【正文】 統(tǒng)設置10天的整理期，用于處理未達賬項、核定預算結余資金等事宜。（二）國庫支付中心會計在處理完當月賬務后，分別與財政局總預算會計、代理銀行和預算單位核對賬務。在現(xiàn)行國庫單一賬戶制度下，如同行政單位一樣，事業(yè)單位的“銀行存款”賬戶，其核算的內容改變?yōu)槭聵I(yè)單位的自籌資金收入、以前年度結余和各項往來款項等，而沒有財政性資金的內容。根據(jù)財政國庫制度改革的特點，在《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設“零余額賬戶用款額度”(會計總賬賬戶)。當財政部門將款項直接支付到用款單位或勞務供應商時，在賬務處理上，預算單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。年終轉賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預算支出”、“基金預算支出”科目。第一篇：財政國庫集中支付會計核算辦法國庫集中支付會計核算辦法國庫集中收付制度改革改變的是財政支付方式，所以財政總預算會計核算變化不大，只是收入和支出的核算時間和方式上有些變化，但是，預算單位會計核算變化較大?！凹航Y報支出”科目用于核算財政國庫資金己結清的支出金額，本科目貸方登記當日與國庫單一賬戶結清的支出數(shù)額；借方登記年終一般預算支出和基金預算支出的沖轉數(shù)；當天業(yè)務結束后，本科目余額應等于一般預算支出與基金預算支出之和。借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費——財政授權支付預算單位從零余額賬戶支付時，會計分錄為:借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：零余額賬戶用款額度預算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度支用現(xiàn)金時：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：現(xiàn)金（二）在直接支付方式下出現(xiàn)了無貨幣資金收入和支出業(yè)務的撥入經(jīng)費和經(jīng)費支出的核算內容。（一）“零余額賬戶用款額度”會計核算實行財政國庫管理制度改革后，事業(yè)單位仍執(zhí)行現(xiàn)行的《事業(yè)單位會計制度》。實行財政直接支付和財政授權支付后，主管部門和上級單位在匯總資產(chǎn)負債表時，仍要將上下級之間的對應科目數(shù)字進行沖銷處理，根據(jù)年終結賬前的會計報表編制。與國庫支付中心會計核對預算支出按部門分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)，對賬單由國庫支付中心提供。每日終了，預算單位應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。年終轉賬時作相反分錄，借記本科目貸記“一般預算支出”、“基 金預算支出”科目。五、對賬財政局國庫處、財政國庫收付中心、預算單位、代理銀行都應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，加強對賬工作，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權支付的額度、支出數(shù)、額度結余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。二、預算外資金專項會計預算外資金專項會計對通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權支付的資金，根據(jù)縣國庫集中支付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政支出日（旬、月）報表與預算外資金財政專戶代理銀行劃款憑證核對無誤后列報預算外支出。年終轉賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預算支出”、“基金預算支出”科目。五、對賬縣財政局職能股室、縣財政國庫集中支付中心、預算單位、人行淮南支行、代理銀行應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬單（表）由縣財政國庫集中支付中心提供。（二）縣財政國庫集中支付中心按規(guī)定向縣財政局職能科室報送分預算內、外資金，按政府預算支出科目“類”、“款”、“項”分部門的匯總支出月、季執(zhí)行情況報表，并附文字分析報告。第四篇：瑞安市財政國庫集中支付管理辦法瑞安市財政國庫集中支付管理辦法瑞 安 市 財 政 局 中國人民銀行瑞安市支行 瑞財庫字〔2009〕117號瑞安市財政局 中國人民銀行瑞安市支行關于印發(fā)《瑞安市財政國庫集中支付管理辦法》的通知 市直各有關單位，市內各有關商業(yè)銀行：為了加強財政資金管理和監(jiān)督，提高資金運行效率和使用效益，根據(jù)《瑞安市財政國庫管理制度改革方案》及有關法律法規(guī)規(guī)定，結合我市實際，特制定《瑞安市財政國庫集中支付管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。第四條 國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：(一)縣財政局在縣人行開設的國庫單一賬戶；(二)縣財政局在代理銀行開設的財政零余額賬戶，本賬戶用于財政直接支付并與國庫單一賬戶進行資金清算；(三)縣財政局為預算單位在代理銀行開設的零余額賬戶，本賬戶用于財政授權支付并與國庫單一賬戶進行資金清算；(四)縣財政局在代理銀行開設的預算外資金財政專戶；(五)經(jīng)縣人民政府批準或縣人民政府授權縣財政局批準開設的特設專戶。預算外資金的清算通過代理銀行與預算外資金財政專戶進行清算，清算辦法參照預算內資金銀行清算辦法執(zhí)行。(三)方便用款的原則。對特別緊急的專項支出，預算單位可提出申請，送縣財政局審核批準后撥付。第二章 財政性資金銀行賬戶的設立、使用和管理第十五條 預算單位應按規(guī)定開設單位零余額賬戶、保留臨時基本存款賬戶。第二十條 一個預算單位只開設一個零余額賬戶。不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。第三十二條 納入財政特設專戶管理的專項資金包括：社會保障資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、財政扶貧資金、國債專項資金、其他基建專款、水庫移民基金、水利建設基金等。第三十八條 預算單位應依據(jù)批復的部門預算和項目進度，科學編制用款計劃。第四十三條 分月用款計劃一般不作調整，因特殊情況確需調整的，預算單位應提前提出申請，報縣財政局審批。第五十一條 代理銀行依據(jù)縣財政局的支付指令，將當日支付的資金，按預算單位分預算科目(款級)匯總，附支付憑證清單 與人行通過國庫單一賬戶進行資金清算。第五十八條 屬于政府采購范圍的貨物、服務采購支出，要 按照《政府采購法》及其相關規(guī)定履行有關程序后實行直接支付。代理銀行根據(jù)預算單位“財政授權支付憑證”確定的結算方式，通過支票、匯票等形式辦理資金支付。對有特殊規(guī)定的專項資金的撥付，縣財政局在3個工作日內對預算單位和項目單位報送的材料進行審核，審核無誤后，通過財政特設專戶將資金直接支付到收款人。根據(jù)支出預算和分月用款計劃，合理調度資金，辦理財政直接支付業(yè)務，下達 財政授權支付額度；(四)對預算執(zhí)行、資金支付、財政決算中的重大事項組織調查；(五)選擇代理銀行，會同人行協(xié)調預算單位、代理銀行和其他有關部門的相關業(yè)務工作。第七十七條 發(fā)生下列情形之一的，代理銀行有權拒絕支付：(一)支付憑證要素填寫有誤的；(二)擅自轉移財政性資金的；(三)出現(xiàn)其他需要拒付情形的。第八十二條 代理銀行的有關工作人員違反縣財政局或預算單位支付指令，將財政性資金支付給支付指令以外的單位、個人，追回財政性資金。第八十六條 本實施細則由縣財政局會同縣人行負責解釋。第十三章 附則第八十四條 本實施細則所稱特別緊急支出，是指經(jīng)預算單 位認定并經(jīng)縣政府批準或授權財政部門批準的特別緊急事項的支出。第十二章 處罰第八十條 違反本實施細則規(guī)定，有下列行為之一的，依法追究其責任：(一)偽造、變造或提供虛假合同的；(二)偽造、變造或提供虛假支付申請的；(三)偽造、變造或提供虛假收款人及其賬戶，騙取財政性資金的；(四)預算單位有關人員與收款人合謀以非法手段騙取財政性資金的；(五)預算單位提供虛假信息，造成財政性資金流失的。妥善保管縣財政局及預算單位提供的各種單據(jù)、資料，并負有保密義務；(二)與人行簽訂銀行資金清算協(xié)議，并定期向縣財政局、人 行和預算單位報送報表。第十章 預算外資金的支付第七十一條 由預算外收入安排的支出，預算單位根據(jù)預算外收支計劃、預算外收入繳財政專戶情況編制月份用款計劃。日報表于次日，旬報表于每旬后1日，月報表于每月后2日(節(jié)假日順延，下同)報送。第六十二條 預算單位在財政授權支付額度內支付資金時，應將“財政授權支付憑證”與支付結算憑證一并送交代理銀行，“財政授權支付憑證”內容應完整、清楚，印章齊全，不得涂改。第五十五條 代理銀行按縣財政局開具的“財政直接支付憑證”，通過財政零余額賬戶將工資分解到個人工資賬戶，并根據(jù)其所列代扣款項分別將個人所得稅、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險和住房公積金等劃入縣財政局認定的相關賬戶；同時為各預算單位出具工資明細表，為個人提供工資信息。第四十七條 由預算外收入安排的支出，預算單位要根據(jù)預算外收支計劃、預算外資金財政專戶情況，編制預算外資金用款計劃。項目支出用款計劃依據(jù)部門預算、項目實施進度向財政局報送，用款計劃中的政府采購項目要報送縣財政局按政府采購的有關規(guī)定執(zhí)行。預算單位根據(jù)批準的部門預算和本實施細則的規(guī)定編制分月用款計劃。支出按預算單位或資金性質進行明細核算。第二十四條 資金的支付與清算必須遵循準確、及時、安全的原則，代理銀行通過人行和本行的資金匯劃系統(tǒng)、根據(jù)支付方式和支付地點的不同，采取同城轉賬、異地匯兌等方式實現(xiàn)財政資金的支付與清算。第十七條 代理銀行根據(jù)縣財政局批準預算單位開設零余額賬戶的通知和相關規(guī)定，具體辦理開設預算單位零余額賬戶業(yè)務，并接受縣財政局和縣人行的監(jiān)督管理。第十二條 部門預算批準后，預算單位依法擁有相應的資金使用權，履行財務管理、會計核算職責，并接受財政和審計的監(jiān)督。(五)監(jiān)督管理的原則。第九條 財政性資金的撥付堅持以下原則：(一)按照預算撥款。為保證財政國庫管理制度改革過渡期預算單位往來資金的核算，縣財政局暫為預算單位保留一個基本存款賬戶。２、直接支付單位審核：第五篇：財政國庫集中支付管理實施細則財政國庫集中支付管理實施細則第一章 總則第一條 為了加強財政性資金的管理與監(jiān)督，提高資金運行效率和使用效益，根據(jù)《財政國庫管理制度改革資金支付管理暫行辦法》及有關法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定本實施細則。預算單位年終決算仍由預算單位負責編制。（四）年終，縣財政局和預算單位設置10天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。與縣財政國庫集中支付中心核對財政性資金支出數(shù)，對賬單由縣財政國庫集中支付中心提供，對賬內容為按部門分“類”、“款”、“項”的預算內、外支出數(shù)。本科目借方，登記收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，登記授權支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權支付額度。“財政零余額賬戶存款”科目系資產(chǎn)類會計科目，用于核算財政國庫集中支付中心直接辦理資金支付的業(yè)務。在整理期結束后，財政局國庫處、財政國庫收付中心、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致，不應再有未達賬項。（二）財政國庫收付中心在處理完當月賬務后，分別與財政局國庫處、代理銀行和一級預算單位核對賬務。財政直接支付年終結余資金帳務處理時，借方登記單位本財政直接支付預算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下實際支出的沖減數(shù)；財政授權支付年終結余資金帳務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復額度數(shù)（如單位本財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借方需要同時登記兩者差額，貸方登記下 單位零余額賬戶用款額度下達數(shù)）。根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構核算的特點需要在《財政總預算會計制度》資產(chǎn)類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存款（編號103）”、“ 已結報支出（編號213）” 會計總賬 科目，并設立預算支出明細賬。與預算單位對賬，對賬內容為按預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預算支出總數(shù)，其中包括：財政直接支付數(shù)、財政授權支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬單由國庫支付中心會計提供。財政直接支付年終結余資金處理賬務時，借方登記單位本年度財政直接支付預算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下年度實際支出的沖減數(shù)；財政授權支付