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灌區(qū)財務管理課程講解教材(存儲版)

2025-06-28 20:36上一頁面

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【正文】 而是將撥款先結轉(zhuǎn)下年 , 再進行相關處理 。 例 XX本單位上年未 “ 交付使用資產(chǎn) ” 、 “ 待核銷基建支出 ” 科目余額為 XXXX,在建新賬后進行投資沖減 。 ⑷、注意核對財建 01表 “ 待攤投資 ” 年末數(shù)是否與財建 03表 “ 待攤投資累計數(shù) ” “ 待攤投資已攤銷數(shù)累計數(shù) ” 的差是否一致。全面詳細反映建設單位基本情況 、 建設項目基本情況 、 項目進展情況 、 移民拆遷征地補償情況 、 結余資金形成原因 、 建設項目形象進度 、 審計決議執(zhí)行情況 、 財務管理中取得的經(jīng)驗 、 存在的問題和解決的建議 、 投資成果分析 、 效益分析以及對報表有關數(shù)字的說明特別需對待攤投資 、 待核銷基建支出 、 轉(zhuǎn)出投資的情況分析等 。 設計 、 施工 、監(jiān)理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作 。 財政部對中央級大中型項目 、 國家確定的重點小型項目竣工財務決算的審批實行 “ 先審核 、 后審批 ” 的辦法 , 即先委托投資評審機構或經(jīng)財政部認可的有資質(zhì)的中介機構對項目單位編制的竣工財務決算進行審核 , 再按規(guī)定批復 。 85 二 、 履約保證擔保制度 履約保證擔保保證人為具有合格的資信 、 管理水平的承包商向業(yè)主提供的擔保 , 保證承包將履行施工合同中規(guī)定的承包人對質(zhì)量 、 工期 、造價等義務 。 預付款擔保是指業(yè)主預先支付一定數(shù)額的工程款以供承包人周轉(zhuǎn)使用 , 為了保證承包人將這些款項用于工程建設和業(yè)主的資金安全 , 而建立的信用擔保制度 。 實行財政集中支付制度的建設單位應增設兩個科目:零余額賬戶用款額度和財政應返還額度 。 ② 年終依據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額作相關賬務處理 。 預算單位根據(jù)代理銀行付款后的回單和其他相關單據(jù)及時進行賬務處理登記有關賬簿 。 結余資金大 , 工程進度緩慢 。 1年度財務決算中存在的問題:多數(shù)單位 02表計算的年終結余資金與其他表反映的年終結余資金不符;部分單位年初數(shù)不對,資金來源之間串項;財務說明和財務分析工作有待加強。 會計基礎工作方面有待加強 ( 1) 、 會計科目使用不正確; ( 2) 、 白條支付 , 大額現(xiàn)金支付款項 , 特別是工程款; ( 3) 、 原始憑證不規(guī)范 。目前基本建設財務管理仍然存在著一些不容忽視的問題: 基本建設項目管理機構設置及財務人員配備不合理 。 只能用于財政部門授權預算單位支付額度內(nèi)的支付 , 不得違反規(guī)定向本單位其他帳戶 、 上級主管單位帳戶和所屬下級單位帳戶劃撥資金 。 89 賬務處理: 建設項目實行財政直接支付方式的 , 在部門預算和財政直接支付用款計劃批復下達時 , 建設單位不做賬務處理 , 待財政支付委托代理銀行將預算資金撥付到承包商后 , 建設單位根據(jù)財政支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《 財政直接支付入賬通知書 》 及價款結算資料等原始憑證入賬 。 財政集中支付方是以國庫單一賬戶體系為基礎 ,以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托 ,預算單位需要購買商品或支付勞務款項時 , 由預算單位通過財政直接支付或財政授權支付將財政資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度 。 86 三 、 預付款保證擔保制度 預付款保證擔保是保證人為具有合格的資信 、 管理水平的承包商向業(yè)主提供的擔保 , 保證承包商合理使用預付款 , 并按施工合同的約定返還預付款 。 84 第九章 其他有關業(yè)務介紹 一 、 投標保證擔保制度 投標保證擔保是在建設工程總包或分包的招投標過程中 , 保證人為具有合格的資信 、 管理水平的投標人向招標人提供的擔保 , 保證投標人在投標有效期內(nèi)中途撤標;中標后與招標人簽訂施工合同并提供招標文件要求的履約 、 預付款等保證擔保 。 83 三 、 基本建設項目的竣工財務決算 , 按下列要求報批 中央級小型項目 屬國家確定的重點項目 , 其竣工財務決算經(jīng)主管部門審核后報財政部審批 , 或由財政部授權主管部門審批;其他項目竣工財務決算報主管部門審批 。 建設單位對于按照批準的設計文件規(guī)定的內(nèi)容建造完成的建設項目或單項工程 , 應當根據(jù)有關規(guī)定及時編制竣工財務決算 ( 在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作 ) 和組織竣工驗收工作 , 辦理資產(chǎn)移交手續(xù) 。 ⑷、依據(jù)規(guī)定的結賬日進行結賬,結出會計賬簿的發(fā)生額和余額,并核對會計賬簿之間的余額。 ⑵、注意審核財建 01表 “ 以前年度撥款 ” 年末數(shù)的正確性。 使用多種投資的建設單位完成的交付使用資產(chǎn)或待核銷基建支出 、 轉(zhuǎn)出投資 , 能分清投資來源的 , 直接沖轉(zhuǎn);分不清投資來源的 , 按實際投資比例計算沖轉(zhuǎn) 。 對有些不可分割使用的整套工器具 、勘測試驗 、 研究用的器械 、 儀器等 , 雖然單位價值低于規(guī)定標準 , 但其主要設備也必須作為固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理 。 月份終了 , “ 現(xiàn)金日記賬 ” 的余額必須與 “ 現(xiàn)金 ” 總帳科目余額核對相符 。 ) 銀行存款管理制度 1997年 9月 19日中國人民銀行 《 支付結算辦法 》 中國人民銀行 《 銀行賬戶管理辦法 》 票據(jù)管理法規(guī) 中華人民共和國票據(jù)法和票據(jù)管理實施辦法; 貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定 2001年 6月 22日財政部發(fā)布的 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 貨幣資金 ( 試行 )》 。 為保證工程質(zhì)量而進行的監(jiān)督 、 檢查等發(fā)生的費用 。 科研勘測設計費 ( 1) 科學研究試驗費 。 在各項交付使用資產(chǎn)中 , 除了不需要安裝設備和工具 、 器具 、 家具以及購置的現(xiàn)成房屋等一般不分攤待攤投資外 , 其余均需要分攤待攤投資 。 ( 3) 、 建立健全費用開支的審批會簽制度 , 明確本單位費用報銷的審批權限 、 責任人和相關金額 。 材料入 、 出庫時應填制 《 收料單 》 、《 材料領用單 》 ; 每月應盤點核對庫存的材料是否賬實相符 , 并填制 《 材料盤點報表 》 。 一般來說 , 較常采用的材料管理方式有以下幾種: 包工包料管理方式 。 按合同約定向生產(chǎn)廠家預付 30%的設備款 45,000元 , 到達現(xiàn)場驗收后支付合同價款的 80%, 設備調(diào)試合格后結清合同款 , 并扣 5%的質(zhì)保金 , 在質(zhì)保期后支付 。 需要安裝設備是指必須將其整體或兒個部位裝配起來 ,安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備;不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設備 。 需要安裝設備必須同時具備三個 “ 正式開始安裝 ” 條件 ,才能計算投資完成 , 記入 “ 設備投資 ” 。 發(fā)包人根據(jù)確認的竣工結算報告向承包人支付工程竣工結算價款 , 保留 5% 左右的質(zhì)量保證 ( 保修 ) 金 , 待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算 ( 合同另有約定的 , 從其約定 ) , 質(zhì)保期內(nèi)如有返修 , 發(fā)生費用應在質(zhì)量保證 ( 保修 ) 金內(nèi)扣除 。 合同價款最終確認前 , 各單位需采取有效的控制方式 , 促使合同完成工程量及價款的最終確認 , 工程完工結算 , 及時做到工完賬清 。 借:其他應付款 — 質(zhì)保金 — B 公司 20,000元 貸:銀行存款 20,000元 48 ( 3) 竣工一次性結算 XX年承包商 C公司承擔了閘門安裝任務 ,簽定了安裝合同 ,合同約定實行安裝完工驗收合格后一次性結算支付 , 并留 5%的質(zhì)量保證金在質(zhì)保期滿后支付 。 ⑤ 提供發(fā)票 。 必須包括已完工程的工程量報表和相關的證明材料 。 ( 3) 承包商每月 (季 )按監(jiān)理工程師規(guī)定的格式提交月 (季 )進度付款申請單 , 工程預付款由建設單位從月 (季 )進度付款中扣回 , 滿足扣除預付工程款條件的按合同要求應及時予以抵扣 。 ③ 合同中詳細注明了預付款的支付金額 、 支付方式 、 抵扣方式 、 抵扣時間 。 37 ( 四 ) 工程預付款的管理和核算 建設單位按合同規(guī)定預付給承包工程的施工企業(yè)的工程進度款 , 用于施工準備和施工啟動的資金 ,對建設單位來說是一種債權 ,工程價款結算時扣回 ,不能列入投資完成 。 即當年開工 、 當年不能竣工的工程按照工程形象進度 , 劃分不同階段支付工程進度款 。 a. 單位負責人對工程價款結算負領導責任 , 負責工程價款結算的審批 。 60萬元以上的工程項目。 ? 公開招標 應作為政府采購的主要采購方式。 ? 建立合同責任人制度。 建設成本是建設單位財務管理的核心內(nèi)容之一。建設單位不能隨意調(diào)整預算 。 ( 見合同管理輔助臺賬 ) 18 19 第四章 基本建設項目資金來源的管理 一 、 灌區(qū)工程項目資金來源 中央安排的財政預算內(nèi)基本建設資金(包括國債專項資金)、水利建設基金、經(jīng)國家批準由有關部門和單位向外國政府或國際金融機構籌集的資金如世界銀行貸款或其他國家和機構贈款。 ( 見表 ) 設置要求:能方便 、 快捷地提供項目工程投資及費用支出等主要會計信息 。 13 第三章 基本建設項目的會計核算 一 、 建設單位會計 ( 一 ) 建設單位會計的定義 建設單位會計是應用于建設單位的一種專業(yè)會計 ( 我國的一門特殊會計 ) , 是以貨幣為主要計量單位 , 采用一定的專門方法 , 對建設單位的資金其及運動 ( 主要核算對象 ) 進行核算和監(jiān)督的一種管理活動 。改變觀念參與工程建設的全過程管理 , 變事后為事前控制 , 參與合同的簽訂 , 特別是商務條款部分的意見;掌握建設單位會計制度能正確區(qū)分有關科目的核算內(nèi)容;對資金的籌集 、 使用進行有效的管理 、 監(jiān)督 。 7 四 、 灌區(qū)工程建設與管理 灌區(qū)工程參照基本建設程序進行建設和管理 。 根據(jù)水利部 《 水利工程建設程序管理規(guī)定 》( [1995] 128號 ], 水利工程的建設程序分為 8個階段 , 即項目建議書 、 可行性研究報告 、 初步設計 、 施工準備 ( 包括招標設計 ) 、建設實施 、 生產(chǎn)準備 、 竣工驗收 、 項目后評價等階段 。 ? 竣工驗收階段:竣工驗收是國家全面考核建設工程的成果 、 檢查設計和施工質(zhì)量的重要環(huán)節(jié) 。 9 二 、 機構設置 建設單位是全面負責和組織實施基本建設投資計劃的基層單位 。 投資完成及轉(zhuǎn)銷:在建資金轉(zhuǎn)化為建成資金 。 按期編制和報送會計報表 。 總賬按 《 國有建設單位會計制度 》 中一級科目設置 。 20 二、資金來源的管理 水利基本建設資金要實行預算管理: 建設單位在初步設計和工程概算獲得批準后 , 要按照預算管理的要求 , 及時向同級財政部門報送項目年度預算 , 待財政部門審核確認后 , 作為安排項目年度預算的依據(jù) 。 ( 三 ) 其他經(jīng)批準用于水利基本建設項目的資金 一般設置 “ 本年自籌資金撥款 ” 、 “ 本年其他撥款 ” 等二級明細科目核算 。 25 一、合同的管理 ? (一)合同簽訂的主體資格 ? 《 中華人民共和國合同法 》 、水利部《 關于加強水利單位經(jīng)濟合同管理的指導意見 》 。 ? 對重大合同的確立審批,須建立集體審批制度。實施采購。 33 ( 一 ) 建設工程價款結算的原則 遵守國家結算法律 、 法規(guī)及制定有關工程價款規(guī)定 。 d. 合同管理部門對合同單價及結算金額進行核實 。 ② 定期 ( 每月 ) 結算 。 ( 3) 預付的工程款必須在合同中約定抵扣方式 ,并在工程進度款中進行抵扣 。若支付到非合同約定的戶名或賬號 , 在未得到承包商的同意或承包商同意但未取得證據(jù)的 , 可能導致風險 。 ( 4) 監(jiān)理工程師在本合同全部工程的保修期滿 , 審簽質(zhì)保金付款單后 , 建設單位應在收到付款證書后的 7天內(nèi)將質(zhì)保金一次性支付給承包商 。 ③ 建設單位有關業(yè)務部門 ( 工程技術管理部門 、 合同管理部門和財務部門 ) 審核 。 未及時支付資金時: 借:建筑安裝工程投資 — A公司 400,000元 貸:應付工程款 340,000元 其他應付款 — 質(zhì)保金 — A公司 20,000元 預付工程款 — A公司 40,000元 在支付工程款后: 借:應
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