【正文】 銀行存款 220,000元 XX年 X月承包商 B 公司在質(zhì)保期滿后提出質(zhì)保金支付申請(qǐng) ， 監(jiān)理工程師及建設(shè)單位根據(jù)合同審查及質(zhì)保期審簽同意后 ， 根據(jù) 《 質(zhì)保金審簽單 》 辦理支付 2萬(wàn)元 。 ） 發(fā)包人應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中明確保證金預(yù)留 、 返還等內(nèi)容 ， 并與承包人在合同條款中進(jìn)行約定 。 57 （ 四 ） 核算內(nèi)容 設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本 ,包括需要安裝設(shè)備 、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具 、 器具的實(shí)際成本 。 借：應(yīng)付設(shè)備款 22,500元 貸：銀行存款 22,500元 60 XX年建設(shè)單位與 F公司簽定合同 ,購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的監(jiān)測(cè)設(shè)備 ， 買(mǎi)價(jià) 12000元 ， 經(jīng)單位審核后支付 ， 收到發(fā)票賬單 ， 設(shè)備驗(yàn)收后直接交付使用： 借：設(shè)備投資 不需要安裝設(shè)備 12,000元 貸：銀行存款 12,000元 同時(shí)： 借：交付使用資產(chǎn) —— 固定資產(chǎn) 12,000元 貸：設(shè)備投資 不需要安裝設(shè)備 12,000元 61 五 、 材料的管理和核算 （ 一 ） 、 材料的管理方式 建設(shè)單位材料的核算隨其管理方式的不同而不同 。 （ 2） 、 根據(jù)國(guó)家及行業(yè)規(guī)定和本單位實(shí)際情況 ， 制定咨詢費(fèi) 、 會(huì)議費(fèi) 、 招待費(fèi) 、 驗(yàn)收費(fèi)等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) ， 避免標(biāo)準(zhǔn)的隨意性 。 工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi) 指工程開(kāi)工后 ， 聘請(qǐng)監(jiān)理單位對(duì)工程的質(zhì)量 、 進(jìn)度 、 投資進(jìn)行監(jiān)理所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 69 （ 二 ） 貨幣資金管理的規(guī)定主要有： 現(xiàn)金管理辦法 國(guó)務(wù)院頒發(fā)的 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 （ 規(guī)定了現(xiàn)金的使用范圍 、 庫(kù)存現(xiàn)金的限額 、 不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金等 。 對(duì)不同時(shí)具備以上三個(gè)條件的應(yīng)作為低值易耗品管理 。 （三）注意事項(xiàng) : 注意年度報(bào)表之間的勾稽關(guān)系： ⑴、注意核對(duì)財(cái)建 01表的 “ 年初數(shù) ” 是否與批復(fù)的上年度決算的“ 年 末數(shù) ” 相同。 81 一 、 竣工財(cái)務(wù)決算的編制要求 各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法 ， 實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算 ， 做到編報(bào)及時(shí) ， 數(shù)字準(zhǔn)確 ， 內(nèi)容完整 。 其他項(xiàng)目為小型項(xiàng)目 。 87 四 、 財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù) 2001年財(cái)政部實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)支付制度改革 ， 水利部定為第一批試點(diǎn)單位 。 可以向本單位按 《 銀行帳戶管理辦法 》 規(guī)定保留的相應(yīng)帳戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi) 、 住房公積金及提租補(bǔ)貼等以及財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng) 。 款項(xiàng)的支付無(wú)內(nèi)部支付審簽制度 ， 審簽程序不嚴(yán) 。 項(xiàng)目完工后 ， 竣工財(cái)務(wù)決算編制不及時(shí) 。 假如 2020年財(cái)政預(yù)算撥款 300萬(wàn)元 ， 已申請(qǐng)并批復(fù)直接支付 200萬(wàn)元用款額度 ， 實(shí)際已完成直接支付 180萬(wàn)元 ， 年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政直接支付 1,200,000元 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款 — 財(cái)政直接支付 1,200,000元 ③ 下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后 ， 不作賬務(wù)處理 ， 發(fā)生實(shí)際支出時(shí)： 借：建筑安裝工程投資 、 設(shè)備投資 、 待攤投資等 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政直接支付 90 （ 二 ） 財(cái)政授權(quán)支付 定義：財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位在批復(fù)的財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃額度內(nèi) ，按照財(cái)政部的授權(quán)直接填寫(xiě)現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬支票等支付票據(jù)送交本單位零余額賬戶代理銀行 ， 代理銀行根據(jù)預(yù)算單位的支付指令將財(cái)政資金支付到供應(yīng)商或收款人或用款單位銀行賬戶的支付方式 。 根據(jù)建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀 ， 一般為：承包人在取得業(yè)主提供的工程預(yù)付款時(shí) ， 需向業(yè)主提供與預(yù)付款額相同的銀行保函 。 對(duì)審核中審減的概算內(nèi)投資 ， 經(jīng)財(cái)政部審核確認(rèn)后 ， 按投資來(lái)源比例歸還投資方 。 80 第八章 竣工財(cái)務(wù)決算編制 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是綜合反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件 ， 是正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值 ， 反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件 ， 是及時(shí)辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù) 。 借：基建撥款 — 以前年度撥款 有關(guān)明細(xì)科目 貸：交付使用資產(chǎn) 待核銷(xiāo)基建支出 76 第七章 年度會(huì)計(jì)報(bào)表 一 、 建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表 建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是以貨幣為主要計(jì)量單位，以日常會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，采用一系列的指標(biāo)體系，定期綜合反映建設(shè)單位在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況以及基本建設(shè)計(jì)劃、基本建設(shè)財(cái)務(wù)計(jì)劃和基本建設(shè)概預(yù)算完成等基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的報(bào)告文件。 銀行存款的收付由出納人員辦理，由專(zhuān)門(mén)人員保管空白支票和簽發(fā)支票。 預(yù)計(jì)未完工程及竣工驗(yàn)收等費(fèi)用 ， 大中型項(xiàng)目須控制在總概算的 3%以內(nèi) ， 小型項(xiàng)目須控制在 5%以內(nèi) 。 65 66 （ 三 ） 費(fèi)用的使用管理 建設(shè)管理費(fèi) 建設(shè)管理費(fèi)是項(xiàng)目建設(shè)成本的組成部分 ， 是指建設(shè)單位從項(xiàng)目籌備之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開(kāi)支 。 根據(jù)需要可以設(shè)置以下明細(xì)科目：建設(shè)單位管理費(fèi) 、 土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi) 、 土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi) 、 勘察設(shè)計(jì)費(fèi) 、 研究試驗(yàn)費(fèi) 、 可行性研究費(fèi) 、 臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 、 設(shè)備檢建費(fèi) 、 負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi) 、 合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi) 、 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì) （ 查 ） 費(fèi) 、 招投標(biāo)費(fèi) 、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi) 、 訴訟費(fèi) 、 律師代理費(fèi) 、 土地使用稅 、 耕地占用稅 、 車(chē)船使用稅 、 報(bào)廢工程損失 、 壞帳損失 、 固定資產(chǎn)損失 、 器材處理虧損 、 設(shè)備盤(pán)虧及毀損 、 環(huán)境保護(hù)費(fèi) 、 技術(shù)鑒定費(fèi) 、 其他待攤投資等 。 扣 5%的質(zhì)量保證金（ 15*5%） 7,500元 ， 余款待運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)安裝調(diào)試后合格后支付 。 B、 支付程序：供貨商的申請(qǐng) 、 相關(guān)部門(mén)審核 （ 技術(shù) 、 合同 、 財(cái)務(wù) ） 、 單位負(fù)責(zé)人審批 、 預(yù)付款收據(jù) 。 發(fā)包人和承包人要加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)的造價(jià)控制 ，及時(shí)對(duì)工程合同外的事項(xiàng)如實(shí)紀(jì)錄并履行書(shū)面手續(xù) 。 未及時(shí)支付資金時(shí)： 借：建筑安裝工程投資 — A公司 400,000元 貸：應(yīng)付工程款 340,000元 其他應(yīng)付款 — 質(zhì)保金 — A公司 20,000元 預(yù)付工程款 — A公司 40,000元 在支付工程款后： 借：應(yīng)付工程款 340,000元 貸：銀行存款 340,000元 47 （ 2） 按形象進(jìn)度結(jié)算 XX年 X月承包商 B公司通過(guò)投標(biāo) ， 承包工程項(xiàng)目 ， 合同總金額 40萬(wàn)元 。 （ 4） 監(jiān)理工程師在本合同全部工程的保修期滿 ， 審簽質(zhì)保金付款單后 ， 建設(shè)單位應(yīng)在收到付款證書(shū)后的 7天內(nèi)將質(zhì)保金一次性支付給承包商 。 （ 3） 預(yù)付的工程款必須在合同中約定抵扣方式 ，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣 。 d. 合同管理部門(mén)對(duì)合同單價(jià)及結(jié)算金額進(jìn)行核實(shí) 。實(shí)施采購(gòu)。 25 一、合同的管理 ? （一）合同簽訂的主體資格 ? 《 中華人民共和國(guó)合同法 》 、水利部《 關(guān)于加強(qiáng)水利單位經(jīng)濟(jì)合同管理的指導(dǎo)意見(jiàn) 》 。 20 二、資金來(lái)源的管理 水利基本建設(shè)資金要實(shí)行預(yù)算管理： 建設(shè)單位在初步設(shè)計(jì)和工程概算獲得批準(zhǔn)后 ， 要按照預(yù)算管理的要求 ， 及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)送項(xiàng)目年度預(yù)算 ， 待財(cái)政部門(mén)審核確認(rèn)后 ， 作為安排項(xiàng)目年度預(yù)算的依據(jù) 。 按期編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表 。 9 二 、 機(jī)構(gòu)設(shè)置 建設(shè)單位是全面負(fù)責(zé)和組織實(shí)施基本建設(shè)投資計(jì)劃的基層單位 。 根據(jù)水利部 《 水利工程建設(shè)程序管理規(guī)定 》（ [1995］ 128號(hào) ]， 水利工程的建設(shè)程序分為 8個(gè)階段 ， 即項(xiàng)目建議書(shū) 、 可行性研究報(bào)告 、 初步設(shè)計(jì) 、 施工準(zhǔn)備 （ 包括招標(biāo)設(shè)計(jì) ） 、建設(shè)實(shí)施 、 生產(chǎn)準(zhǔn)備 、 竣工驗(yàn)收 、 項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等階段 。改變觀念參與工程建設(shè)的全過(guò)程管理 ， 變事后為事前控制 ， 參與合同的簽訂 ， 特別是商務(wù)條款部分的意見(jiàn)；掌握建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度能正確區(qū)分有關(guān)科目的核算內(nèi)容；對(duì)資金的籌集 、 使用進(jìn)行有效的管理 、 監(jiān)督 。 （ 見(jiàn)表 ） 設(shè)置要求：能方便 、 快捷地提供項(xiàng)目工程投資及費(fèi)用支出等主要會(huì)計(jì)信息 。建設(shè)單位不能隨意調(diào)整預(yù)算 。 ? 建立合同責(zé)任人制度。 60萬(wàn)元以上的工程項(xiàng)目。 即當(dāng)年開(kāi)工 、 當(dāng)年不能竣工的工程按照工程形象進(jìn)度 ， 劃分不同階段支付工程進(jìn)度款 。 ③ 合同中詳細(xì)注明了預(yù)付款的支付金額 、 支付方式 、 抵扣方式 、 抵扣時(shí)間 。 必須包括已完工程的工程量報(bào)表和相關(guān)的證明材料 。 借：其他應(yīng)付款 — 質(zhì)保金 — B 公司 20,000元 貸：銀行存款 20,000元 48 （ 3） 竣工一次性結(jié)算 XX年承包商 C公司承擔(dān)了閘門(mén)安裝任務(wù) ,簽定了安裝合同 ,合同約定實(shí)行安裝完工驗(yàn)收合格后一次性結(jié)算支付 ， 并留 5%的質(zhì)量保證金在質(zhì)保期滿后支付 。 發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告向承包人支付工程竣工結(jié)算價(jià)款 ， 保留 5％ 左右的質(zhì)量保證 （ 保修 ） 金 ， 待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算 （ 合同另有約定的 ， 從其約定 ） ， 質(zhì)保期內(nèi)如有返修 ， 發(fā)生費(fèi)用應(yīng)在質(zhì)量保證 （ 保修 ） 金內(nèi)扣除 。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或兒個(gè)部位裝配起來(lái) ,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備 。 一般來(lái)說(shuō) ， 較常采用的材料管理方式有以下幾種： 包工包料管理方式 。 （ 3） 、 建立健全費(fèi)用開(kāi)支的審批會(huì)簽制度 ， 明確本單位費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審批權(quán)限 、 責(zé)任人和相關(guān)金額 。 科研勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi) （ 1） 科學(xué)研究試驗(yàn)費(fèi) 。 ） 銀行存款管理制度 1997年 9月 19日中國(guó)人民銀行 《 支付結(jié)算辦法 》 中國(guó)人民銀行 《 銀行賬戶管理辦法 》 票據(jù)管理法規(guī) 中華人民共和國(guó)票據(jù)法和票據(jù)管理實(shí)施辦法； 貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定 2001年 6月 22日財(cái)政部發(fā)布的 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 貨幣資金 （ 試行 ）》 。 對(duì)有些不可分割使用的整套工器具 、勘測(cè)試驗(yàn) 、 研究用的器械 、 儀器等 ， 雖然單位價(jià)值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) ， 但其主要設(shè)備也必須作為固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理 。 ⑵、注意審核財(cái)建 01表 “ 以前年度撥款 ” 年末數(shù)的正確性。 建設(shè)單位對(duì)于按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件規(guī)定的內(nèi)容建造完成的建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程 ， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算 （ 在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作 ） 和組織竣工驗(yàn)收工作 ， 辦理資產(chǎn)移交手續(xù) 。 84 第九章 其他有關(guān)業(yè)務(wù)介紹 一 、 投標(biāo)保證擔(dān)保制度 投標(biāo)保證擔(dān)保是在建設(shè)工程總包或分包的招投標(biāo)過(guò)程中 ， 保證人為具有合格的資信 、 管理水平的投標(biāo)人向招標(biāo)人提供的擔(dān)保 ， 保證投標(biāo)人在投標(biāo)有效期內(nèi)中途撤標(biāo)；中標(biāo)后與招標(biāo)人簽訂施工合同并提供招標(biāo)文件要求的履約 、 預(yù)付款等保證擔(dān)保 。 財(cái)政集中支付方是以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ) ,以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托 ,預(yù)算單位需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí) , 由預(yù)算單位通過(guò)財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付將財(cái)政資金通過(guò)單一賬戶體系支付給收款人的制度 。 只能用于財(cái)政部門(mén)授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付 ， 不得違反規(guī)定向本單位其他帳戶 、 上級(jí)主管單位帳戶和所屬下級(jí)單位帳戶劃撥資金 。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面有待加強(qiáng) （ 1） 、 會(huì)計(jì)科目使用不正確； （ 2） 、 白條支付 ， 大額現(xiàn)金支付款項(xiàng) ， 特別是工程款； （ 3） 、 原始憑證不規(guī)范 。 結(jié)余資金大 ， 工程進(jìn)度緩慢 。 ② 年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)賬務(wù)處理 。 預(yù)付款擔(dān)保是指業(yè)主預(yù)先支付一定數(shù)額的工程款以供承包人周轉(zhuǎn)使用 ， 為了保證