(chǎn)部分的投資 ,作待核銷處理 。 在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前 ， 建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作 。 地方級項(xiàng)目 地方級基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批 ,由各省 、 自治區(qū) 、 直轄市 、 計(jì)劃單列市財(cái)政廳 （ 局 ） 確定 。 《 招標(biāo)投標(biāo)法 》 第四十六條規(guī)定 ， 招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金的 ， 中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)提交 。 預(yù)付款保證金按合同價(jià)的 10％ — 30％ ， 并與合同確定的預(yù)付款比例相同 。財(cái)政直接支付包括工資支出 、 工程采購支出 、 物品 、服務(wù)采購支出和其他直接支出 。 帳戶開設(shè)：實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的預(yù)算單位 ， 應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的程序和要求 ， 逐級向主管單位和財(cái)政部門提出開設(shè)零余額帳戶的申請 ， 并辦理預(yù)留印鑒手續(xù) 。 年度終了 ， 預(yù)算單位和代理銀行對截止 12月 31日時(shí)點(diǎn)財(cái)政授權(quán)支付額度的下達(dá) 、 使用 、 余額等情況進(jìn)行對賬簽證 。 建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金不按規(guī)定處理 財(cái)務(wù)管理部門和其他部門的協(xié)調(diào)不夠 。 建立集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制 加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工 。 合同管理方面：合同無歸口管理部門 ， 應(yīng)簽定合同的業(yè)務(wù)未簽定合同 。 91 賬務(wù)處理： ① 建設(shè)單位根據(jù)上級主管單位批復(fù)的財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃和代理銀行提供的 《 財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書 》 ， 收到用款額度時(shí)應(yīng)記： 借：零余額賬戶用款額度 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財(cái)政授權(quán)支付 ② 從零余額賬戶支用時(shí)： 借：建筑安裝工程投資 設(shè)備投資 待攤投資等 貸：零余額賬戶用款額度 ③ 年終依據(jù)代理銀行提供的對賬單作相關(guān)注銷額度的賬務(wù)處理： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 ④ 如果本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù) ， 根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會計(jì)分錄 。 可以辦理轉(zhuǎn)帳 、 提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù) 。 支付申請經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn) 、 代理銀行付款后開具 《 財(cái) 政直接支付入帳通知書 》 為收到和付出款項(xiàng)的原始憑證 。 預(yù)付款銀行保函隨著業(yè)主按照工程進(jìn)度支付工程款并逐步扣回 ， 預(yù)付款擔(dān)保責(zé)任隨之逐漸降低直至最終消失 。 如果中標(biāo)人拒絕提交履約保證金 ， 可以視為放棄中標(biāo)項(xiàng)目 （ 參見《 招標(biāo)投標(biāo)法 》 第四十五條的有關(guān)規(guī)定 ） ， 應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任 。 經(jīng)營性項(xiàng)目投資額在 5000萬元 （ 含 5000萬元 ） 以上 、 非經(jīng)營性項(xiàng)目投資額在 3000萬元 （ 含 3000萬元 ） 以上的為大中型項(xiàng)目 。 竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)交接雙方簽證后 ， 其中一份交使用單位作資產(chǎn)入賬依據(jù) ， 一份留建設(shè)單位作為交付使用資產(chǎn)的記賬依據(jù)和投資核銷的依據(jù) 。 形成資產(chǎn)部分的投資 ,計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值 。 ⑵、全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。 （二）要求 :報(bào)表完整，情況真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)。 基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)的核算 ， 就是基本建設(shè)資金退出建設(shè)單位 、 完成資金運(yùn)動過程的核算 。 凡是同時(shí)具備以下三個條件的為固定資產(chǎn)：１ 、 使用年限在一年以上； 單位價(jià)值在規(guī)定限額以上；３ 、 能獨(dú)立發(fā)揮作用 。 71 （ 三 ） 貨幣資金的日常管理 現(xiàn)金管理 為了加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理 ， 隨時(shí)掌握現(xiàn)金收付的動態(tài)和庫存余額 ， 保證現(xiàn)金的安全 ， 必須設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記 。 就會計(jì)核算而言 ， 貨幣資金的核算并不復(fù)雜 ， 但是 ， 由于貨幣資金具有高度的流動性 ， 在組織會計(jì)核算過程中 ， 加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的 。 工程建設(shè)需要的永久征地 、 臨時(shí)征地及地面附著物等所需支付的補(bǔ)償費(fèi)用 。 特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的 ， 須事前報(bào)同級財(cái)政部門審核批準(zhǔn) 。 （ 8） 、 待攤投資是建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中發(fā)生按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出 。 各種非法的收費(fèi) 、 攤派不得計(jì)入待攤投資支出 。 本節(jié)有關(guān)材料的核算主要基于這種管理方式 。 質(zhì)量保證金 （ 15*5%） 7,500元保修期滿后退還 。 合同簽定后 ， 根據(jù)審簽同意后的 《 合同支付審簽單 》 ， 第一次支付預(yù)付合同款 9萬元 : 借：預(yù)付設(shè)備款 90,000元 貸：銀行存款 90,000元 2020年 11月 ， 設(shè)備運(yùn)抵工地安裝現(xiàn)場 ， 滿足驗(yàn)收條件 ， 收到發(fā)票賬單 ， 根據(jù)審簽同意后的 《 合同支付審簽單 》 ， 辦理結(jié)算與支付 : 借：設(shè)備投資 — 在安裝設(shè)備 — D 公司 3