【正文】 賬損失 、 報(bào)廢工程損失 、 固定資產(chǎn)損失 、 設(shè)備盤虧及毀損根據(jù)審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后才能計(jì)入待攤投資支出 。 各種非法的收費(fèi) 、 攤派不得計(jì)入待攤投資支出 。 63 六 、 待攤投資的管理和核算 （ 一 ） 、 待攤投資核算內(nèi)容 “ 待攤投資 ” 核算建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的 ， 按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出 。 本節(jié)有關(guān)材料的核算主要基于這種管理方式 。 委托采購(gòu)管理方式 。 質(zhì)量保證金 （ 15*5%） 7,500元保修期滿后退還 。按合同支付本次合同款 （ 15*80%45,000） 75,000元 。 合同簽定后 ， 根據(jù)審簽同意后的 《 合同支付審簽單 》 ， 第一次支付預(yù)付合同款 9萬元 : 借：預(yù)付設(shè)備款 90,000元 貸：銀行存款 90,000元 2020年 11月 ， 設(shè)備運(yùn)抵工地安裝現(xiàn)場(chǎng) ， 滿足驗(yàn)收條件 ， 收到發(fā)票賬單 ， 根據(jù)審簽同意后的 《 合同支付審簽單 》 ， 辦理結(jié)算與支付 : 借：設(shè)備投資 — 在安裝設(shè)備 — D 公司 300,000元 貸：銀行存款 195,000元 其他應(yīng)付款 — 質(zhì)保金 — D公司 15,000元 預(yù)付設(shè)備款 90,000元 設(shè)備保修期滿經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意后 ， 建設(shè)單位向承包商支付質(zhì)保金 。 在 “ 設(shè)備投資 ” 科目下應(yīng)設(shè)置 “ 在安裝設(shè)備 ” 、“ 不需要安裝設(shè)備 ” 和 “ 工具及器具 ” 三個(gè)明細(xì)科目 。 ） 設(shè)備款支付的程序及手續(xù)：供貨商申請(qǐng) 、 相關(guān)部門審核 、 單位負(fù)責(zé)人審批 、 發(fā)票運(yùn)單設(shè)備供應(yīng)部門簽注的同意付款書 、 驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)及設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)單 。 55 （ 二 ） 預(yù)付設(shè)備款的管理 A、 預(yù)付設(shè)備款的條件： 采購(gòu)合同已簽定 ， 供貨商提供了履約擔(dān)保 ，合同中注明了預(yù)付款支付金額 、 方式 、抵扣方式 、 抵扣時(shí)間 。 54 （ 一 ） 注意事項(xiàng) 已納入政府采購(gòu)范圍的設(shè)備采購(gòu) （ 政府集中采購(gòu)目錄 、 部門集中采購(gòu)項(xiàng)目 、 部門采購(gòu)限額以上的設(shè)備采購(gòu) ） 按 《 政府采購(gòu)法 》 等方面的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 ， 簽訂政府采購(gòu)合同 ， 實(shí)施采購(gòu) 。 （ 見質(zhì)保金退還審簽單 ） 52 53 四 、 設(shè)備的管理和核算 （ 一 ） 注意事項(xiàng) 建設(shè)單位的設(shè)備是指根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)和基本建設(shè)投資計(jì)劃 ， 為基本建設(shè)購(gòu)置的設(shè)備 、 工具和器具 。 （ 工程質(zhì)量保證金是為了保證承包商履行合同義務(wù)而承諾的保證 。 50 （ 七 ） 、 合同以外零星項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算 發(fā)包人要求承包人完成合同以外零星項(xiàng)目 ， 承包人應(yīng)在接受發(fā)包人要求的 7天內(nèi)就用工數(shù)量和單價(jià) 、 機(jī)械臺(tái)班數(shù)量和單價(jià) 、 使用材料和金額等向發(fā)包人提出施工簽證 ， 發(fā)包人簽證后施工 ， 如發(fā)包人未簽證 ， 承包人施工后發(fā)生爭(zhēng)議的 ， 責(zé)任由承包人自負(fù) 。 政府投資項(xiàng)目 ， 由同級(jí)財(cái)政部門審查 。 借：建筑安裝工程投資 — C公司 45,000元 貸：其他應(yīng)付款 — 質(zhì)保金 — C公司 2,250元 銀行存款 42,750元 49 （ 六 ） 工程竣工結(jié)算 （ 合同尾款清算 ） 工程完工后 ， 雙方應(yīng)按照約定的合同價(jià)款及合同價(jià)款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項(xiàng) ， 進(jìn)行工程竣工結(jié)算 。 借：建筑安裝工程投資 — B公司 200,000元 貸：銀行存款 160,000元 應(yīng)付工程款 — B公司 40,000 XX年 X月工程全部完成并通過驗(yàn)收 ， 建設(shè)單位收到承包商 B 公司 《 工程價(jià)款結(jié)算賬單 》 及相關(guān)資料 ， 經(jīng)監(jiān)理工程師審核確認(rèn) ， 本次結(jié)算工程款 20萬元 ， 扣留5%的質(zhì)量保證金 （ 40*5%） 2萬元 ， 經(jīng)過內(nèi)部審簽后 ， 本次實(shí)際支付工程價(jià)款22萬元 。 （支付方式 —— 銀行轉(zhuǎn)賬、支付主體 —— 合同簽訂方） 46 工程價(jià)款的核算 （ 1） 預(yù)付工程款 ， 定期結(jié)算 （ 接上例 ） XX年 X月建設(shè)單位收到承包商 A 公司 《 工程價(jià)款結(jié)算賬單 》 ， 經(jīng)監(jiān)理工程師審核確認(rèn) ， 本期應(yīng)結(jié)工程價(jià)款 40萬元 ， 按合同規(guī)定抵扣預(yù)付工程款 4萬元（ 40*10%） ；扣留結(jié)算價(jià)款 5%的工程質(zhì)量保證金 2萬元（ 40*5%） ， 經(jīng)過內(nèi)部審簽后 ， 本次應(yīng)支付 34萬元（ 4042） 。 財(cái)務(wù)部門審核的重點(diǎn)：本次工程量 、 單價(jià)及結(jié)算金額是否落實(shí)了監(jiān)理及本單位計(jì)劃合同 、 工程建設(shè)部門等部門的意見；累計(jì)結(jié)算金額 、 預(yù)付工程款和質(zhì)量保證金的抵扣 、 本期支付數(shù)計(jì)算是否正確等 。 44 45 ② 監(jiān)理工程師審核 — 按合同約定及工程完成情況對(duì)承包商申請(qǐng)資料進(jìn)行審核 。 ① 承包商申報(bào) — 承包人應(yīng)當(dāng)按照合同約定的方法和時(shí)間 ， 向發(fā)包人提交已完工程量的報(bào)告 ， 根據(jù)確定的工程計(jì)量結(jié)果 ， 承包人向發(fā)包人提出支付工程進(jìn)度款申請(qǐng) 。 同時(shí) ,每月(季 )在給承包商的工程進(jìn)度款中按結(jié)算工程款的 5%扣留質(zhì)保金 。 假設(shè)合同條款約定： （ 1） 工程預(yù)付款為合同金額的 10%即 15萬元 ， 提供同等金額的工程預(yù)付款保函后 ， 一次性支付給承包商 A。 （ 3） 收款單位 必須支付到合同約定的單位和賬戶 。 39 支付預(yù)付工程款時(shí)需要注意的事項(xiàng) （ 1） 必須具備一定的條件才能支付 ① 建設(shè)工程合同已經(jīng)簽訂 。 （ 2） 在具備施工條件的前提下 ， 發(fā)包人應(yīng)在雙方簽訂合同后的一個(gè)月內(nèi)或不遲于約定的開工日期前的 7天內(nèi)預(yù)付工程款 。 36 （ 三 ） 工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù) ① 工程承包合同 ② 招標(biāo)投標(biāo)文件 ③ 經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施的施工圖設(shè)計(jì) ④ 設(shè)計(jì)變更通知等有效文件 。 實(shí)際操作中可能采用以下幾種方式： ① 分次預(yù)付 ， 完工一次性結(jié)算 。 合同工期在兩個(gè)年度以上的工程 ， 在年終進(jìn)行工程盤點(diǎn) ， 辦理年度結(jié)算 。 c. 財(cái)務(wù)部門對(duì)合同執(zhí)行情況及工程價(jià)款的支付負(fù)監(jiān)督責(zé)任 。 工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格按照簽訂的合同進(jìn)行結(jié)算 。 32 三 、 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算管理和核算 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算（以下簡(jiǎn)稱 “ 工程價(jià)款結(jié)算 ” ），是指對(duì)建設(shè)工程的發(fā)承包合同價(jià)款進(jìn)行約定和依據(jù)合同約定進(jìn)行工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程竣工價(jià)款結(jié)算的活動(dòng)。 31 （四）政府采購(gòu)目錄和標(biāo)準(zhǔn) ? 政府集中采購(gòu)目錄和采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)以上人民政府公布的集中采購(gòu)目錄確定。政府采購(gòu)實(shí)施計(jì)劃。 ? 集中采購(gòu)：政府集中采購(gòu)和部門集中采購(gòu)。 ? 建立合同的驗(yàn)收和檔案管理制度等。 ? 建立合同授權(quán)委托制度。 24 ? 灌區(qū)中央投資主要用于渠首工程，干支渠及其建筑物的續(xù)建配套和節(jié)水改造，支渠以下渠道及建筑物由地方安排投資建設(shè)。 投資折資在工程完工后按概算投資減去實(shí)際補(bǔ)助金額的差額入賬 。 （ 二 ） 地方財(cái)政性資金的核算 設(shè)置 “ 本年預(yù)算撥款 ” 二級(jí)明細(xì)科目核算 。 項(xiàng)目年度支出預(yù)算：一般按 “ 編制上報(bào) 、 審查批準(zhǔn) 、 下達(dá)執(zhí)行 ”的程序執(zhí)行 。如依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策組織受益區(qū)群眾投勞參與工程建設(shè)。 其他輔助性賬簿主要指因內(nèi)部管理的需要設(shè)置的賬簿 。 16 17 三 、 會(huì)計(jì)賬簿的種類 總賬 、 明細(xì)賬 、 日記賬和其他輔助性賬簿 。 根據(jù) 《 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 》 和有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定 ，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目 。 真實(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行成本計(jì)算 。 投入 —— 使用 —— 再投入 —— 再使用 ?? 轉(zhuǎn)銷 （ 3） 資金在運(yùn)動(dòng)過程不發(fā)生增值 。 投資使用：基本建設(shè)過程的中心環(huán)節(jié) ， 完成基本建設(shè)任務(wù)的關(guān)鍵階段 。 單位負(fù)責(zé)人 （ 單位法定代表人或者法律 、 行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人 ） ：《 會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性 、 完整性負(fù)責(zé) 。作為一門專門業(yè)務(wù) ,在經(jīng)濟(jì)管理各項(xiàng)工作中形成一套獨(dú)立的組織、管理、核算體系。 ） 6 三 、 基本建設(shè)程序的必要性 基本建設(shè)程序是在總結(jié)工程建設(shè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上制定的，反映了項(xiàng)目建設(shè)的客觀內(nèi)在規(guī)律，必須共同遵守。 初步設(shè)計(jì)是可行性研究的繼續(xù)和具體體現(xiàn) 。 1 灌區(qū)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn) 2 ? 第一章 基本建設(shè)管理 ? 第二章 基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理 ? 第三章 基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算 ? 第四章 基本建設(shè)項(xiàng)目資金來源的管理 ? 第五章 灌區(qū)項(xiàng)目支出的核算 ? 第六章 其他業(yè)務(wù)的管理和核算 ? 第七章 年度會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 第八章 竣工財(cái)務(wù)決算編制 ? 第九章 其他有關(guān)業(yè)務(wù)介紹 3 第一章 基本建設(shè)管理 一 、 基本建設(shè)的概念 “ 基本建設(shè) ” 把投資轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ， 形成各類房屋建筑 、 基礎(chǔ)設(shè)施等 。 5 ? 初步設(shè)計(jì)：是指在指定地點(diǎn)和規(guī)定建設(shè)年限內(nèi)進(jìn)一步確定建設(shè)項(xiàng)目技術(shù)上的可靠性和經(jīng)濟(jì)上的合理性 ， 并確定主要技術(shù)方案 、 建設(shè)總造價(jià)和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 。（ 工程驗(yàn)收 、 移交生產(chǎn)使用單位結(jié)束全部基本建設(shè)工作 。 《 大型灌區(qū)續(xù)建配套和節(jié)水改造項(xiàng)目建設(shè)管理辦法 》 ：灌區(qū)總體規(guī)劃 — 分期或年度可行性研究報(bào)告 — 投資申請(qǐng)計(jì)劃 — 年度項(xiàng)目實(shí)施方案 — 建設(shè)實(shí)施 （ 法人 、 監(jiān)理 、 招投標(biāo) ） — 項(xiàng)目驗(yàn)收 — 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) 8 第二章 基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理 一 、 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù) 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度作為管理基本建設(shè)項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的專門財(cái)務(wù)制度，是在特定的歷史條件下形成的。 建設(shè)單位要做好工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作 ,按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作；嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容 ,做好帳務(wù)設(shè)置和帳務(wù)管理 ,建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度 。 11 三 、 建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng) 資金恒等式：資金來源 =資金占用 資金運(yùn)動(dòng)階段： 投資取得：基本建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn) 。 （ 2） 資金運(yùn)動(dòng)沒有銷售過程 。 對(duì)建設(shè)單位資金的來源 、 使用和退出進(jìn)行反映和監(jiān)督 . 本質(zhì)：考核履約狀況 （ 即概算的執(zhí)行情況 ） 14 （ 二 ） 建設(shè)單位會(huì)計(jì)的基本職能 正確 、 及時(shí)地記錄各項(xiàng)基本建設(shè)投資的取得 、 形成 、 使用和退出情況 。 15 二 、 科目設(shè)置 項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 和《 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 》 進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算 。 盡可能為竣工財(cái)務(wù)決算的編制提供支撐 。 基本建設(shè)支出類科目明細(xì)可按上表中第 8欄設(shè)置 ， 也可以按簽訂合同的承包商名稱設(shè)置 ， 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不得用銀行對(duì)賬單或者其他方式代替日記賬 。 地方安排的投資、社會(huì)其他資金投入以及群眾承擔(dān)的投入。 項(xiàng)目年度支出預(yù)算的編制的依據(jù)： ① 年度投資計(jì)劃以及年度籌資情況； ② 施工合同以及年度施工進(jìn)度計(jì)劃； ③ 合同 （ 協(xié)議 ） 價(jià)格 、 概算費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)以及零星勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格； ④ 其他合理預(yù)期因素 。 21 三 、 資金來源的核算 （ 一 ） 中央財(cái)政預(yù)算安排的基本建設(shè)資金來源的核算 一般設(shè)置 “ 本年基建基金撥款 ” 、 “ 本年國(guó)債專項(xiàng)資金補(bǔ)助 ” 、 “ 本年專項(xiàng)建設(shè)基金撥款 ” 等二級(jí)明細(xì)科目核算 。 投勞折資必須以完成概算內(nèi)的實(shí)物工程量為前提 ,并以工程監(jiān)理和建設(shè)單位審簽確認(rèn)的工程結(jié)算賬單為結(jié)算依據(jù) 。加強(qiáng)成本核算和管理對(duì)于強(qiáng)化基本建設(shè)投資管理 ,節(jié)約基本建設(shè)資金 ,提高投資效益 ,防止建設(shè)項(xiàng)目超規(guī)模、超概算 ,具有重要的作用。 26 ? （二）合同的管理 ? 建立合同歸口管理制度。 ? 建立健全收付款通知審簽制度。 ?