【正文】 而是將撥款先結(jié)轉(zhuǎn)下年 ， 再進(jìn)行相關(guān)處理 。 例 XX本單位上年未 “ 交付使用資產(chǎn) ” 、 “ 待核銷基建支出 ” 科目余額為 XXXX,在建新賬后進(jìn)行投資沖減 。 ⑷、注意核對(duì)財(cái)建 01表 “ 待攤投資 ” 年末數(shù)是否與財(cái)建 03表 “ 待攤投資累計(jì)數(shù) ” “ 待攤投資已攤銷數(shù)累計(jì)數(shù) ” 的差是否一致。全面詳細(xì)反映建設(shè)單位基本情況 、 建設(shè)項(xiàng)目基本情況 、 項(xiàng)目進(jìn)展情況 、 移民拆遷征地補(bǔ)償情況 、 結(jié)余資金形成原因 、 建設(shè)項(xiàng)目形象進(jìn)度 、 審計(jì)決議執(zhí)行情況 、 財(cái)務(wù)管理中取得的經(jīng)驗(yàn) 、 存在的問題和解決的建議 、 投資成果分析 、 效益分析以及對(duì)報(bào)表有關(guān)數(shù)字的說明特別需對(duì)待攤投資 、 待核銷基建支出 、 轉(zhuǎn)出投資的情況分析等 。 設(shè)計(jì) 、 施工 、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作 。 財(cái)政部對(duì)中央級(jí)大中型項(xiàng)目 、 國家確定的重點(diǎn)小型項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審批實(shí)行 “ 先審核 、 后審批 ” 的辦法 ， 即先委托投資評(píng)審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財(cái)政部認(rèn)可的有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目單位編制的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核 ， 再按規(guī)定批復(fù) 。 85 二 、 履約保證擔(dān)保制度 履約保證擔(dān)保保證人為具有合格的資信 、 管理水平的承包商向業(yè)主提供的擔(dān)保 ， 保證承包將履行施工合同中規(guī)定的承包人對(duì)質(zhì)量 、 工期 、造價(jià)等義務(wù) 。 預(yù)付款擔(dān)保是指業(yè)主預(yù)先支付一定數(shù)額的工程款以供承包人周轉(zhuǎn)使用 ， 為了保證承包人將這些款項(xiàng)用于工程建設(shè)和業(yè)主的資金安全 ， 而建立的信用擔(dān)保制度 。 實(shí)行財(cái)政集中支付制度的建設(shè)單位應(yīng)增設(shè)兩個(gè)科目：零余額賬戶用款額度和財(cái)政應(yīng)返還額度 。 ② 年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)賬務(wù)處理 。 預(yù)算單位根據(jù)代理銀行付款后的回單和其他相關(guān)單據(jù)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理登記有關(guān)賬簿 。 結(jié)余資金大 ， 工程進(jìn)度緩慢 。 1年度財(cái)務(wù)決算中存在的問題：多數(shù)單位 02表計(jì)算的年終結(jié)余資金與其他表反映的年終結(jié)余資金不符；部分單位年初數(shù)不對(duì)，資金來源之間串項(xiàng)；財(cái)務(wù)說明和財(cái)務(wù)分析工作有待加強(qiáng)。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面有待加強(qiáng) （ 1） 、 會(huì)計(jì)科目使用不正確； （ 2） 、 白條支付 ， 大額現(xiàn)金支付款項(xiàng) ， 特別是工程款； （ 3） 、 原始憑證不規(guī)范 。目前基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理仍然存在著一些不容忽視的問題： 基本建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)務(wù)人員配備不合理 。 只能用于財(cái)政部門授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付 ， 不得違反規(guī)定向本單位其他帳戶 、 上級(jí)主管單位帳戶和所屬下級(jí)單位帳戶劃撥資金 。 89 賬務(wù)處理： 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行財(cái)政直接支付方式的 ， 在部門預(yù)算和財(cái)政直接支付用款計(jì)劃批復(fù)下達(dá)時(shí) ， 建設(shè)單位不做賬務(wù)處理 ， 待財(cái)政支付委托代理銀行將預(yù)算資金撥付到承包商后 ， 建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《 財(cái)政直接支付入賬通知書 》 及價(jià)款結(jié)算資料等原始憑證入賬 。 財(cái)政集中支付方是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ) ,以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托 ,預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí) , 由預(yù)算單位通過財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付將財(cái)政資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度 。 86 三 、 預(yù)付款保證擔(dān)保制度 預(yù)付款保證擔(dān)保是保證人為具有合格的資信 、 管理水平的承包商向業(yè)主提供的擔(dān)保 ， 保證承包商合理使用預(yù)付款 ， 并按施工合同的約定返還預(yù)付款 。 84 第九章 其他有關(guān)業(yè)務(wù)介紹 一 、 投標(biāo)保證擔(dān)保制度 投標(biāo)保證擔(dān)保是在建設(shè)工程總包或分包的招投標(biāo)過程中 ， 保證人為具有合格的資信 、 管理水平的投標(biāo)人向招標(biāo)人提供的擔(dān)保 ， 保證投標(biāo)人在投標(biāo)有效期內(nèi)中途撤標(biāo)；中標(biāo)后與招標(biāo)人簽訂施工合同并提供招標(biāo)文件要求的履約 、 預(yù)付款等保證擔(dān)保 。 83 三 、 基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算 ， 按下列要求報(bào)批 中央級(jí)小型項(xiàng)目 屬國家確定的重點(diǎn)項(xiàng)目 ， 其竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批 ， 或由財(cái)政部授權(quán)主管部門審批；其他項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)主管部門審批 。 建設(shè)單位對(duì)于按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件規(guī)定的內(nèi)容建造完成的建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程 ， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算 （ 在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作 ） 和組織竣工驗(yàn)收工作 ， 辦理資產(chǎn)移交手續(xù) 。 ⑷、依據(jù)規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出會(huì)計(jì)賬簿的發(fā)生額和余額，并核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿之間的余額。 ⑵、注意審核財(cái)建 01表 “ 以前年度撥款 ” 年末數(shù)的正確性。 使用多種投資的建設(shè)單位完成的交付使用資產(chǎn)或待核銷基建支出 、 轉(zhuǎn)出投資 ， 能分清投資來源的 ， 直接沖轉(zhuǎn)；分不清投資來源的 ， 按實(shí)際投資比例計(jì)算沖轉(zhuǎn) 。 對(duì)有些不可分割使用的整套工器具 、勘測(cè)試驗(yàn) 、 研究用的器械 、 儀器等 ， 雖然單位價(jià)值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) ， 但其主要設(shè)備也必須作為固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理 。 月份終了 ， “ 現(xiàn)金日記賬 ” 的余額必須與 “ 現(xiàn)金 ” 總帳科目余額核對(duì)相符 。 ） 銀行存款管理制度 1997年 9月 19日中國人民銀行 《 支付結(jié)算辦法 》 中國人民銀行 《 銀行賬戶管理辦法 》 票據(jù)管理法規(guī) 中華人民共和國票據(jù)法和票據(jù)管理實(shí)施辦法； 貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定 2001年 6月 22日財(cái)政部發(fā)布的 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 貨幣資金 （ 試行 ）》 。 為保證工程質(zhì)量而進(jìn)行的監(jiān)督 、 檢查等發(fā)生的費(fèi)用 。 科研勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi) （ 1） 科學(xué)研究試驗(yàn)費(fèi) 。 在各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)中 ， 除了不需要安裝設(shè)備和工具 、 器具 、 家具以及購置的現(xiàn)成房屋等一般不分?jǐn)偞龜偼顿Y外 ， 其余均需要分?jǐn)偞龜偼顿Y 。 （ 3） 、 建立健全費(fèi)用開支的審批會(huì)簽制度 ， 明確本單位費(fèi)用報(bào)銷的審批權(quán)限 、 責(zé)任人和相關(guān)金額 。 材料入 、 出庫時(shí)應(yīng)填制 《 收料單 》 、《 材料領(lǐng)用單 》 ； 每月應(yīng)盤點(diǎn)核對(duì)庫存的材料是否賬實(shí)相符 ， 并填制 《 材料盤點(diǎn)報(bào)表 》 。 一般來說 ， 較常采用的材料管理方式有以下幾種： 包工包料管理方式 。 按合同約定向生產(chǎn)廠家預(yù)付 30%的設(shè)備款 45,000元 ， 到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收后支付合同價(jià)款的 80%， 設(shè)備調(diào)試合格后結(jié)清合同款 ， 并扣 5%的質(zhì)保金 ， 在質(zhì)保期后支付 。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或兒個(gè)部位裝配起來 ,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備 。 需要安裝設(shè)備必須同時(shí)具備三個(gè) “ 正式開始安裝 ” 條件 ,才能計(jì)算投資完成 ， 記入 “ 設(shè)備投資 ” 。 發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告向承包人支付工程竣工結(jié)算價(jià)款 ， 保留 5％ 左右的質(zhì)量保證 （ 保修 ） 金 ， 待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算 （ 合同另有約定的 ， 從其約定 ） ， 質(zhì)保期內(nèi)如有返修 ， 發(fā)生費(fèi)用應(yīng)在質(zhì)量保證 （ 保修 ） 金內(nèi)扣除 。 合同價(jià)款最終確認(rèn)前 ， 各單位需采取有效的控制方式 ， 促使合同完成工程量及價(jià)款的最終確認(rèn) ， 工程完工結(jié)算 ， 及時(shí)做到工完賬清 。 借：其他應(yīng)付款 — 質(zhì)保金 — B 公司 20,000元 貸：銀行存款 20,000元 48 （ 3） 竣工一次性結(jié)算 XX年承包商 C公司承擔(dān)了閘門安裝任務(wù) ,簽定了安裝合同 ,合同約定實(shí)行安裝完工驗(yàn)收合格后一次性結(jié)算支付 ， 并留 5%的質(zhì)量保證金在質(zhì)保期滿后支付 。 ⑤ 提供發(fā)票 。 必須包括已完工程的工程量報(bào)表和相關(guān)的證明材料 。 （ 3） 承包商每月 (季 )按監(jiān)理工程師規(guī)定的格式提交月 (季 )進(jìn)度付款申請(qǐng)單 ， 工程預(yù)付款由建設(shè)單位從月 (季 )進(jìn)度付款中扣回 ， 滿足扣除預(yù)付工程款條件的按合同要求應(yīng)及時(shí)予以抵扣 。 ③ 合同中詳細(xì)注明了預(yù)付款的支付金額 、 支付方式 、 抵扣方式 、 抵扣時(shí)間 。 37 （ 四 ） 工程預(yù)付款的管理和核算 建設(shè)單位按合同規(guī)定預(yù)付給承包工程的施工企業(yè)的工程進(jìn)度款 ， 用于施工準(zhǔn)備和施工啟動(dòng)的資金 ,對(duì)建設(shè)單位來說是一種債權(quán) ,工程價(jià)款結(jié)算時(shí)扣回 ,不能列入投資完成 。 即當(dāng)年開工 、 當(dāng)年不能竣工的工程按照工程形象進(jìn)度 ， 劃分不同階段支付工程進(jìn)度款 。 a. 單位負(fù)責(zé)人對(duì)工程價(jià)款結(jié)算負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 ， 負(fù)責(zé)工程價(jià)款結(jié)算的審批 。 60萬元以上的工程項(xiàng)目。 ? 公開招標(biāo) 應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。 ? 建立合同責(zé)任人制度。 建設(shè)成本是建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。建設(shè)單位不能隨意調(diào)整預(yù)算 。 （ 見合同管理輔助臺(tái)賬 ） 18 19 第四章 基本建設(shè)項(xiàng)目資金來源的管理 一 、 灌區(qū)工程項(xiàng)目資金來源 中央安排的財(cái)政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金（包括國債專項(xiàng)資金）、水利建設(shè)基金、經(jīng)國家批準(zhǔn)由有關(guān)部門和單位向外國政府或國際金融機(jī)構(gòu)籌集的資金如世界銀行貸款或其他國家和機(jī)構(gòu)贈(zèng)款。 （ 見表 ） 設(shè)置要求：能方便 、 快捷地提供項(xiàng)目工程投資及費(fèi)用支出等主要會(huì)計(jì)信息 。 13 第三章 基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算 一 、 建設(shè)單位會(huì)計(jì) （ 一 ） 建設(shè)單位會(huì)計(jì)的定義 建設(shè)單位會(huì)計(jì)是應(yīng)用于建設(shè)單位的一種專業(yè)會(huì)計(jì) （ 我國的一門特殊會(huì)計(jì) ） ， 是以貨幣為主要計(jì)量單位 ， 采用一定的專門方法 ， 對(duì)建設(shè)單位的資金其及運(yùn)動(dòng) （ 主要核算對(duì)象 ） 進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng) 。改變觀念參與工程建設(shè)的全過程管理 ， 變事后為事前控制 ， 參與合同的簽訂 ， 特別是商務(wù)條款部分的意見；掌握建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度能正確區(qū)分有關(guān)科目的核算內(nèi)容；對(duì)資金的籌集 、 使用進(jìn)行有效的管理 、 監(jiān)督 。 7 四 、 灌區(qū)工程建設(shè)與管理 灌區(qū)工程參照基本建設(shè)程序進(jìn)行建設(shè)和管理 。 根據(jù)水利部 《 水利工程建設(shè)程序管理規(guī)定 》（ [1995］ 128號(hào) ]， 水利工程的建設(shè)程序分為 8個(gè)階段 ， 即項(xiàng)目建議書 、 可行性研究報(bào)告 、 初步設(shè)計(jì) 、 施工準(zhǔn)備 （ 包括招標(biāo)設(shè)計(jì) ） 、建設(shè)實(shí)施 、 生產(chǎn)準(zhǔn)備 、 竣工驗(yàn)收 、 項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等階段 。 ? 竣工驗(yàn)收階段：竣工驗(yàn)收是國家全面考核建設(shè)工程的成果 、 檢查設(shè)計(jì)和施工質(zhì)量的重要環(huán)節(jié) 。 9 二 、 機(jī)構(gòu)設(shè)置 建設(shè)單位是全面負(fù)責(zé)和組織實(shí)施基本建設(shè)投資計(jì)劃的基層單位 。 投資完成及轉(zhuǎn)銷：在建資金轉(zhuǎn)化為建成資金 。 按期編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表 。 總賬按 《 國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 》 中一級(jí)科目設(shè)置 。 20 二、資金來源的管理 水利基本建設(shè)資金要實(shí)行預(yù)算管理： 建設(shè)單位在初步設(shè)計(jì)和工程概算獲得批準(zhǔn)后 ， 要按照預(yù)算管理的要求 ， 及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送項(xiàng)目年度預(yù)算 ， 待財(cái)政部門審核確認(rèn)后 ， 作為安排項(xiàng)目年度預(yù)算的依據(jù) 。 （ 三 ） 其他經(jīng)批準(zhǔn)用于水利基本建設(shè)項(xiàng)目的資金 一般設(shè)置 “ 本年自籌資金撥款 ” 、 “ 本年其他撥款 ” 等二級(jí)明細(xì)科目核算 。 25 一、合同的管理 ? （一）合同簽訂的主體資格 ? 《 中華人民共和國合同法 》 、水利部《 關(guān)于加強(qiáng)水利單位經(jīng)濟(jì)合同管理的指導(dǎo)意見 》 。 ? 對(duì)重大合同的確立審批，須建立集體審批制度。實(shí)施采購。 33 （ 一 ） 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算的原則 遵守國家結(jié)算法律 、 法規(guī)及制定有關(guān)工程價(jià)款規(guī)定 。 d. 合同管理部門對(duì)合同單價(jià)及結(jié)算金額進(jìn)行核實(shí) 。 ② 定期 （ 每月 ） 結(jié)算 。 （ 3） 預(yù)付的工程款必須在合同中約定抵扣方式 ，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣 。若支付到非合同約定的戶名或賬號(hào) ， 在未得到承包商的同意或承包商同意但未取得證據(jù)的 ， 可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn) 。 （ 4） 監(jiān)理工程師在本合同全部工程的保修期滿 ， 審簽質(zhì)保金付款單后 ， 建設(shè)單位應(yīng)在收到付款證書后的 7天內(nèi)將質(zhì)保金一次性支付給承包商 。 ③ 建設(shè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)部門 （ 工程技術(shù)管理部門 、 合同管理部門和財(cái)務(wù)部門 ） 審核 。 未及時(shí)支付資金時(shí)： 借：建筑安裝工程投資 — A公司 400,000元 貸：應(yīng)付工程款 340,000元 其他應(yīng)付款 — 質(zhì)保金 — A公司 20,000元 預(yù)付工程款 — A公司 40,000元 在支付工程款后： 借：應(yīng)