【正文】 通過后續(xù)審計(jì),測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效防范和控制。內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期立足于本企業(yè)的具體崗位,比較熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)并能夠隨時(shí)深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程和各個(gè)部門了解具體情況,深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過程,查找可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加CIA等各種考試和培訓(xùn),使其具有國(guó)際水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)水平。因此，加強(qiáng)監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息，成為公共需要，會(huì)計(jì)集中核算作為會(huì)計(jì)委派制的一種形式也就得以實(shí)施。著重強(qiáng)化事前監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。會(huì)計(jì)核算中心通過對(duì)各部門、各單位每筆、支出的審核，解決了財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金支出全過程監(jiān)督和管理“缺位”的問題，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督的全程性。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，行政事業(yè)單位不設(shè)會(huì)計(jì)人員，只保留一名報(bào)帳員，這樣大大減少了財(cái)會(huì)人員，節(jié)約了經(jīng)費(fèi)開支?，F(xiàn)行粗放的、傳統(tǒng)的預(yù)算管理體制與建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、構(gòu)建成公共財(cái)政的基本框架的要求已越來越不適應(yīng)，其弊端主要表現(xiàn)在財(cái)政資金分散支付，使用效益不高，財(cái)政缺乏有效的監(jiān)督和控制。比如，溫州市原屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局財(cái)務(wù)歸口的33個(gè)單位，年行政經(jīng)費(fèi)支出約6000多萬元，其中一大塊經(jīng)費(fèi)是用于辦公用具、用品的購(gòu)置、業(yè)務(wù)印刷、會(huì)議、接待、房屋修繕及車輛燃料、維修等，由于沒有政府采購(gòu)的介入，缺乏配套的政府采購(gòu)機(jī)制，集中核算的優(yōu)勢(shì)也難以得到很多的發(fā)揮。這種財(cái)產(chǎn)物資管理與會(huì)計(jì)核算相分離的情況勢(shì)必使預(yù)算單位財(cái)產(chǎn)物資管理薄弱的問題更加突出，如果不加以解決，以將造成新的腐敗之源。報(bào)帳會(huì)計(jì)是由單位領(lǐng)導(dǎo)提名，經(jīng)財(cái)政部門同意的，具有一定財(cái)務(wù)管理知識(shí)和會(huì)計(jì)核算基本技能，負(fù)責(zé)單位報(bào)帳資料的收集、整理，會(huì)計(jì)信息傳遞等工作的財(cái)務(wù) 人員。第八、實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，審計(jì)工作也面臨著新困難，主要包括；由于審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間增加了會(huì)計(jì)核算中心，核算中心與被審計(jì)單位可能就一些會(huì)計(jì)核算責(zé)任問題相互推諉，使得資料提供、具體問詢、問題責(zé)任認(rèn)定難度加大。如資產(chǎn)管理、往來帳清理等，如果將會(huì)計(jì)核算中心僅僅作為一個(gè)記帳機(jī)構(gòu)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更要著重向管理型轉(zhuǎn)化。政府采購(gòu)是西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家公共支出普遍采用的一種手段，隨著我國(guó)體制改革的不斷深化，政府的職能范圍和作用方式正在發(fā)生重大變革，在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過程中，推行政府采購(gòu)制度，對(duì)于強(qiáng)化政府職能具有十分重要的作用。第六、完善內(nèi)外監(jiān)控制度，確保財(cái)政資金、財(cái)產(chǎn)物資的安全。隨著實(shí)踐的不斷發(fā)展，要不斷研究探索，創(chuàng)出新的工作思路，以取得更大成效。會(huì)計(jì)核算中心成立后雖多了一道財(cái)務(wù)監(jiān)督環(huán)節(jié)，但它不能代替審計(jì)，不能理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督加強(qiáng)而審計(jì)監(jiān)督削弱了，相反更應(yīng)該認(rèn)為這是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。第五、加強(qiáng)核算單位報(bào)帳會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范報(bào)帳會(huì)計(jì)的報(bào)帳工作。預(yù)算單位所有財(cái)政支出都要嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目列入 4 預(yù)算，預(yù)算一經(jīng)審核批準(zhǔn)，財(cái)政部門和預(yù)算單位都要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；財(cái)政部門要對(duì)各部門實(shí)行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)督管理，并追蹤問效，切實(shí)強(qiáng)化預(yù)算管理，為會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行提供良好的外部環(huán)境。目前會(huì)計(jì)核算中心員工疲于應(yīng)付處理憑證、帳務(wù)，沒有時(shí)間調(diào)查研究、處理問題。如果會(huì)計(jì)核算中心把帳做完，報(bào)表出來了，并詳細(xì)給報(bào)帳員講解相關(guān)內(nèi)容，報(bào)帳會(huì)計(jì)對(duì)自已單位會(huì)計(jì)資料的理解不透，給領(lǐng)導(dǎo)一匯報(bào)，他們聽的一知半解，這勢(shì)必給單位決策事項(xiàng)帶來影響。如果核算中心人員長(zhǎng)期超負(fù)荷有工作，勢(shì)必造成諸多不良的后果。第五、會(huì)計(jì)核算與財(cái)產(chǎn)物資管理相脫節(jié)。然而，由于目前政府所涉及的范圍太窄，規(guī)模小，主要是對(duì)?？厣唐罚ㄈ缙?、空調(diào)、計(jì)算機(jī)等貴重商品）實(shí)行了政府采購(gòu)，在西方，采購(gòu)性支出一般占財(cái)政支出的30%40%。會(huì)計(jì)的職能有核算、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析、決策，而會(huì)計(jì)核算中心只強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)的監(jiān)督，弱化了會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、分析、決策等其他職能，使會(huì)計(jì)這一領(lǐng)導(dǎo)的參謀沒有了用武之地，不利于會(huì)計(jì)管理職能的發(fā)揮。同時(shí)也將從根本上改變目前財(cái)政資金管理分散，各支出部門和單位多頭開戶、重復(fù)開戶的混亂局面，有效地提高了資金使用效益。實(shí)行這種辦法后，各單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意識(shí)明顯增強(qiáng)，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)各項(xiàng)開支的審批更加認(rèn)真、謹(jǐn)慎，超標(biāo)準(zhǔn)、不合理的支出明顯減少。同時(shí)政府財(cái)政部門選 調(diào)會(huì)計(jì)核算中心工作人員后，對(duì)中心的會(huì)計(jì)人員實(shí)行崗前培訓(xùn)，上崗后必須接受繼續(xù)教育的管理模式，對(duì)提高會(huì)計(jì)核算中心工作人員后的理論水平及業(yè)務(wù)技能，進(jìn)而規(guī)范其會(huì)計(jì)核算行為有十分重要的意義。一、當(dāng)前會(huì)計(jì)集中核算有利的方面：第一、規(guī)范了會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)水平?？梢?內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ),也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來提出風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策,有效降低所在組織的風(fēng)險(xiǎn),從而增加企業(yè)的價(jià)值,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。審計(jì)人員需要從外部獲取證據(jù),來證明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的恰當(dāng)性。當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更能有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接收水平時(shí),分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序。在這種情況下,如果只注重對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)審,就可能錯(cuò)誤確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,不利于審計(jì)質(zhì)量。 【】第四篇：教育系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的利與弊現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指CPA通過對(duì)被審單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷,評(píng)價(jià)被審單位風(fēng)險(xiǎn)控制,確定剩余風(fēng)險(xiǎn),執(zhí)行追加審計(jì)程序,將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。第三、加強(qiáng)與各部門的聯(lián)系，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，積極推進(jìn)《政府采購(gòu)法》的實(shí)施。由于實(shí)行集中核算前，會(huì)計(jì)檔案保留在原單位，自2001年實(shí)行集中核算后的會(huì)計(jì)檔案卻保留在會(huì)計(jì)中心，一方面造成核算中心的負(fù)擔(dān)，另一方面各單位查閱也不方便，造成單位會(huì)計(jì)檔案管理不完整，前后缺乏連續(xù)性的狀況。（2）如何提高會(huì)計(jì)人員與職業(yè)判斷能力，保證帳實(shí)相符方面有待加強(qiáng)。二是針對(duì)進(jìn)去工作中暴露出的問題，進(jìn)一步全面學(xué)習(xí)有關(guān)制度、辦法，并結(jié)合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，尋找差距，修改和完善各種內(nèi)部核算、控制制度，保證核算資金的安全與完整。一些單位違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象得到了遏制。在規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)政資金管理和推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面取得了初步成效。我們一方面應(yīng)該加強(qiáng)與紀(jì)律監(jiān)察部門的聯(lián)系，聽取和征求他們的意思，適時(shí)改進(jìn)我們的工作措施和方法，提高我們的業(yè)務(wù)水平。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，專職會(huì)計(jì)人員與單位接觸少，不了解單位的實(shí)際情況，只強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督，弱化了會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、分析，決策等其他職能，使會(huì)計(jì)這一領(lǐng)導(dǎo)的參謀沒有了用武之地，不利于會(huì)計(jì)管理職能的發(fā)揮。預(yù)算單位報(bào)賬時(shí)，對(duì)于是否發(fā)生了此筆業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算中心人員心中無數(shù)，只能依據(jù)單位報(bào)賬員提供的單據(jù)是否規(guī)范合法來判斷，只要單據(jù)合規(guī)有效，手續(xù)齊全，不管單據(jù)上反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，中心人員都必須給予核銷。六、正視存在問題，積極尋找對(duì)策在取得成績(jī)的同時(shí)，我們也清醒地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)集中核算工作中，還有一些問題亟待解決。四、降低成本、提高工作效益實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，各單位取消了原來的會(huì)計(jì)崗位，所有的賬務(wù)核算交由會(huì)計(jì)中心、各單位只保留1—2名報(bào)賬員。由于按月向單位報(bào)送會(huì)計(jì)信息，向政府報(bào)送收支報(bào)表和單位資金結(jié)余情況，既避免了一些單位無限度向財(cái)政伸手要錢的現(xiàn)象，又為政府合理調(diào)度財(cái)政資金，提高資金使用效益，提供了決策依據(jù)。在運(yùn)行初期，我們對(duì)工作人員進(jìn)行了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和電算化知識(shí)的集中培訓(xùn)，面授2500多學(xué)時(shí)，使26名工作人員基本掌握了會(huì)計(jì)電算化技能。第四、完善《內(nèi)部審核報(bào)賬辦法》，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出，除了執(zhí)行省、地、縣有關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)外，對(duì)那些上級(jí)規(guī)定不明確或沒涉及的，則執(zhí)行各單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)定。對(duì)此，除了加大宣傳，盡力做好本職工作，爭(zhēng)取各方支持的同時(shí)，應(yīng)該從以下幾方面來改進(jìn)。在一定程度上增加了操作難度。一些單位雖然賬務(wù)已交到會(huì)計(jì)核算中心，但是單位的預(yù)算管理、內(nèi)控制度及財(cái)務(wù)管理，特別是固 定資產(chǎn)管理則出現(xiàn)無人負(fù)責(zé)現(xiàn)象。據(jù)統(tǒng)計(jì)，納入縣直機(jī)關(guān)集中核算的單位原有會(huì)計(jì)人員256人，現(xiàn)在會(huì)計(jì)中心的會(huì)計(jì)核算人員只有24名，極大地降低了核算成本，況且，我們以服務(wù)核算單位為已任，按照有關(guān)規(guī)定和單位業(yè)務(wù)需要，除辦理正常業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)外，還為單位單獨(dú)開設(shè)基建、?？罴笆聵I(yè)費(fèi)明細(xì)賬套18套；又根據(jù)實(shí)際情況，簡(jiǎn)化了審批手續(xù)，提高了辦事效率，滿足了單位的需求。而實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，會(huì)計(jì)核算過程由原來的“暗箱操作”變成現(xiàn)在的“陽光作業(yè)”，由于會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的陣地前移，使各單位的收支都通過會(huì)計(jì)中心的賬戶進(jìn)行核算，在中心工作人員的監(jiān)督下進(jìn)行。同時(shí)，我們又根據(jù)實(shí)際修訂完善了會(huì)計(jì)崗位職責(zé)和各項(xiàng)制度。從我們兩年多來的實(shí)施情況看，運(yùn)行較為平穩(wěn)，進(jìn)展比較順利。二、強(qiáng)化支出管理、提高資金使用效益會(huì) 計(jì)集中核算是在單位財(cái)務(wù)自主權(quán)，資金所有權(quán)不變的情況下，采取“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”的辦法。一方面，各單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意識(shí)明顯增強(qiáng)，一些超標(biāo)準(zhǔn)，不合理的支出明顯減少，許多單位經(jīng)常事先詢問有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性，或者有關(guān)具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批權(quán)限和辦理程序，把一些不合理的財(cái)務(wù)支出行為消滅在萌芽狀態(tài)。鑒于此，一是我們組織了工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)了鄧小平理論和江澤民同志TO”知識(shí)講座，學(xué)習(xí)了朱镕基總理的“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不作假賬”的十六字方針，全面開展會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，構(gòu)筑牢固的會(huì)計(jì)職業(yè)道德防線，使所有的業(yè)務(wù)人員能夠成為一名誠(chéng)實(shí)守信、依法理財(cái)?shù)暮细駮?huì)計(jì)人員。再就是對(duì)于新增的固定資產(chǎn)，尤其是上級(jí)部門調(diào)撥或配置的資產(chǎn)，如計(jì)算機(jī)、小汽車等，會(huì)計(jì)中心沒有接到調(diào)撥文件，更不能對(duì)其進(jìn)行賬務(wù)處理，致使賬實(shí)難以相符。為了搞好工作，一些單位出現(xiàn)挪用、拆借專項(xiàng)資金的情況；三是會(huì)計(jì)檔案管理難以連續(xù)、完整的保管。宣傳、貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》，定期與各單位進(jìn)行溝通與交流，舉辦有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)講座，使單位真正從思想上重視單位的財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部管理；同時(shí)發(fā)揮紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)部門的職能，在執(zhí)法檢查過程中，清點(diǎn)資產(chǎn)、查實(shí)家底，嚴(yán)格堵塞漏洞，完善單位財(cái)務(wù)制度。比如：現(xiàn)行的差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)是1997年制定的，其中的住宿費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn) 實(shí)差距太大，出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，住宿費(fèi)普遍超標(biāo)，而要做統(tǒng)一的修改條件還不成熟，對(duì)于這種問題