【正文】 如會議費無會議預算 ， 無明細開支清單等； （ 4） 、 交付使用資產(chǎn)和待核銷基建支出在下年建賬時沖銷撥 ， 不是在發(fā)生當年沖銷 。 不按規(guī)章制度辦事 ， 不按批準的概算執(zhí)行和實施 ， 擠占挪用建設資金 ， 虛增工程成本 ， 擅自改變資金的用途 ， 以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項列報支出 。 財政授權(quán)支付程序 預算單位填制有關銀行憑證通知銀行支付現(xiàn)金和辦理轉(zhuǎn)帳 。 ① 根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的 《 財政直接支付入賬通知書 》及原始憑證入賬： 借：建筑安裝工程投資 設備投資 待攤投資等 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財政直接支付 如果上級主管單位 、 財政部門在財政直接支付審核 、 匯總過程中所需時間較長時 ， 可先記 “ 借：建筑安裝工程投資 、 設備投資 、 待攤投資等；貸：其他應付款 — 財政直接支付 ” ， 收到 《 財政直接支付入賬通知書 》 后 ， 再記 借：其他應付款 — 財政直接支付； 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財政直接支付 ” 。 財政支付制度分財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式 。 如果承包商違約 ，保證人將在保函額度內(nèi)予以賠償 。 如果投標人違約 ， 招標人可以沒收其投標保函 ， 要求保證人在保函額度內(nèi)予以賠償 。 中央級大 、 中型項目 中央級大 、 中型基本建設項目竣工財務決算 ， 經(jīng)主管部門審核后報財政部審批 。 建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導 ， 組織專門人員 ， 及時編制竣工財務決算 。 ⑸、其他的準備事項 79 加強財務情況說明書 、 編表說明的編寫 。 ⑶、注意核對財建 01表 “ 在建工程 ” 年末數(shù)是否與財建 02表 “ 在建工程 ” 合計數(shù)一致。 ② 基本建設資金沖轉(zhuǎn)核算在下年初建立新賬時直接進行 ， 年度財務決算報與上級主管部門和財政部門批復數(shù)有變化的 ， 按批復數(shù)進行調(diào)整 基本建設資金沖轉(zhuǎn)核算 下年初建立新賬時 ， 若 “ 交付使用資產(chǎn) ” 、 “ 待核銷基建支出 ” 、 等科目有余額且用基建撥款完成的部分應沖銷 “ 以前年度撥款 有關明細科目 ” 。 73 74 三 、 年度結(jié)轉(zhuǎn)和基建資金沖轉(zhuǎn)的核算 建設單位的基本建設資金 ， 經(jīng)過投資取得 、 投資使用階段和投資完成 ， 形成交付使用資產(chǎn)移交生產(chǎn) 、 使用單位或形成待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資后 ， 就離開了建設單位的資金運動過程 ， 退出基本建設領域 ， 建設單位應及時沖銷其相應的資金來源 。 銀行存款的管理 銀行存款是建設單位存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金 。 70 （ 1） 建設單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制 。 銀行存款利息：建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資 ,沖減工程成本 。 在工程建設過程中 ， 為解決工程中的特殊技術(shù)難題 ，而進行必要科學研究所需的經(jīng)費 。 （ 9） 、 待攤投資的分攤計算是竣工決算及確定某項交付資產(chǎn)價值的組成部分 ， 分攤過程不需要做會計分錄 。 對費用中的合同款項支付 ， 要求在建設單位內(nèi)部采取支付匯簽制 ， 即相關部門負責人和單位負責人審簽 。 （ 三 ） 、 材料核算 一般通過 “ 器材采購 ” 、 “ 庫存材料 ” 科目進行核算 。 此時建設單位不需要單獨進行材料的核算 ， 材料作為工程價款的一部分直接進入工程成本 。 根據(jù)審簽同意后的 《 合同付款審簽單 》 和匯款憑證 ， 作如下會計分錄： 借：預付設備款 45,000元 貸：銀行存款 45,000元 啟閉機已制造完成 ,并運往工地倉庫存放 , 已辦理交接手續(xù) ， 支付運費 3,000元 。 核算建設單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設投資完成額的各種設備的實際支出 。 （ 1） 設備的基礎和支架已經(jīng)完成； （ 2） 安裝設備所必須的圖紙資料已經(jīng)具備； （ 3） 設備已經(jīng)運到安裝現(xiàn)場 ， 開箱檢驗完畢 ， 吊裝就位 ， 并繼續(xù)進行安裝 。 工程質(zhì)量保證金支付時的支付程序和方式與工程價款結(jié)算款的支付程序和方式一致 。 在合同最后一次結(jié)算價款時 ， 應全面檢查該施工單位的工程價款結(jié)算及往來款項 ， 編制 《 合同清算單 》 。 安裝工程經(jīng)驗收合格 , 承包商 C公司申請支付合同款 ，根據(jù)監(jiān)理工程師和業(yè)務部門審核確認的 《 合同支付審簽單 》 付款 。 ⑥ 信息反饋 。如： 《 施工工程量結(jié)算審核表 》 、 《 單元工程支付工程量簽證單 》 。 甲 、 乙雙方在合同條款中約定的抵扣方式為 ， 每次扣款為當期結(jié)算金額的 10%， 直至累計完成金額達到合同價格的 90%時全部扣清 。 40 （ 2） 工程預付款的支付方式 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 ， 嚴禁現(xiàn)金支付 。 38 工程預付款結(jié)算的規(guī)定 （ 1） 包工包料工程的預付款按合同約定撥付 ，原則上預付比例不低于合同金額的 10％ ， 不高于合同金額的 30％ ， 對重大工程項目 ， 按年度工程計劃逐年預付 。 具體劃分在合同中明確 。 b. 現(xiàn)場管理機構(gòu)對工程價款結(jié)算中的工程計量負直接責任 。（中央單位） ? 政府采購貨物和服務公開招標數(shù)額： ? 120萬元以上貨物和服務必須采用公開招標方式， 200萬元以上的工程應采用公開招標方式。 30 ? （三）政府采購程序 ? 在編制下一財政年度部門預算時，應當編制政府采購預算。 ? 建立健全收付款通知審簽制度。加強成本核算和管理對于強化基本建設投資管理 ,節(jié)約基本建設資金 ,提高投資效益 ,防止建設項目超規(guī)模、超概算 ,具有重要的作用。 21 三 、 資金來源的核算 （ 一 ） 中央財政預算安排的基本建設資金來源的核算 一般設置 “ 本年基建基金撥款 ” 、 “ 本年國債專項資金補助 ” 、 “ 本年專項建設基金撥款 ” 等二級明細科目核算 。 地方安排的投資、社會其他資金投入以及群眾承擔的投入。 盡可能為竣工財務決算的編制提供支撐 。 對建設單位資金的來源 、 使用和退出進行反映和監(jiān)督 . 本質(zhì)：考核履約狀況 （ 即概算的執(zhí)行情況 ） 14 （ 二 ） 建設單位會計的基本職能 正確 、 及時地記錄各項基本建設投資的取得 、 形成 、 使用和退出情況 。 11 三 、 建設單位資金運動 資金恒等式：資金來源 =資金占用 資金運動階段： 投資取得：基本建設資金運動的起點 。 《 大型灌區(qū)續(xù)建配套和節(jié)水改造項目建設管理辦法 》 ：灌區(qū)總體規(guī)劃 — 分期或年度可行性研究報告 — 投資申請計劃 — 年度項目實施方案 — 建設實施 （ 法人 、 監(jiān)理 、 招投標 ） — 項目驗收 — 經(jīng)濟評價 8 第二章 基本建設項目的財務管理 一 、 財務管理的基本任務 基本建設財務管理制度作為管理基本建設項目單位財務活動的專門財務制度，是在特定的歷史條件下形成的。 5 ? 初步設計：是指在指定地點和規(guī)定建設年限內(nèi)進一步確定建設項目技術(shù)上的可靠性和經(jīng)濟上的合理性 ， 并確定主要技術(shù)方案 、 建設總造價和主要技術(shù)經(jīng)濟指標 。 初步設計是可行性研究的繼續(xù)和具體體現(xiàn) 。作為一門專門業(yè)務 ,在經(jīng)濟管理各項工作中形成一套獨立的組織、管理、核算體系。 投資使用：基本建設過程的中心環(huán)節(jié) ， 完成基本建設任務的關鍵階段 。 真實準確地進行成本計算 。 16 17 三 、 會計賬簿的種類 總賬 、 明細賬 、 日記賬和其他輔助性賬簿 。如依據(jù)國家有關政策組織受益區(qū)群眾投勞參與工程建設。 （ 二 ） 地方財政性資金的核算 設置 “ 本年預算撥款 ” 二級明細科目核算 。 24 ? 灌區(qū)中央投資主要用于渠首工程，干支渠及其建筑物的續(xù)建配套和節(jié)水改造，支渠以下渠道及建筑物由地方安排投資建設。 ? 建立合同的驗收和檔案管理制度等。政府采購實施計劃。 32 三 、 建設工程價款結(jié)算管理和核算 建設工程價款結(jié)算（以下簡稱 “ 工程價款結(jié)算 ” ），是指對建設工程的發(fā)承包合同價款進行約定和依據(jù)合同約定進行工程預付款、工程進度款、工程竣工價款結(jié)算的活動。 c. 財務部門對合同執(zhí)行情況及工程價款的支付負監(jiān)督責任 。 實際操作中可能采用以下幾種方式： ① 分次預付 ， 完工一次性結(jié)算 。 （ 2） 在具備施工條件的前提下 ， 發(fā)包人應在雙方簽訂合同后的一個月內(nèi)或不遲于約定的開工日期前的 7天內(nèi)預付工程款 。 （ 3） 收款單位 必須支付到合同約定的單位和賬戶 。 同時 ,每月(季 )在給承包商的工程進度款中按結(jié)算工程款的 5%扣留質(zhì)保金 。 44 45 ② 監(jiān)理工程師審核 — 按合同約定及工程完成情況對承包商申請資料進行審核 。 （支付方式 —— 銀行轉(zhuǎn)賬、支付主體 —— 合同簽訂方） 46 工程價款的核算 （ 1） 預付工程款 ， 定期結(jié)算 （ 接上例 ） XX年 X月建設單位收到承包商 A 公司 《 工程價款結(jié)算賬單 》 ， 經(jīng)監(jiān)理工程師審核確認 ， 本期應結(jié)工程價款 40萬元 ， 按合同規(guī)定抵扣預付工程款 4萬元（ 40*10%） ；扣留結(jié)算價款 5%的工程質(zhì)量保證金 2萬元（ 40*5%） ， 經(jīng)過內(nèi)部審簽后 ， 本次應支付 34萬元（ 4042） 。 借：建筑安裝工程投資 — C公司 45,000元 貸：其他應付款 — 質(zhì)保金 — C公司 2,250元 銀行存款 42,750元 49 （ 六 ） 工程竣工結(jié)算 （ 合同尾款清算 ） 工程完工后 ， 雙方應按照約定的合同價款及合同價款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項 ， 進行工程竣工結(jié)算 。 50 （ 七 ） 、 合同以外零星項目工程價款結(jié)算 發(fā)包人要求承包人完成合同以外零星項目 ， 承包人應在接受發(fā)包人要求的 7天內(nèi)就用工數(shù)量和單價 、 機械臺班數(shù)量和單價 、 使用材料和金額等向發(fā)包人提出施工簽證 ， 發(fā)包人簽證后施工 ， 如發(fā)包人未簽證 ， 承包人施工后發(fā)生爭議的 ， 責任由承包人自負 。 （ 見質(zhì)保金退還審簽單 ） 52 53 四 、 設備的管理和核算 （ 一 ） 注意事項 建設單位的設備是指根據(jù)批準的初步設計和基本建設投資計劃 ， 為基本建設購置的設備 、 工具和器具 。 55 （ 二 ） 預付設備款的管理 A、 預付設備款的條件： 采購合同已簽定 ， 供貨商提供了履約擔保 ，合同中注明了預付款支付金額 、 方式 、抵扣方式 、 抵扣時間 。 在 “ 設備投資 ” 科目下應設置 “ 在安裝設備 ” 、“ 不需要安裝設備 ” 和 “ 工具及器具 ” 三個明細科目 。按合同支付本次合同款 （ 15*80%45,000） 75,000元 。 委托采購管理方式 。 63 六 、 待攤投資的管理和核算 （ 一 ） 、 待攤投資核算內(nèi)容 “ 待攤投資 ” 核算建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的 ， 按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出 。 （ 4） 、 壞賬損失 、 報廢工程損失 、 固定資產(chǎn)損失 、 設備盤虧及毀損根據(jù)審批權(quán)限經(jīng)批準后才能計入待攤投資支出 。 在資產(chǎn)交付時 ,攤?cè)氲馁M用成本與建設投資和設備投資的成本一并轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn)科目 。 一般不發(fā)生此項費用 。 67 七 、 未完工程和預留費用的管理 建設項目符合國家規(guī)定的竣工驗收條件（ 竣工財務決算已通過竣工審計 ， 審計意見中提出的問題已整改并提交了整改報告等等 ） ， 若尚有少量未完工程及竣工驗收等費用 ， 可預計納入竣工財務決算 。 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程 。 按照國家規(guī)定 ， 水利建設資金應在當?shù)劂y行開設基建專用賬戶 ， 用以辦理存款 、 取款和支付等結(jié)算 。 （ 一 ） 基建撥款的年度結(jié)轉(zhuǎn) 注意事項 在基建會計核算中 ， 當年撥款不是在當年進行收支沖抵 ，