【正文】 政府采購實行集中采購和分散采購相結合。 30 ? （三）政府采購程序 ? 在編制下一財政年度部門預算時，應當編制政府采購預算。政府采購合同應當采用書面形式。（中央單位） ? 政府采購貨物和服務公開招標數額： ? 120萬元以上貨物和服務必須采用公開招標方式， 200萬元以上的工程應采用公開招標方式。 按合同進行結算 在合同條款中發(fā)包人 、 承包人應當對涉及工程價款結算的下列事項進行約定：預付工程款 、 工程進度款 、 變更 、 糾紛的解決方法 、工程竣工價款 、 工程質量保證等等事項 。 b. 現場管理機構對工程價款結算中的工程計量負直接責任 。 即實行按月支付進度款 ，竣工后清算的辦法 。 具體劃分在合同中明確 。 ④ 竣工一次性結算 。 38 工程預付款結算的規(guī)定 （ 1） 包工包料工程的預付款按合同約定撥付 ，原則上預付比例不低于合同金額的 10％ ， 不高于合同金額的 30％ ， 對重大工程項目 ， 按年度工程計劃逐年預付 。 （ 4）凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包人不得預付工程款，不得以預付款為名轉移資金。 40 （ 2） 工程預付款的支付方式 銀行轉賬結算 ， 嚴禁現金支付 。 41 （ 4） 工程預付款的支付程序 ① 承包商申請 （ 一般約定合同價款 10%30%， 提供同等金額的預付款保函 ） ② 監(jiān)理工程師審核 （ 按合同約定的支付條件簽署審核意見 ， 如：施工設備 、 項目經理 、 技術負責和其他主要人員是否按合同約定的時間進場 ） ③ 建設單位有關業(yè)務部門 （ 工程管理部門 、 合同管理部門和財務部門 ） 審核 ④ 單位負責人審批 ⑤ 取得預付款收據 ⑥ 信息反饋 42 工程預付款的核算 假設： XXXX年承包商 A公司通過投標 ， 中得一個項目土建工程標 ， 并與建設單位簽定了施工合同 ， 合同總金額 150萬元 。 甲 、 乙雙方在合同條款中約定的抵扣方式為 ， 每次扣款為當期結算金額的 10%， 直至累計完成金額達到合同價格的 90%時全部扣清 。 A公司在提交同等金額的預付款保函并提出預支申請后 ,監(jiān)理工程師根據合同約定的支付條件審簽支付意見 ,報建設單位相關部門審簽 ， 經審簽 XX年 X月同意支付承包商 A公司預付工程款 15萬元；根據審簽的 “ 合同價款支付單 ” ： 借：預付工程款 — A公司 150,000元 貸：銀行存款 150,000元 43 （ 五 ） 建設工程價款結算的管理和核算 工程價款結算 工程價款結算的要求 、 程序及手續(xù)及注意事項和工程預付款結算支付基本一致 。如： 《 施工工程量結算審核表 》 、 《 單元工程支付工程量簽證單 》 。 工程技術部門審核重點為工程量計算是否正確 。 ⑥ 信息反饋 。 XX年 X月工程形象進度達到 50%， 建設單位收到承包商 B 公司 《 工程價款結算賬單 》 及相關資料 ， 經監(jiān)理工程師審核確認 ， 本次支付工程價款 （ 40萬元 *40%）16萬元 ， 經過內部審簽后予以支付 16萬元 。 安裝工程經驗收合格 , 承包商 C公司申請支付合同款 ，根據監(jiān)理工程師和業(yè)務部門審核確認的 《 合同支付審簽單 》 付款 。 （ 2） 單項工程竣工結算或建設項目竣工總結算由總 （ 承 ） 包人編制 ，發(fā)包人可直接進行審查 ， 也可以委托具有相應資質的工程造價咨詢機構進行審查 。 在合同最后一次結算價款時 ， 應全面檢查該施工單位的工程價款結算及往來款項 ， 編制 《 合同清算單 》 。 51 （ 八 ） 工程質量保證金 《 建設工程質量保證金管理暫行辦法 》 規(guī)定 建設工程質量保證金 (保修金 )是指發(fā)包人與承包人在建設工程承包合同中約定 ， 從應付的工程款中預留 ，用以保證承包人在缺陷責任期內對建設工程出現的缺陷進行維修的資金 。 工程質量保證金支付時的支付程序和方式與工程價款結算款的支付程序和方式一致 。 付款程序： （ 1） 支付申請 （ 2） 支付審批 （ 3） 支付復核 （ 4） 辦理支付 。 （ 1） 設備的基礎和支架已經完成； （ 2） 安裝設備所必須的圖紙資料已經具備； （ 3） 設備已經運到安裝現場 ， 開箱檢驗完畢 ， 吊裝就位 ， 并繼續(xù)進行安裝 。 ） 已取得相應的發(fā)票等 、單位負責人審批 、 辦理資金支付 （ 財務部門應核對付款金額是否與合同約定一致 ， 預付款和質量保證金抵扣和扣留的數額是否正確 。 核算建設單位發(fā)生的構成基本建設投資完成額的各種設備的實際支出 。 在設備保修期滿經監(jiān)理工程師簽證同意后 ， 建設單位向承包商支付質保金 。 根據審簽同意后的 《 合同付款審簽單 》 和匯款憑證 ， 作如下會計分錄： 借：預付設備款 45,000元 貸：銀行存款 45,000元 啟閉機已制造完成 ,并運往工地倉庫存放 , 已辦理交接手續(xù) ， 支付運費 3,000元 。 借：設備投資 — 在安裝設備 153,000元 貸：庫存設備 153,000元 安裝調試后 ， 經監(jiān)理工程師驗收合格 ， 根據審簽同意的 《 合同支付審簽單 》 等支付余款 22,500元 。 此時建設單位不需要單獨進行材料的核算 ， 材料作為工程價款的一部分直接進入工程成本 。 建設單位自已成立專門的部門采購材料并供應給施工單位 （ 或自營工程 ） ， 材料的核算比較復雜 。 （ 三 ） 、 材料核算 一般通過 “ 器材采購 ” 、 “ 庫存材料 ” 科目進行核算 。 建設單位不能隨意擴大待攤投資的開支項目和提高開支標準 。 對費用中的合同款項支付 ， 要求在建設單位內部采取支付匯簽制 ， 即相關部門負責人和單位負責人審簽 。 （ 7） 、 憑證要求：各項原始憑證必須內容真實 、 數字準確 、 金額大小寫一致 ， 外來 （ 單位 ） 付款憑據要求加蓋出票單位專用印章 。 （ 9） 、 待攤投資的分攤計算是竣工決算及確定某項交付資產價值的組成部分 ， 分攤過程不需要做會計分錄 。 《 規(guī)定 》 強調了建設單位管理費實行總額控制 ， 分年度據實列支 。 在工程建設過程中 ， 為解決工程中的特殊技術難題 ，而進行必要科學研究所需的經費 。 征地及淹沒補償費 。 銀行存款利息：建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資 ,沖減工程成本 。 （ 財政部的規(guī)定是5%） 68 第六章 其他業(yè)務的管理和核算 一 、 貨幣資金的管理和核算 （ 一 ） 貨幣資金的特點及其組成 貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產 ， 具有流動性強 、 與其他經濟業(yè)務具有廣泛的聯系 、 國家宏觀管理要求嚴格 、 發(fā)生舞弊行為較隱蔽等特點 。 70 （ 1） 建設單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制 。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章 。 銀行存款的管理 銀行存款是建設單位存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金 。 72 二 、 固定資產的管理和核算 在工程建設過程中 ， 因組織和管理基建活動的需要而購買和建造自用的各種房屋 、設備 、 工具 、 器具 、 儀器等 。 73 74 三 、 年度結轉和基建資金沖轉的核算 建設單位的基本建設資金 ， 經過投資取得 、 投資使用階段和投資完成 ， 形成交付使用資產移交生產 、 使用單位或形成待核銷基建支出和轉出投資后 ， 就離開了建設單位的資金運動過程 ， 退出基本建設領域 ， 建設單位應及時沖銷其相應的資金來源 。 借：基建撥款 — 本年基建基金撥款 基建撥款 — 本年預算撥款 貸：基建撥款 — 以前年度撥款 75 （ 二 ） 基建資金沖轉的核算 基建建設項目建設單位經過投資取得 、 投資使用階段和投資完成 ， 形成待核銷基建支出 ， 就完成了建設使命 ， 建設單位應及時沖銷其相應的資金來源 。 ② 基本建設資金沖轉核算在下年初建立新賬時直接進行 ， 年度財務決算報與上級主管部門和財政部門批復數有變化的 ， 按批復數進行調整 基本建設資金沖轉核算 下年初建立新賬時 ， 若 “ 交付使用資產 ” 、 “ 待核銷基建支出 ” 、 等科目有余額且用基建撥款完成的部分應沖銷 “ 以前年度撥款 有關明細科目 ” 。 結構內容： （ 1）封面 （ 2）財務情況說明書、編表說明 （ 3）資金平衡表（財建 01表） （ 4） 基建投資表 （ 財建 02表 ） （ 5）待攤投資明細表（財建 03表） （ 6）基建借款情況表（財建 04表） （ 7）主要指標表（財建 05表） 77 四 、 年度報告的編制 （一）依據 :財政部《基本建設財務管理規(guī)定》（財建 [2002]394號）、《國有建設單位會計制度》、財政部水利部年度財務決算的通知、年度投資計劃、會計核算資料。 ⑶、注意核對財建 01表 “ 在建工程 ” 年末數是否與財建 02表 “ 在建工程 ” 合計數一致。 78 注意做好各項準備工作 ⑴、與上級主管部門核對年度基建投資計劃、基本建設支出預算、撥款到位數。 ⑸、其他的準備事項 79 加強財務情況說明書 、 編表說明的編寫 。 在財政部門批復竣工決算后 ,沖銷相應的資金 。 建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導 ， 組織專門人員 ， 及時編制竣工財務決算 。 按照 《 水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程 》 （ SL19－ 2001）的要求進行編制 。 中央級大 、 中型項目 中央級大 、 中型基本建設項目竣工財務決算 ， 經主管部門審核后報財政部審批 。 基本建設項目竣工財務決算大中小型劃分標準 。 如果投標人違約 ， 招標人可以沒收其投標保函 ， 要求保證人在保函額度內予以賠償 。 若招標文件要求提交：承包商在得到合同前必須提交占標價一般為１０ ％ ～１５ ％ 的履約保證金以及與預付款等額的預付款保證金 。 如果承包商違約 ，保證人將在保函額度內予以賠償 。 若承包人不能提供預付款保函 ，業(yè)主可以取消預付款 。 財政支付制度分財政直接支付和財政授權支付兩種方式 。 財政直接支付程序 中央和地方有些差別 。 ① 根據財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的 《 財政直接支付入賬通知書 》及原始憑證入賬： 借：建筑安裝工程投資 設備投資 待攤投資等 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財政直接支付 如果上級主管單位 、 財政部門在財政直接支付審核 、 匯總過程中所需時間較長時 ， 可先記 “ 借：建筑安裝工程投資 、 設備投資 、 待攤投資等；貸：其他應付款 — 財政直接支付 ” ， 收到 《 財政直接支付入賬通知書 》 后 ， 再記 借：其他應付款 — 財政直接支付； 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財政直接支付 ” 。 帳戶用途：零余額帳戶用于記錄 、 核算和反映水利財政預算內資金及財政部規(guī)定的其他財政性資金的收入和支出 。 財政授權支付程序 預算單位填制有關銀行憑證通知銀行支付現金和辦理轉帳 。 代理銀行將額度余額注銷 ， 銀行對賬簽證單作為預算單位年終余額注銷的記賬憑證 。 不按規(guī)章制度辦事 ， 不按批準的概算執(zhí)行和實施 ， 擠占挪用建設資金 ， 虛增工程成本 ， 擅自改變資金的用途 ， 以虛假的經濟業(yè)務事項列報支出 。 93 不按規(guī)定執(zhí)行政府采購的有關規(guī)定 。 如會議費無會議預算 ， 無明細開支清單等； （ 4） 、 交付使用資產和待核銷基建支出在下年建賬時沖銷撥 ， 不是在發(fā)生當年沖銷 。 加強對會計人員的培訓 ， 提高自身素質 進一步加強對基本建設項目的監(jiān)督檢查 大額資金支付要經過單位領導集體討論決定 95 ? 謝 謝！