【正文】 理工程師有權(quán)對(duì)上述進(jìn)場(chǎng)設(shè)備 、 人員進(jìn)行核實(shí) ， 如果上述施工設(shè)備 、 人員未能按時(shí)進(jìn)場(chǎng) ， 監(jiān)理工程師有權(quán)扣減工程預(yù)付款的金額 。若支付到非合同約定的戶名或賬號(hào) ， 在未得到承包商的同意或承包商同意但未取得證據(jù)的 ， 可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn) 。 ② 施工或供貨單位提交了經(jīng)建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門認(rèn)可的銀行履約保函或擔(dān)保書 、 履約保證金 （ 目的是為了預(yù)防工程款預(yù)付后 ， 承包商不能將工程款用到工程建設(shè)上去或因解除合同后不能歸還這部分工程款而形成的風(fēng)險(xiǎn) ） 。 （ 3） 預(yù)付的工程款必須在合同中約定抵扣方式 ，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣 。 ⑤其他文件和資料：其他與工程量及預(yù)算定額相關(guān)的文件和資料。 ② 定期 （ 每月 ） 結(jié)算 。 （ 2） 分段結(jié)算與支付 。 d. 合同管理部門對(duì)合同單價(jià)及結(jié)算金額進(jìn)行核實(shí) 。 34 （一）建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算的原則 體現(xiàn)基本建設(shè)單位各崗位的責(zé)任制 。 33 （ 一 ） 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算的原則 遵守國(guó)家結(jié)算法律 、 法規(guī)及制定有關(guān)工程價(jià)款規(guī)定 。 ? 分散采購(gòu)（自行采購(gòu)）限額 標(biāo)準(zhǔn) ： 50萬元以上的貨物和服務(wù)。實(shí)施采購(gòu)。 29 ? （二）政府采購(gòu)方式 ? 公開招標(biāo) ； ? 邀請(qǐng)招標(biāo)； ? 競(jìng)爭(zhēng)性談判； ? 單一來源采購(gòu)； ? 詢價(jià)； ? 國(guó)務(wù)院政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門認(rèn)定的其他采購(gòu)方式。 ? 對(duì)重大合同的確立審批，須建立集體審批制度。 ? 合同審簽審批管理。 25 一、合同的管理 ? （一）合同簽訂的主體資格 ? 《 中華人民共和國(guó)合同法 》 、水利部《 關(guān)于加強(qiáng)水利單位經(jīng)濟(jì)合同管理的指導(dǎo)意見 》 。 投勞折資要注意的三個(gè)問題： 第一 、 投勞折資工程量的確認(rèn) 第二 、 投勞折資單價(jià)的確認(rèn) 投勞折資單價(jià)按概算單價(jià)計(jì)價(jià) 第三 、 投勞折資入賬 23 第五章 灌區(qū)項(xiàng)目支出的核算 建設(shè)單位要建立基本建設(shè)資金撥付的審核制度 ， 嚴(yán)格按基本建設(shè)程序 、 支出預(yù)算 、年度投資計(jì)劃及工程進(jìn)度使用資金 。 （ 三 ） 其他經(jīng)批準(zhǔn)用于水利基本建設(shè)項(xiàng)目的資金 一般設(shè)置 “ 本年自籌資金撥款 ” 、 “ 本年其他撥款 ” 等二級(jí)明細(xì)科目核算 。 要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的反饋和考評(píng) ， 由于不可抗力等特殊原因引起 、 確需調(diào)整預(yù)算的 ， 應(yīng)按預(yù)算管理規(guī)定的權(quán)限辦理調(diào)整手續(xù) 。 20 二、資金來源的管理 水利基本建設(shè)資金要實(shí)行預(yù)算管理： 建設(shè)單位在初步設(shè)計(jì)和工程概算獲得批準(zhǔn)后 ， 要按照預(yù)算管理的要求 ， 及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送項(xiàng)目年度預(yù)算 ， 待財(cái)政部門審核確認(rèn)后 ， 作為安排項(xiàng)目年度預(yù)算的依據(jù) 。 如：合同付款情況輔助臺(tái)賬及各類保函輔助臺(tái)賬等 。 總賬按 《 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 》 中一級(jí)科目設(shè)置 。 某一項(xiàng)目支出類會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和項(xiàng)目概算的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 按期編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表 。 （ 4） 資金運(yùn)動(dòng)是單向的 、 一次性的 （ 轉(zhuǎn)銷后退出建設(shè)單位的資金領(lǐng)域 ， 無資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn) ） 。 投資完成及轉(zhuǎn)銷：在建資金轉(zhuǎn)化為建成資金 。 10 對(duì)財(cái)務(wù)人員要求 熟悉基本建設(shè)有關(guān)政策法規(guī) ， 掌握有關(guān)的基建財(cái)務(wù)制度并合理運(yùn)用 ， 建立健全內(nèi)部控制制度；了解工程項(xiàng)目概算的主要內(nèi)容 ， 了解合同與項(xiàng)目概算的相對(duì)關(guān)系 ， 了解主要的建設(shè)過程 、 主要的管理控制環(huán)節(jié) 。 9 二 、 機(jī)構(gòu)設(shè)置 建設(shè)單位是全面負(fù)責(zé)和組織實(shí)施基本建設(shè)投資計(jì)劃的基層單位 。它把基本建設(shè)過程分為若干個(gè)階段，規(guī)定了每個(gè)階段的工作內(nèi)容、原則、審批程序等，是確保工程項(xiàng)目按設(shè)計(jì)建設(shè)的重要保證。 ? 竣工驗(yàn)收階段：竣工驗(yàn)收是國(guó)家全面考核建設(shè)工程的成果 、 檢查設(shè)計(jì)和施工質(zhì)量的重要環(huán)節(jié) 。 4 二 、 基本建設(shè)程序 程序：指基本建設(shè)項(xiàng)目從決策 、 設(shè)計(jì) 、 施工到竣工驗(yàn)收全過程中 ， 各項(xiàng)工作必須遵循的先后次序 。 根據(jù)水利部 《 水利工程建設(shè)程序管理規(guī)定 》（ [1995］ 128號(hào) ]， 水利工程的建設(shè)程序分為 8個(gè)階段 ， 即項(xiàng)目建議書 、 可行性研究報(bào)告 、 初步設(shè)計(jì) 、 施工準(zhǔn)備 （ 包括招標(biāo)設(shè)計(jì) ） 、建設(shè)實(shí)施 、 生產(chǎn)準(zhǔn)備 、 竣工驗(yàn)收 、 項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等階段 ?？⒐Q算是竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分 ， 綜合反映竣工假設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況 。 7 四 、 灌區(qū)工程建設(shè)與管理 灌區(qū)工程參照基本建設(shè)程序進(jìn)行建設(shè)和管理 。 它具有獨(dú)立的組織形式 ，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算 。改變觀念參與工程建設(shè)的全過程管理 ， 變事后為事前控制 ， 參與合同的簽訂 ， 特別是商務(wù)條款部分的意見；掌握建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度能正確區(qū)分有關(guān)科目的核算內(nèi)容；對(duì)資金的籌集 、 使用進(jìn)行有效的管理 、 監(jiān)督 。 12 資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn) （ 1） 基本建設(shè)資金是分次地 、 陸續(xù)地進(jìn)入建設(shè)單位 。 13 第三章 基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算 一 、 建設(shè)單位會(huì)計(jì) （ 一 ） 建設(shè)單位會(huì)計(jì)的定義 建設(shè)單位會(huì)計(jì)是應(yīng)用于建設(shè)單位的一種專業(yè)會(huì)計(jì) （ 我國(guó)的一門特殊會(huì)計(jì) ） ， 是以貨幣為主要計(jì)量單位 ， 采用一定的專門方法 ， 對(duì)建設(shè)單位的資金其及運(yùn)動(dòng) （ 主要核算對(duì)象 ） 進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng) 。 建設(shè)單位會(huì)計(jì)是歷史階段的產(chǎn)物，他的存在是有危機(jī)的。 （ 見表 ） 設(shè)置要求：能方便 、 快捷地提供項(xiàng)目工程投資及費(fèi)用支出等主要會(huì)計(jì)信息 。 明細(xì)賬可按二級(jí)科目設(shè)置 ， 預(yù)付 、 應(yīng)收 、 應(yīng)付往來科目按往來單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì) 。 （ 見合同管理輔助臺(tái)賬 ） 18 19 第四章 基本建設(shè)項(xiàng)目資金來源的管理 一 、 灌區(qū)工程項(xiàng)目資金來源 中央安排的財(cái)政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金（包括國(guó)債專項(xiàng)資金）、水利建設(shè)基金、經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)由有關(guān)部門和單位向外國(guó)政府或國(guó)際金融機(jī)構(gòu)籌集的資金如世界銀行貸款或其他國(guó)家和機(jī)構(gòu)贈(zèng)款。 從 2020年開始 ， 基本建設(shè)支出預(yù)算已要求從最基層單位編制報(bào)送 。建設(shè)單位不能隨意調(diào)整預(yù)算 。 22 投勞折資的管理和核算 投勞折資是指在勞動(dòng)力密集的工序中農(nóng)民工用勞動(dòng)力完成的工程量 ， 未按時(shí)常價(jià)格支付勞動(dòng)力價(jià)值的資金部分抵作到位資金的一種投資來源 。 建設(shè)成本是建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。 ? 單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不得以任何名義對(duì)外簽訂合同，單位法定代表人以外的任何人非經(jīng)授權(quán)不得對(duì)外簽訂合同。 ? 建立合同責(zé)任人制度。 27 二、政府采購(gòu)管理 ? 《 中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法 》 （ 2002年 6月 29日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次 會(huì)議 通過 2002年 6月 29日中華人民共和國(guó)主席令第 68號(hào)公布自2020年 1月 1日起施行） 28 ? （一）政府采購(gòu) ? 政府采購(gòu)，是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。 ? 公開招標(biāo) 應(yīng)作為政府采購(gòu)的主要采購(gòu)方式。 ? 政府采購(gòu)合同適用合同法。 60萬元以上的工程項(xiàng)目。 《 中華人民共和國(guó)合同法 》 總則及分則中的建設(shè)工程合同；財(cái)政部 、建設(shè)部 《 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法 》 （ 財(cái)建 [2020]369號(hào) ） ；財(cái)政部 、 建設(shè)部 《 建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法 》 （ 建質(zhì)[2020]7號(hào) ） ；財(cái)政部頒布實(shí)施 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 等 。 a. 單位負(fù)責(zé)人對(duì)工程價(jià)款結(jié)算負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 ， 負(fù)責(zé)工程價(jià)款結(jié)算的審批 。 35 （ 二 ） 工程進(jìn)度款結(jié)算方式的規(guī)定 （ １ ） 按月結(jié)算與支付 。 即當(dāng)年開工 、 當(dāng)年不能竣工的工程按照工程形象進(jìn)度 ， 劃分不同階段支付工程進(jìn)度款 。 ③ 按形象進(jìn)度結(jié)算 。 37 （ 四 ） 工程預(yù)付款的管理和核算 建設(shè)單位按合同規(guī)定預(yù)付給承包工程的施工企業(yè)的工程進(jìn)度款 ， 用于施工準(zhǔn)備和施工啟動(dòng)的資金 ,對(duì)建設(shè)單位來說是一種債權(quán) ,工程價(jià)款結(jié)算時(shí)扣回 ,不能列入投資完成 。 預(yù)付工程款在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)要及時(shí)足額扣回 。 ③ 合同中詳細(xì)注明了預(yù)付款的支付金額 、 支付方式 、 抵扣方式 、 抵扣時(shí)間 。 因此特殊情況支付時(shí)必須有承包商的書面申請(qǐng) 。 （ 3） 承包商每月 (季 )按監(jiān)理工程師規(guī)定的格式提交月 (季 )進(jìn)度付款申請(qǐng)單 ， 工程預(yù)付款由建設(shè)單位從月 (季 )進(jìn)度付款中扣回 ， 滿足扣除預(yù)付工程款條件的按合同要求應(yīng)及時(shí)予以抵扣 。 若保修期滿時(shí)尚需承包商完成剩余工作 ， 監(jiān)理工程師有權(quán)在付款證書中扣留與剩余工作所需金額相應(yīng)的質(zhì)保金余額 。 必須包括已完工程的工程量報(bào)表和相關(guān)的證明材料 。 對(duì)監(jiān)理工程師審核的結(jié)算資料進(jìn)一步核實(shí) 。 ⑤ 提供發(fā)票 。 合同條款約定：工程完成進(jìn)度 50%時(shí)支付 40%的合同款 ， 工程全部完成經(jīng)合同驗(yàn)收合格后進(jìn)行完工結(jié)算 ， 并按 5%扣留質(zhì)量保證金 。 借：其他應(yīng)付款 — 質(zhì)保金 — B 公司 20,000元 貸：銀行存款 20,000元 48 （ 3） 竣工一次性結(jié)算 XX年承包商 C公司承擔(dān)了閘門安裝任務(wù) ,簽定了安裝合同 ,合同約定實(shí)行安裝完工驗(yàn)收合格后一次性結(jié)算支付 ， 并留 5%的質(zhì)量保證金在質(zhì)保期滿后支付 。 工程竣工結(jié)算編審 （ 1） 單位工程竣工結(jié)算由承包人編制 ， 發(fā)包人審查；實(shí)行總承包的工程 ， 由具體承包人編制 ， 在總包人審查的基礎(chǔ)上 ， 發(fā)包人審查 。 合同價(jià)款最終確認(rèn)前 ， 各單位需采取有效的控制方式 ， 促使合同完成工程量及價(jià)款的最終確認(rèn) ， 工程完工結(jié)算 ， 及時(shí)做到工完賬清 。 凡由發(fā) 、 承包雙方授權(quán)的現(xiàn)場(chǎng)代表簽字的現(xiàn)場(chǎng)簽證以及發(fā) 、 承包雙方協(xié)商確定的索賠等費(fèi)用 ， 應(yīng)在工程竣工結(jié)算中如實(shí)辦理 ， 不得因發(fā) 、 承包雙方現(xiàn)場(chǎng)代表的中途變更改變其有效性 。 發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告向承包人支付工程竣工結(jié)算價(jià)款 ， 保留 5％ 左右的質(zhì)量保證 （ 保修 ） 金 ， 待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算 （ 合同另有約定的 ， 從其約定 ） ， 質(zhì)保期內(nèi)如有返修 ， 發(fā)生費(fèi)用應(yīng)在質(zhì)量保證 （ 保修 ） 金內(nèi)扣除 。 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)：應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購(gòu) 、 審批 、 采購(gòu) 、 驗(yàn)收 、付款 （ 財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票 、結(jié)算憑證 、 驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性 、 完整性 、 合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核 ） 等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) ， 并在采購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄 、 填制相應(yīng)的憑證 ， 建立完整的采購(gòu)登記制度 ， 加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)手續(xù) 、 采購(gòu)訂單 （ 或采購(gòu)合同 ） 、 驗(yàn)收證明 、 入庫憑證 、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作 。 需要安裝設(shè)備必須同時(shí)具備三個(gè) “ 正式開始安裝 ” 條件 ,才能計(jì)算投資完成 ， 記入 “ 設(shè)備投資 ” 。 56 （ 三 ） 設(shè)備價(jià)款結(jié)算的管理 設(shè)備價(jià)款支付的條件： 已按合同供貨 、 物資采購(gòu)部門驗(yàn)收后填制付款通知書 （ 應(yīng)注明付款金額 、 預(yù)付款 、 質(zhì)量保證金的抵扣和扣留數(shù)額 。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或兒個(gè)部位裝配起來 ,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備 。 合同條款約定： 合同簽定后 ， 建設(shè)單位向制造商預(yù)支合同價(jià)款的 30%即 9萬元；運(yùn)抵工地安裝現(xiàn)場(chǎng) ， 經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格 ， 交接驗(yàn)收簽證后 ， 制造商開具發(fā)票賬單 ，辦理本合同價(jià)款的結(jié)算 ， 同時(shí)扣留 5%的質(zhì)保金 。 按合同約定向生產(chǎn)廠家預(yù)付 30%的設(shè)備款 45,000元 ， 到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收后支付合同價(jià)款的 80%， 設(shè)備調(diào)試合格后結(jié)清合同款 ， 并扣 5%的質(zhì)保金 ， 在質(zhì)保期后支付 。 借：庫存設(shè)備 153,000元 貸：銀行存款 78,000元 預(yù)付設(shè)備款 45,000元 其他應(yīng)付款 — 質(zhì)保金 — E公司 7,500元