【正文】 政府采購實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合。 30 ? （三）政府采購程序 ? 在編制下一財(cái)政年度部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制政府采購預(yù)算。政府采購合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式。（中央單位） ? 政府采購貨物和服務(wù)公開招標(biāo)數(shù)額： ? 120萬元以上貨物和服務(wù)必須采用公開招標(biāo)方式， 200萬元以上的工程應(yīng)采用公開招標(biāo)方式。 按合同進(jìn)行結(jié)算 在合同條款中發(fā)包人 、 承包人應(yīng)當(dāng)對涉及工程價(jià)款結(jié)算的下列事項(xiàng)進(jìn)行約定：預(yù)付工程款 、 工程進(jìn)度款 、 變更 、 糾紛的解決方法 、工程竣工價(jià)款 、 工程質(zhì)量保證等等事項(xiàng) 。 b. 現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)對工程價(jià)款結(jié)算中的工程計(jì)量負(fù)直接責(zé)任 。 即實(shí)行按月支付進(jìn)度款 ，竣工后清算的辦法 。 具體劃分在合同中明確 。 ④ 竣工一次性結(jié)算 。 38 工程預(yù)付款結(jié)算的規(guī)定 （ 1） 包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付 ，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的 10％ ， 不高于合同金額的 30％ ， 對重大工程項(xiàng)目 ， 按年度工程計(jì)劃逐年預(yù)付 。 （ 4）凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包人不得預(yù)付工程款，不得以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移資金。 40 （ 2） 工程預(yù)付款的支付方式 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 ， 嚴(yán)禁現(xiàn)金支付 。 41 （ 4） 工程預(yù)付款的支付程序 ① 承包商申請 （ 一般約定合同價(jià)款 10%30%， 提供同等金額的預(yù)付款保函 ） ② 監(jiān)理工程師審核 （ 按合同約定的支付條件簽署審核意見 ， 如：施工設(shè)備 、 項(xiàng)目經(jīng)理 、 技術(shù)負(fù)責(zé)和其他主要人員是否按合同約定的時(shí)間進(jìn)場 ） ③ 建設(shè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)部門 （ 工程管理部門 、 合同管理部門和財(cái)務(wù)部門 ） 審核 ④ 單位負(fù)責(zé)人審批 ⑤ 取得預(yù)付款收據(jù) ⑥ 信息反饋 42 工程預(yù)付款的核算 假設(shè)： XXXX年承包商 A公司通過投標(biāo) ， 中得一個(gè)項(xiàng)目土建工程標(biāo) ， 并與建設(shè)單位簽定了施工合同 ， 合同總金額 150萬元 。 甲 、 乙雙方在合同條款中約定的抵扣方式為 ， 每次扣款為當(dāng)期結(jié)算金額的 10%， 直至累計(jì)完成金額達(dá)到合同價(jià)格的 90%時(shí)全部扣清 。 A公司在提交同等金額的預(yù)付款保函并提出預(yù)支申請后 ,監(jiān)理工程師根據(jù)合同約定的支付條件審簽支付意見 ,報(bào)建設(shè)單位相關(guān)部門審簽 ， 經(jīng)審簽 XX年 X月同意支付承包商 A公司預(yù)付工程款 15萬元；根據(jù)審簽的 “ 合同價(jià)款支付單 ” ： 借：預(yù)付工程款 — A公司 150,000元 貸：銀行存款 150,000元 43 （ 五 ） 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算的管理和核算 工程價(jià)款結(jié)算 工程價(jià)款結(jié)算的要求 、 程序及手續(xù)及注意事項(xiàng)和工程預(yù)付款結(jié)算支付基本一致 。如： 《 施工工程量結(jié)算審核表 》 、 《 單元工程支付工程量簽證單 》 。 工程技術(shù)部門審核重點(diǎn)為工程量計(jì)算是否正確 。 ⑥ 信息反饋 。 XX年 X月工程形象進(jìn)度達(dá)到 50%， 建設(shè)單位收到承包商 B 公司 《 工程價(jià)款結(jié)算賬單 》 及相關(guān)資料 ， 經(jīng)監(jiān)理工程師審核確認(rèn) ， 本次支付工程價(jià)款 （ 40萬元 *40%）16萬元 ， 經(jīng)過內(nèi)部審簽后予以支付 16萬元 。 安裝工程經(jīng)驗(yàn)收合格 , 承包商 C公司申請支付合同款 ，根據(jù)監(jiān)理工程師和業(yè)務(wù)部門審核確認(rèn)的 《 合同支付審簽單 》 付款 。 （ 2） 單項(xiàng)工程竣工結(jié)算或建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算由總 （ 承 ） 包人編制 ，發(fā)包人可直接進(jìn)行審查 ， 也可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查 。 在合同最后一次結(jié)算價(jià)款時(shí) ， 應(yīng)全面檢查該施工單位的工程價(jià)款結(jié)算及往來款項(xiàng) ， 編制 《 合同清算單 》 。 51 （ 八 ） 工程質(zhì)量保證金 《 建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法 》 規(guī)定 建設(shè)工程質(zhì)量保證金 (保修金 )是指發(fā)包人與承包人在建設(shè)工程承包合同中約定 ， 從應(yīng)付的工程款中預(yù)留 ，用以保證承包人在缺陷責(zé)任期內(nèi)對建設(shè)工程出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行維修的資金 。 工程質(zhì)量保證金支付時(shí)的支付程序和方式與工程價(jià)款結(jié)算款的支付程序和方式一致 。 付款程序： （ 1） 支付申請 （ 2） 支付審批 （ 3） 支付復(fù)核 （ 4） 辦理支付 。 （ 1） 設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成； （ 2） 安裝設(shè)備所必須的圖紙資料已經(jīng)具備； （ 3） 設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場 ， 開箱檢驗(yàn)完畢 ， 吊裝就位 ， 并繼續(xù)進(jìn)行安裝 。 ） 已取得相應(yīng)的發(fā)票等 、單位負(fù)責(zé)人審批 、 辦理資金支付 （ 財(cái)務(wù)部門應(yīng)核對付款金額是否與合同約定一致 ， 預(yù)付款和質(zhì)量保證金抵扣和扣留的數(shù)額是否正確 。 核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的各種設(shè)備的實(shí)際支出 。 在設(shè)備保修期滿經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意后 ， 建設(shè)單位向承包商支付質(zhì)保金 。 根據(jù)審簽同意后的 《 合同付款審簽單 》 和匯款憑證 ， 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)付設(shè)備款 45,000元 貸：銀行存款 45,000元 啟閉機(jī)已制造完成 ,并運(yùn)往工地倉庫存放 , 已辦理交接手續(xù) ， 支付運(yùn)費(fèi) 3,000元 。 借：設(shè)備投資 — 在安裝設(shè)備 153,000元 貸：庫存設(shè)備 153,000元 安裝調(diào)試后 ， 經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格 ， 根據(jù)審簽同意的 《 合同支付審簽單 》 等支付余款 22,500元 。 此時(shí)建設(shè)單位不需要單獨(dú)進(jìn)行材料的核算 ， 材料作為工程價(jià)款的一部分直接進(jìn)入工程成本 。 建設(shè)單位自已成立專門的部門采購材料并供應(yīng)給施工單位 （ 或自營工程 ） ， 材料的核算比較復(fù)雜 。 （ 三 ） 、 材料核算 一般通過 “ 器材采購 ” 、 “ 庫存材料 ” 科目進(jìn)行核算 。 建設(shè)單位不能隨意擴(kuò)大待攤投資的開支項(xiàng)目和提高開支標(biāo)準(zhǔn) 。 對費(fèi)用中的合同款項(xiàng)支付 ， 要求在建設(shè)單位內(nèi)部采取支付匯簽制 ， 即相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人審簽 。 （ 7） 、 憑證要求：各項(xiàng)原始憑證必須內(nèi)容真實(shí) 、 數(shù)字準(zhǔn)確 、 金額大小寫一致 ， 外來 （ 單位 ） 付款憑據(jù)要求加蓋出票單位專用印章 。 （ 9） 、 待攤投資的分?jǐn)傆?jì)算是竣工決算及確定某項(xiàng)交付資產(chǎn)價(jià)值的組成部分 ， 分?jǐn)傔^程不需要做會(huì)計(jì)分錄 。 《 規(guī)定 》 強(qiáng)調(diào)了建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制 ， 分年度據(jù)實(shí)列支 。 在工程建設(shè)過程中 ， 為解決工程中的特殊技術(shù)難題 ，而進(jìn)行必要科學(xué)研究所需的經(jīng)費(fèi) 。 征地及淹沒補(bǔ)償費(fèi) 。 銀行存款利息：建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資 ,沖減工程成本 。 （ 財(cái)政部的規(guī)定是5%） 68 第六章 其他業(yè)務(wù)的管理和核算 一 、 貨幣資金的管理和核算 （ 一 ） 貨幣資金的特點(diǎn)及其組成 貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn) ， 具有流動(dòng)性強(qiáng) 、 與其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有廣泛的聯(lián)系 、 國家宏觀管理要求嚴(yán)格 、 發(fā)生舞弊行為較隱蔽等特點(diǎn) 。 70 （ 1） 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制 。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章 。 銀行存款的管理 銀行存款是建設(shè)單位存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金 。 72 二 、 固定資產(chǎn)的管理和核算 在工程建設(shè)過程中 ， 因組織和管理基建活動(dòng)的需要而購買和建造自用的各種房屋 、設(shè)備 、 工具 、 器具 、 儀器等 。 73 74 三 、 年度結(jié)轉(zhuǎn)和基建資金沖轉(zhuǎn)的核算 建設(shè)單位的基本建設(shè)資金 ， 經(jīng)過投資取得 、 投資使用階段和投資完成 ， 形成交付使用資產(chǎn)移交生產(chǎn) 、 使用單位或形成待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資后 ， 就離開了建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)過程 ， 退出基本建設(shè)領(lǐng)域 ， 建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)沖銷其相應(yīng)的資金來源 。 借：基建撥款 — 本年基建基金撥款 基建撥款 — 本年預(yù)算撥款 貸：基建撥款 — 以前年度撥款 75 （ 二 ） 基建資金沖轉(zhuǎn)的核算 基建建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位經(jīng)過投資取得 、 投資使用階段和投資完成 ， 形成待核銷基建支出 ， 就完成了建設(shè)使命 ， 建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)沖銷其相應(yīng)的資金來源 。 ② 基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)核算在下年初建立新賬時(shí)直接進(jìn)行 ， 年度財(cái)務(wù)決算報(bào)與上級主管部門和財(cái)政部門批復(fù)數(shù)有變化的 ， 按批復(fù)數(shù)進(jìn)行調(diào)整 基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)核算 下年初建立新賬時(shí) ， 若 “ 交付使用資產(chǎn) ” 、 “ 待核銷基建支出 ” 、 等科目有余額且用基建撥款完成的部分應(yīng)沖銷 “ 以前年度撥款 有關(guān)明細(xì)科目 ” 。 結(jié)構(gòu)內(nèi)容： （ 1）封面 （ 2）財(cái)務(wù)情況說明書、編表說明 （ 3）資金平衡表（財(cái)建 01表） （ 4） 基建投資表 （ 財(cái)建 02表 ） （ 5）待攤投資明細(xì)表（財(cái)建 03表） （ 6）基建借款情況表（財(cái)建 04表） （ 7）主要指標(biāo)表（財(cái)建 05表） 77 四 、 年度報(bào)告的編制 （一）依據(jù) :財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建 [2002]394號）、《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、財(cái)政部水利部年度財(cái)務(wù)決算的通知、年度投資計(jì)劃、會(huì)計(jì)核算資料。 ⑶、注意核對財(cái)建 01表 “ 在建工程 ” 年末數(shù)是否與財(cái)建 02表 “ 在建工程 ” 合計(jì)數(shù)一致。 78 注意做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作 ⑴、與上級主管部門核對年度基建投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算、撥款到位數(shù)。 ⑸、其他的準(zhǔn)備事項(xiàng) 79 加強(qiáng)財(cái)務(wù)情況說明書 、 編表說明的編寫 。 在財(cái)政部門批復(fù)竣工決算后 ,沖銷相應(yīng)的資金 。 建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo) ， 組織專門人員 ， 及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算 。 按照 《 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程 》 （ SL19－ 2001）的要求進(jìn)行編制 。 中央級大 、 中型項(xiàng)目 中央級大 、 中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算 ， 經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批 。 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算大中小型劃分標(biāo)準(zhǔn) 。 如果投標(biāo)人違約 ， 招標(biāo)人可以沒收其投標(biāo)保函 ， 要求保證人在保函額度內(nèi)予以賠償 。 若招標(biāo)文件要求提交：承包商在得到合同前必須提交占標(biāo)價(jià)一般為１０ ％ ～１５ ％ 的履約保證金以及與預(yù)付款等額的預(yù)付款保證金 。 如果承包商違約 ，保證人將在保函額度內(nèi)予以賠償 。 若承包人不能提供預(yù)付款保函 ，業(yè)主可以取消預(yù)付款 。 財(cái)政支付制度分財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式 。 財(cái)政直接支付程序 中央和地方有些差別 。 ① 根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的 《 財(cái)政直接支付入賬通知書 》及原始憑證入賬： 借：建筑安裝工程投資 設(shè)備投資 待攤投資等 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財(cái)政直接支付 如果上級主管單位 、 財(cái)政部門在財(cái)政直接支付審核 、 匯總過程中所需時(shí)間較長時(shí) ， 可先記 “ 借：建筑安裝工程投資 、 設(shè)備投資 、 待攤投資等；貸：其他應(yīng)付款 — 財(cái)政直接支付 ” ， 收到 《 財(cái)政直接支付入賬通知書 》 后 ， 再記 借：其他應(yīng)付款 — 財(cái)政直接支付； 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財(cái)政直接支付 ” 。 帳戶用途：零余額帳戶用于記錄 、 核算和反映水利財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金及財(cái)政部規(guī)定的其他財(cái)政性資金的收入和支出 。 財(cái)政授權(quán)支付程序 預(yù)算單位填制有關(guān)銀行憑證通知銀行支付現(xiàn)金和辦理轉(zhuǎn)帳 。 代理銀行將額度余額注銷 ， 銀行對賬簽證單作為預(yù)算單位年終余額注銷的記賬憑證 。 不按規(guī)章制度辦事 ， 不按批準(zhǔn)的概算執(zhí)行和實(shí)施 ， 擠占挪用建設(shè)資金 ， 虛增工程成本 ， 擅自改變資金的用途 ， 以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)列報(bào)支出 。 93 不按規(guī)定執(zhí)行政府采購的有關(guān)規(guī)定 。 如會(huì)議費(fèi)無會(huì)議預(yù)算 ， 無明細(xì)開支清單等； （ 4） 、 交付使用資產(chǎn)和待核銷基建支出在下年建賬時(shí)沖銷撥 ， 不是在發(fā)生當(dāng)年沖銷 。 加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn) ， 提高自身素質(zhì) 進(jìn)一步加強(qiáng)對基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查 大額資金支付要經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定 95 ? 謝 謝！