【正文】 與代理銀行對賬，對賬內(nèi)容主要包括：“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)核對各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬單由代理銀行提供。第二篇：浦東新區(qū)財(cái)政國庫集中支付制度改革會計(jì)核算暫行辦法浦東新區(qū)財(cái)政國庫集中支付制度改革會計(jì)核算暫行辦法一、財(cái)政總預(yù)算會計(jì)核算（一）國庫存款賬戶核算：對通過財(cái)政集中支付結(jié)算專戶支付的資金根據(jù)財(cái)政集中支付結(jié)算專戶每日報(bào)來的按支出功能分類“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》與新區(qū)國庫行劃款憑證核對無誤后列報(bào)預(yù)算支出，會計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國庫存款（二）財(cái)政預(yù)算外專戶核算：對通過財(cái)政集中支付結(jié)算專戶支付的資金根據(jù)財(cái)政集中支付結(jié)算專戶報(bào)來的按支出功能分類“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算外支出結(jié)算清單》列報(bào)預(yù)算支出，同時(shí)沖轉(zhuǎn)原先墊付資金，會計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算外支出財(cái)政各專戶支出（如涉及其他財(cái)政資金專戶）貸：暫付款（三）為便于財(cái)政集中支付結(jié)算專戶日常撥付資金，由財(cái)政預(yù)算外專戶不定期向財(cái)政集中支付結(jié)算專戶撥付備用金，會計(jì)分錄為：借：暫付款貸：財(cái)政專戶存款（或銀行存款）二、財(cái)政集中支付結(jié)算專戶會計(jì)核算（一）財(cái)政集中支付結(jié)算專戶收到財(cái)政預(yù)算外專戶撥付的備用金 時(shí)，會計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：暫存款（二）財(cái)政集中支付結(jié)算專戶通過系統(tǒng)自動生成的《預(yù)算支出結(jié)算清單》、《預(yù)算外支出結(jié)算清單》、按單位匯總的《部門預(yù)算單位資金使用清單》與代理行劃款憑證核對無誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會計(jì)分錄為：借：暫付款――預(yù)算內(nèi)―各單位預(yù)算外―財(cái)政各專戶－各單位 行政事業(yè)單位結(jié)余資金―各單位貸：銀行存款（三）財(cái)政集中支付結(jié)算專戶按照國庫存款賬戶撥款以及《預(yù)算外支出結(jié)算清單》《結(jié)余資金使用清單》列報(bào)收入，會計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：暫付款――預(yù)算內(nèi)－各單位預(yù)算外―財(cái)政各專戶－各單位 行政事業(yè)單位結(jié)余資金－各單位三、財(cái)政國庫收付中心會計(jì)核算財(cái)政國庫收付中心會計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的延伸，其會計(jì)核算執(zhí)行《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》。各基層預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政局核批的結(jié)余指標(biāo)數(shù)登記入帳，在資產(chǎn)類增設(shè)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目（行政單位編號115，事業(yè)單位125）。“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)。（四）年終，財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)臵10 天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。在現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會計(jì)核算制度》資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”（財(cái)政總預(yù)算會計(jì)編號為103，預(yù)算外資金財(cái)政專戶會計(jì)編號為106）和“已結(jié)報(bào)支出”（財(cái)政總預(yù)算會計(jì)編號為213，預(yù)算外資金財(cái)政專戶會計(jì)編號204）會計(jì)總賬科目，并按一般預(yù)算外支出相關(guān)支出的“類”、“款”、“項(xiàng)”設(shè)立支出明細(xì)賬?！傲阌囝~賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。與預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行核對月末財(cái)政專戶存款余額，對賬單由代理銀行提供，對賬內(nèi)容為預(yù)算外資金財(cái)政專戶收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報(bào)表”?；鶎宇A(yù)算單位按一級預(yù)算單位規(guī)定的時(shí)間，以《基層預(yù)算單位財(cái)政支出月（季）報(bào)表》的格式，向上級主管單位逐級匯總報(bào)送上月財(cái)政性資金支出情況，基層預(yù)算單位報(bào)送的《基層預(yù)算單位財(cái)政支出月（季）報(bào)表》由其上級主管單位作匯總依據(jù)并由一級預(yù)算單位匯總留存。（八）出現(xiàn)其他需要拒付的情形。第五條 建立國庫單一賬戶體系后，相應(yīng)取消各類過渡性賬戶，預(yù)算單位的財(cái)政性資金全部納入國庫單一賬戶體系管理。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照縣財(cái)政局批準(zhǔn)的授權(quán)支付額度，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人。納入財(cái)政特設(shè)專戶管理的財(cái)政性資金實(shí)行國庫單一賬戶體系下的專戶管理，分賬核算，封閉運(yùn)行。對批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目，各預(yù)算單位不得任意調(diào)整?？h財(cái)政局審核同意后通知代理銀行。第二十三條 國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。第四章 預(yù)算外資金專戶的使用和管理第二十九條 預(yù)算外資金專戶用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金的收入和支出活動。第六章 用款計(jì)劃的編制第三十五條 分月用款計(jì)劃是辦理財(cái)政性資金支付的依據(jù)。第四十條 預(yù)算單位于每月2O日前將下月基本支出用款計(jì)劃(納入工資統(tǒng)發(fā)預(yù)算單位的人員工資除外)報(bào)送到縣財(cái)政局，每年12月20日(節(jié)假日順延，下同)前將次年1月的基本支出用款計(jì)劃報(bào)送縣財(cái)政局。第四十六條 超過年初預(yù)算安排的支出，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)縣政府批準(zhǔn)，縣財(cái)政局下達(dá)追加預(yù)算指標(biāo)后，預(yù)算單位按照有關(guān)規(guī)定重新向縣財(cái)政局報(bào)送分月用款計(jì)劃。第五十四條 縣財(cái)政局根據(jù)編委、人事部門核定的工資額，以及批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和分月用款計(jì)劃，復(fù)核工資清單，確認(rèn)無誤后向代理銀行簽發(fā)支付指令，由代理銀行辦理支付業(yè)務(wù)。第六十一條 代理銀行根據(jù)縣財(cái)政局下達(dá)的“財(cái)政授權(quán)支付額度通知單”控制預(yù)算單位的資金支付額度。代理銀行按規(guī)定向縣財(cái)政局報(bào)送財(cái)政支出日、旬、月報(bào)表，同時(shí)抄報(bào)縣人行?？h財(cái)政局在2個(gè)工作日內(nèi)對有關(guān)材料進(jìn)行審核，審核無誤后在3個(gè)工作日內(nèi)將政府采購資金通過財(cái)政預(yù)算外資金專戶直接支付給商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者。第七十四條 代理銀行的職責(zé)：(一)按照與縣財(cái)政局簽訂的委托代理協(xié)議及有關(guān)財(cái)政性資金支付管理規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確、便捷、高效、安全地辦理零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶及特設(shè)專戶的財(cái)政性資金支付、清算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照縣財(cái)政局的支付指令和財(cái)政授權(quán)額度支付資金。具體對賬程序按照財(cái)政國庫管理制度改革的有關(guān)對賬規(guī)定辦理。行政處理和行政處罰由縣財(cái)政局實(shí)施，行政處分由其所在單位或者紀(jì)檢監(jiān)察部門實(shí)施。第八十七條 本實(shí)施細(xì)則自 年 月 日起施行。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，由縣財(cái)政局取消該銀行的代理資格；尚未構(gòu)成犯罪的，由縣財(cái)政局對該代理銀行予以通報(bào)批評，上級主管單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員依法給予經(jīng)濟(jì)處罰，屬于國家工作人員的，由其所在單位依法給予行政處分。第七十八條 發(fā)生下列情形之一的，縣人行有權(quán)拒絕清算(一)代理銀行超出預(yù)算額度清算資金；(二)出現(xiàn)其他需要拒絕清算情形的。第七十三條 縣人行的職責(zé)：(一)會同縣財(cái)政局制定財(cái)政性資金支付銀行清算業(yè)務(wù)的制度規(guī)定，配合財(cái)政局管理和監(jiān)督財(cái)政國庫集中支付制度的實(shí)施；(二)為財(cái)政局開設(shè)國庫單一賬戶，辦理國庫單一賬戶與代理銀行的支付清算業(yè)務(wù)；(三)監(jiān)督代理銀行代理財(cái)政性資金支付的有關(guān)業(yè)務(wù)；(四)定期向財(cái)政局報(bào)送國庫單一賬戶的支出情況。第六十九條 預(yù)算內(nèi)安排的社會保障資金，縣財(cái)政局在3個(gè)工作日內(nèi)將社會保障財(cái)政補(bǔ)助資金由國庫單一賬戶直接撥入財(cái)政社會保障資金特設(shè)專戶；并根據(jù)預(yù)算安排，審核有關(guān)支付憑證，辦理資金撥付。第六十五條 代理銀行每日按實(shí)際發(fā)生的資金支付金額填制“申請劃款憑證”，按預(yù)算單位分預(yù)算科目，附“財(cái)政授權(quán)支付憑 證”經(jīng)縣財(cái)政局審核后，與縣人行通過國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。第八章 授權(quán)支付第五十九條 財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入財(cái)政直接支付范圍的其他各項(xiàng)支出。第五十二條 縣財(cái)政局根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會計(jì)核算工作。第四十四條 預(yù)算單位依據(jù)縣財(cái)政局批復(fù)的用款計(jì)劃辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付用款申請。基本支出用款計(jì)劃按照均衡性原則編制，項(xiàng)目支出用款計(jì)劃按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度編制。第三十三條 預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金與預(yù)算單位經(jīng)批準(zhǔn)保留的基本存款賬戶資金相互劃轉(zhuǎn)。第二十八條 各預(yù)算單位要切實(shí)加強(qiáng)對現(xiàn)金支出的管理，不得違反《現(xiàn)金管理暫行條例》。第二十一條 縣財(cái)政局在國庫單一賬戶體系下可開設(shè)縣本級財(cái)政專項(xiàng)資金特設(shè)專戶。預(yù)算單位開設(shè)的銀行賬戶必須按規(guī)定程序報(bào)批并在縣財(cái)政局備案，如有變更，應(yīng)履行報(bào)批手續(xù)并重新備案。專項(xiàng)資金中 涉及政府采購的項(xiàng)目，要實(shí)行政府采購。減少財(cái)政性資金申請、撥付環(huán)節(jié)，使單位和個(gè)人用款更加及時(shí)和便利。第八條 財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。特設(shè)專戶包括由縣財(cái)政局在代理銀行開設(shè)的財(cái)政特設(shè)專戶、縣財(cái)政局為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的特設(shè)專戶。執(zhí)行中如遇問題，請及時(shí)向瑞安市財(cái)政局、中國人民銀行瑞安支行反饋。（三）一級預(yù)算單位按規(guī)定向縣財(cái)政局職能科室報(bào)送匯總所屬單位的月、季、年財(cái)政支出報(bào)表。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。（一）縣財(cái)政局在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與人行淮南支行、預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行和縣財(cái)政國庫集中支付中心核對賬務(wù)。(一)縣財(cái)政國庫集中支付中心為預(yù)算單位辦理財(cái)政直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)財(cái)政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金，按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，會計(jì)分錄為：支付預(yù)算內(nèi)資金時(shí)記：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出—財(cái)政直接支付貸：財(cái)政零余額賬戶存款支付預(yù)算外資金時(shí)記：借：一般預(yù)算外支出財(cái)政直接支付貸：財(cái)政零余額賬戶存款（二）縣財(cái)政國庫集中支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》與人行鳳臺縣支行和預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，送財(cái)政總預(yù)算會計(jì)結(jié)算資金，會計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算內(nèi)）財(cái)政直接支付預(yù)算外：借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算外）財(cái)政直接支付（三）縣財(cái)政國庫集中支付中心對于授權(quán)預(yù)算單位支付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行報(bào)來的《財(cái)政支出日報(bào)表》，與人行鳳臺縣支行和預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出單位零余額戶額度貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算外：借：一般預(yù)算外支出—單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付（四）縣財(cái)政國庫集中支付中心對財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計(jì)分錄，但需要備查登記。借：一般預(yù)算外支出貸：財(cái)政專戶存款三、財(cái)政國庫集中支付中心會計(jì)縣財(cái)政國庫集中支付中心會計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的延伸，其會計(jì)核算按《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會計(jì)核算制度》執(zhí)行。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會計(jì)報(bào)表逐級上報(bào)。（一）財(cái)政局國庫處在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與國庫代理行和財(cái)政國庫收付中心核對賬務(wù)。財(cái)政國庫收付中心為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)按部門分“類”、“款”“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算支出會計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――財(cái)政直接支付一般預(yù)算外支出各財(cái)政專戶支出行政事業(yè)單位結(jié)余支出――各單位―項(xiàng)目結(jié)余貸：財(cái)政零余額賬戶存款財(cái)政國庫收付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》與代理銀行劃款憑證核對無誤，會計(jì)分錄為：借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報(bào)支出――財(cái)政直接支付（三）財(cái)政授權(quán)支付零余額賬戶核算：財(cái)政國庫收付中心對于授權(quán)交付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行報(bào)來的《財(cái)政支出日（旬、）月》報(bào)表》，與付款銀行劃款憑證核對無誤后，列報(bào)支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會計(jì)分錄為借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――單位零余額賬戶額度一般預(yù)算外支出 各財(cái)政專戶支出行政事業(yè)單位結(jié)余支出――項(xiàng)目結(jié)余―各單位 貸：已結(jié)報(bào)支出――財(cái)政授權(quán)支付（四）年終，財(cái)政國庫收付中心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn) 賬時(shí)，會計(jì)分錄為：借：已結(jié)報(bào)支出貸：一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出 一般預(yù)算外支出一各財(cái)政專戶支出行政事業(yè)單位結(jié)余支出—項(xiàng)目結(jié)余—各單位（五）財(cái)政國庫收付中心對財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計(jì)分錄，但需要備查登記。（四）年終，國庫集中支付系