【正文】 如會(huì)議費(fèi)無(wú)會(huì)議預(yù)算 ， 無(wú)明細(xì)開(kāi)支清單等； （ 4） 、 交付使用資產(chǎn)和待核銷基建支出在下年建賬時(shí)沖銷撥 ， 不是在發(fā)生當(dāng)年沖銷 。 不按規(guī)章制度辦事 ， 不按批準(zhǔn)的概算執(zhí)行和實(shí)施 ， 擠占挪用建設(shè)資金 ， 虛增工程成本 ， 擅自改變資金的用途 ， 以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)列報(bào)支出 。 財(cái)政授權(quán)支付程序 預(yù)算單位填制有關(guān)銀行憑證通知銀行支付現(xiàn)金和辦理轉(zhuǎn)帳 。 ① 根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 《 財(cái)政直接支付入賬通知書(shū) 》及原始憑證入賬： 借：建筑安裝工程投資 設(shè)備投資 待攤投資等 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財(cái)政直接支付 如果上級(jí)主管單位 、 財(cái)政部門在財(cái)政直接支付審核 、 匯總過(guò)程中所需時(shí)間較長(zhǎng)時(shí) ， 可先記 “ 借：建筑安裝工程投資 、 設(shè)備投資 、 待攤投資等；貸：其他應(yīng)付款 — 財(cái)政直接支付 ” ， 收到 《 財(cái)政直接支付入賬通知書(shū) 》 后 ， 再記 借：其他應(yīng)付款 — 財(cái)政直接支付； 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財(cái)政直接支付 ” 。 財(cái)政支付制度分財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式 。 如果承包商違約 ，保證人將在保函額度內(nèi)予以賠償 。 如果投標(biāo)人違約 ， 招標(biāo)人可以沒(méi)收其投標(biāo)保函 ， 要求保證人在保函額度內(nèi)予以賠償 。 中央級(jí)大 、 中型項(xiàng)目 中央級(jí)大 、 中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算 ， 經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批 。 建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo) ， 組織專門人員 ， 及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算 。 ⑸、其他的準(zhǔn)備事項(xiàng) 79 加強(qiáng)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 、 編表說(shuō)明的編寫 。 ⑶、注意核對(duì)財(cái)建 01表 “ 在建工程 ” 年末數(shù)是否與財(cái)建 02表 “ 在建工程 ” 合計(jì)數(shù)一致。 ② 基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)核算在下年初建立新賬時(shí)直接進(jìn)行 ， 年度財(cái)務(wù)決算報(bào)與上級(jí)主管部門和財(cái)政部門批復(fù)數(shù)有變化的 ， 按批復(fù)數(shù)進(jìn)行調(diào)整 基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)核算 下年初建立新賬時(shí) ， 若 “ 交付使用資產(chǎn) ” 、 “ 待核銷基建支出 ” 、 等科目有余額且用基建撥款完成的部分應(yīng)沖銷 “ 以前年度撥款 有關(guān)明細(xì)科目 ” 。 73 74 三 、 年度結(jié)轉(zhuǎn)和基建資金沖轉(zhuǎn)的核算 建設(shè)單位的基本建設(shè)資金 ， 經(jīng)過(guò)投資取得 、 投資使用階段和投資完成 ， 形成交付使用資產(chǎn)移交生產(chǎn) 、 使用單位或形成待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資后 ， 就離開(kāi)了建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程 ， 退出基本建設(shè)領(lǐng)域 ， 建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)沖銷其相應(yīng)的資金來(lái)源 。 銀行存款的管理 銀行存款是建設(shè)單位存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金 。 70 （ 1） 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制 。 銀行存款利息：建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資 ,沖減工程成本 。 在工程建設(shè)過(guò)程中 ， 為解決工程中的特殊技術(shù)難題 ，而進(jìn)行必要科學(xué)研究所需的經(jīng)費(fèi) 。 （ 9） 、 待攤投資的分?jǐn)傆?jì)算是竣工決算及確定某項(xiàng)交付資產(chǎn)價(jià)值的組成部分 ， 分?jǐn)傔^(guò)程不需要做會(huì)計(jì)分錄 。 對(duì)費(fèi)用中的合同款項(xiàng)支付 ， 要求在建設(shè)單位內(nèi)部采取支付匯簽制 ， 即相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人審簽 。 （ 三 ） 、 材料核算 一般通過(guò) “ 器材采購(gòu) ” 、 “ 庫(kù)存材料 ” 科目進(jìn)行核算 。 此時(shí)建設(shè)單位不需要單獨(dú)進(jìn)行材料的核算 ， 材料作為工程價(jià)款的一部分直接進(jìn)入工程成本 。 根據(jù)審簽同意后的 《 合同付款審簽單 》 和匯款憑證 ， 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)付設(shè)備款 45,000元 貸：銀行存款 45,000元 啟閉機(jī)已制造完成 ,并運(yùn)往工地倉(cāng)庫(kù)存放 , 已辦理交接手續(xù) ， 支付運(yùn)費(fèi) 3,000元 。 核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的各種設(shè)備的實(shí)際支出 。 （ 1） 設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成； （ 2） 安裝設(shè)備所必須的圖紙資料已經(jīng)具備； （ 3） 設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng) ， 開(kāi)箱檢驗(yàn)完畢 ， 吊裝就位 ， 并繼續(xù)進(jìn)行安裝 。 工程質(zhì)量保證金支付時(shí)的支付程序和方式與工程價(jià)款結(jié)算款的支付程序和方式一致 。 在合同最后一次結(jié)算價(jià)款時(shí) ， 應(yīng)全面檢查該施工單位的工程價(jià)款結(jié)算及往來(lái)款項(xiàng) ， 編制 《 合同清算單 》 。 安裝工程經(jīng)驗(yàn)收合格 , 承包商 C公司申請(qǐng)支付合同款 ，根據(jù)監(jiān)理工程師和業(yè)務(wù)部門審核確認(rèn)的 《 合同支付審簽單 》 付款 。 ⑥ 信息反饋 。如： 《 施工工程量結(jié)算審核表 》 、 《 單元工程支付工程量簽證單 》 。 甲 、 乙雙方在合同條款中約定的抵扣方式為 ， 每次扣款為當(dāng)期結(jié)算金額的 10%， 直至累計(jì)完成金額達(dá)到合同價(jià)格的 90%時(shí)全部扣清 。 40 （ 2） 工程預(yù)付款的支付方式 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 ， 嚴(yán)禁現(xiàn)金支付 。 38 工程預(yù)付款結(jié)算的規(guī)定 （ 1） 包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付 ，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的 10％ ， 不高于合同金額的 30％ ， 對(duì)重大工程項(xiàng)目 ， 按年度工程計(jì)劃逐年預(yù)付 。 具體劃分在合同中明確 。 b. 現(xiàn)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)對(duì)工程價(jià)款結(jié)算中的工程計(jì)量負(fù)直接責(zé)任 。（中央單位） ? 政府采購(gòu)貨物和服務(wù)公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額： ? 120萬(wàn)元以上貨物和服務(wù)必須采用公開(kāi)招標(biāo)方式， 200萬(wàn)元以上的工程應(yīng)采用公開(kāi)招標(biāo)方式。 30 ? （三）政府采購(gòu)程序 ? 在編制下一財(cái)政年度部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制政府采購(gòu)預(yù)算。 ? 建立健全收付款通知審簽制度。加強(qiáng)成本核算和管理對(duì)于強(qiáng)化基本建設(shè)投資管理 ,節(jié)約基本建設(shè)資金 ,提高投資效益 ,防止建設(shè)項(xiàng)目超規(guī)模、超概算 ,具有重要的作用。 21 三 、 資金來(lái)源的核算 （ 一 ） 中央財(cái)政預(yù)算安排的基本建設(shè)資金來(lái)源的核算 一般設(shè)置 “ 本年基建基金撥款 ” 、 “ 本年國(guó)債專項(xiàng)資金補(bǔ)助 ” 、 “ 本年專項(xiàng)建設(shè)基金撥款 ” 等二級(jí)明細(xì)科目核算 。 地方安排的投資、社會(huì)其他資金投入以及群眾承擔(dān)的投入。 盡可能為竣工財(cái)務(wù)決算的編制提供支撐 。 對(duì)建設(shè)單位資金的來(lái)源 、 使用和退出進(jìn)行反映和監(jiān)督 . 本質(zhì)：考核履約狀況 （ 即概算的執(zhí)行情況 ） 14 （ 二 ） 建設(shè)單位會(huì)計(jì)的基本職能 正確 、 及時(shí)地記錄各項(xiàng)基本建設(shè)投資的取得 、 形成 、 使用和退出情況 。 11 三 、 建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng) 資金恒等式：資金來(lái)源 =資金占用 資金運(yùn)動(dòng)階段： 投資取得：基本建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn) 。 《 大型灌區(qū)續(xù)建配套和節(jié)水改造項(xiàng)目建設(shè)管理辦法 》 ：灌區(qū)總體規(guī)劃 — 分期或年度可行性研究報(bào)告 — 投資申請(qǐng)計(jì)劃 — 年度項(xiàng)目實(shí)施方案 — 建設(shè)實(shí)施 （ 法人 、 監(jiān)理 、 招投標(biāo) ） — 項(xiàng)目驗(yàn)收 — 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) 8 第二章 基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理 一 、 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù) 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度作為管理基本建設(shè)項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的專門財(cái)務(wù)制度，是在特定的歷史條件下形成的。 5 ? 初步設(shè)計(jì)：是指在指定地點(diǎn)和規(guī)定建設(shè)年限內(nèi)進(jìn)一步確定建設(shè)項(xiàng)目技術(shù)上的可靠性和經(jīng)濟(jì)上的合理性 ， 并確定主要技術(shù)方案 、 建設(shè)總造價(jià)和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 。 初步設(shè)計(jì)是可行性研究的繼續(xù)和具體體現(xiàn) 。作為一門專門業(yè)務(wù) ,在經(jīng)濟(jì)管理各項(xiàng)工作中形成一套獨(dú)立的組織、管理、核算體系。 投資使用：基本建設(shè)過(guò)程的中心環(huán)節(jié) ， 完成基本建設(shè)任務(wù)的關(guān)鍵階段 。 真實(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行成本計(jì)算 。 16 17 三 、 會(huì)計(jì)賬簿的種類 總賬 、 明細(xì)賬 、 日記賬和其他輔助性賬簿 。如依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策組織受益區(qū)群眾投勞參與工程建設(shè)。 （ 二 ） 地方財(cái)政性資金的核算 設(shè)置 “ 本年預(yù)算撥款 ” 二級(jí)明細(xì)科目核算 。 24 ? 灌區(qū)中央投資主要用于渠首工程，干支渠及其建筑物的續(xù)建配套和節(jié)水改造，支渠以下渠道及建筑物由地方安排投資建設(shè)。 ? 建立合同的驗(yàn)收和檔案管理制度等。政府采購(gòu)實(shí)施計(jì)劃。 32 三 、 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算管理和核算 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算（以下簡(jiǎn)稱 “ 工程價(jià)款結(jié)算 ” ），是指對(duì)建設(shè)工程的發(fā)承包合同價(jià)款進(jìn)行約定和依據(jù)合同約定進(jìn)行工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程竣工價(jià)款結(jié)算的活動(dòng)。 c. 財(cái)務(wù)部門對(duì)合同執(zhí)行情況及工程價(jià)款的支付負(fù)監(jiān)督責(zé)任 。 實(shí)際操作中可能采用以下幾種方式： ① 分次預(yù)付 ， 完工一次性結(jié)算 。 （ 2） 在具備施工條件的前提下 ， 發(fā)包人應(yīng)在雙方簽訂合同后的一個(gè)月內(nèi)或不遲于約定的開(kāi)工日期前的 7天內(nèi)預(yù)付工程款 。 （ 3） 收款單位 必須支付到合同約定的單位和賬戶 。 同時(shí) ,每月(季 )在給承包商的工程進(jìn)度款中按結(jié)算工程款的 5%扣留質(zhì)保金 。 44 45 ② 監(jiān)理工程師審核 — 按合同約定及工程完成情況對(duì)承包商申請(qǐng)資料進(jìn)行審核 。 （支付方式 —— 銀行轉(zhuǎn)賬、支付主體 —— 合同簽訂方） 46 工程價(jià)款的核算 （ 1） 預(yù)付工程款 ， 定期結(jié)算 （ 接上例 ） XX年 X月建設(shè)單位收到承包商 A 公司 《 工程價(jià)款結(jié)算賬單 》 ， 經(jīng)監(jiān)理工程師審核確認(rèn) ， 本期應(yīng)結(jié)工程價(jià)款 40萬(wàn)元 ， 按合同規(guī)定抵扣預(yù)付工程款 4萬(wàn)元（ 40*10%） ；扣留結(jié)算價(jià)款 5%的工程質(zhì)量保證金 2萬(wàn)元（ 40*5%） ， 經(jīng)過(guò)內(nèi)部審簽后 ， 本次應(yīng)支付 34萬(wàn)元（ 4042） 。 借：建筑安裝工程投資 — C公司 45,000元 貸：其他應(yīng)付款 — 質(zhì)保金 — C公司 2,250元 銀行存款 42,750元 49 （ 六 ） 工程竣工結(jié)算 （ 合同尾款清算 ） 工程完工后 ， 雙方應(yīng)按照約定的合同價(jià)款及合同價(jià)款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項(xiàng) ， 進(jìn)行工程竣工結(jié)算 。 50 （ 七 ） 、 合同以外零星項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算 發(fā)包人要求承包人完成合同以外零星項(xiàng)目 ， 承包人應(yīng)在接受發(fā)包人要求的 7天內(nèi)就用工數(shù)量和單價(jià) 、 機(jī)械臺(tái)班數(shù)量和單價(jià) 、 使用材料和金額等向發(fā)包人提出施工簽證 ， 發(fā)包人簽證后施工 ， 如發(fā)包人未簽證 ， 承包人施工后發(fā)生爭(zhēng)議的 ， 責(zé)任由承包人自負(fù) 。 （ 見(jiàn)質(zhì)保金退還審簽單 ） 52 53 四 、 設(shè)備的管理和核算 （ 一 ） 注意事項(xiàng) 建設(shè)單位的設(shè)備是指根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)和基本建設(shè)投資計(jì)劃 ， 為基本建設(shè)購(gòu)置的設(shè)備 、 工具和器具 。 55 （ 二 ） 預(yù)付設(shè)備款的管理 A、 預(yù)付設(shè)備款的條件： 采購(gòu)合同已簽定 ， 供貨商提供了履約擔(dān)保 ，合同中注明了預(yù)付款支付金額 、 方式 、抵扣方式 、 抵扣時(shí)間 。 在 “ 設(shè)備投資 ” 科目下應(yīng)設(shè)置 “ 在安裝設(shè)備 ” 、“ 不需要安裝設(shè)備 ” 和 “ 工具及器具 ” 三個(gè)明細(xì)科目 。按合同支付本次合同款 （ 15*80%45,000） 75,000元 。 委托采購(gòu)管理方式 。 63 六 、 待攤投資的管理和核算 （ 一 ） 、 待攤投資核算內(nèi)容 “ 待攤投資 ” 核算建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的 ， 按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出 。 （ 4） 、 壞賬損失 、 報(bào)廢工程損失 、 固定資產(chǎn)損失 、 設(shè)備盤虧及毀損根據(jù)審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后才能計(jì)入待攤投資支出 。 在資產(chǎn)交付時(shí) ,攤?cè)氲馁M(fèi)用成本與建設(shè)投資和設(shè)備投資的成本一并轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn)科目 。 一般不發(fā)生此項(xiàng)費(fèi)用 。 67 七 、 未完工程和預(yù)留費(fèi)用的管理 建設(shè)項(xiàng)目符合國(guó)家規(guī)定的竣工驗(yàn)收條件（ 竣工財(cái)務(wù)決算已通過(guò)竣工審計(jì) ， 審計(jì)意見(jiàn)中提出的問(wèn)題已整改并提交了整改報(bào)告等等 ） ， 若尚有少量未完工程及竣工驗(yàn)收等費(fèi)用 ， 可預(yù)計(jì)納入竣工財(cái)務(wù)決算 。 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程 。 按照國(guó)家規(guī)定 ， 水利建設(shè)資金應(yīng)在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)基建專用賬戶 ， 用以辦理存款 、 取款和支付等結(jié)算 。 （ 一 ） 基建撥款的年度結(jié)轉(zhuǎn) 注意事項(xiàng) 在基建會(huì)計(jì)核算中 ， 當(dāng)年撥款不是在當(dāng)年進(jìn)行收支沖抵 ，