【正文】 ：借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出貸：暫付款事業(yè)單位： 收到額度時(shí)：借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――基本支出――項(xiàng)目支出 事業(yè)收入――基本支出 ――項(xiàng)目支出 支出時(shí)：借：應(yīng)收帳款貸：零余額賬戶(hù)用款額度備用金清算時(shí)：借：事業(yè)支出、材料等――基本支出――項(xiàng)目支出貸：應(yīng)收帳款（六）年終結(jié)余資金帳務(wù)處理：預(yù)算單位年終預(yù)算結(jié)余資金，是指按照有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，核準(zhǔn)預(yù)算單位跨結(jié)轉(zhuǎn)使用的資金，包括行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)結(jié)余、政府采購(gòu)資金結(jié)余、留歸預(yù)算單位使用的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余等。（八）預(yù)算單位上繳結(jié)余資金帳務(wù)處理：行政事業(yè)單位上繳結(jié)余資金至財(cái)政集中結(jié)算資金專(zhuān)戶(hù)時(shí)（或如果出現(xiàn)完工項(xiàng)目的結(jié)余資金已轉(zhuǎn)入財(cái)政集中結(jié)算資金專(zhuān)戶(hù)，而結(jié)余數(shù)掛在預(yù)算單位帳面），其帳務(wù)處理： 行政單位：借：暫付款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度年終時(shí)：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余 次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項(xiàng)目，收到額度時(shí)： 借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目… 事業(yè)單位：借：應(yīng)收帳款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度年終時(shí)：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項(xiàng)目，收到額度時(shí)： 借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目…（九）特別事項(xiàng)（1）對(duì)于年底由財(cái)政返還至行政事業(yè)單位專(zhuān)戶(hù)的基本支出結(jié)余資金，帳務(wù)處理如下： 行政單位專(zhuān)戶(hù)：借：銀行存款 貸：零余額賬戶(hù)用款額度事業(yè)單位專(zhuān)戶(hù)：借：銀行存款貸：零余額賬戶(hù)用款額度（2）因考慮單位年末調(diào)帳，出現(xiàn)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)系統(tǒng)與預(yù)算單位財(cái)務(wù)核算數(shù)存在差異，一律以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，差異數(shù)一律掛在往來(lái)款項(xiàng)中，次年待用款額度到賬后，予以調(diào)整。，對(duì)賬單由國(guó)庫(kù)代理行提供對(duì)賬內(nèi)容為“國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)。，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶(hù)”當(dāng)月分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支出數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過(guò)縣國(guó)庫(kù)集中支付中心直接支付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)縣國(guó)庫(kù)集中支付中心每日?qǐng)?bào)來(lái)的按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的財(cái)政支出日（旬、月）報(bào)表與人行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤列報(bào)預(yù)算支出。同時(shí)，根據(jù)改革需要增設(shè)部分會(huì)計(jì)科目?！耙呀Y(jié)報(bào)支出”科目系負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)資金和預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額。（五）年終，縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付心將預(yù)算內(nèi)、外支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：已結(jié)報(bào)支出貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出預(yù)算外：借：已結(jié)報(bào)支出貸：一般預(yù)算外支出四、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革后，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)支付改革會(huì)計(jì)核算的需要，在《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”（行政單位編號(hào)107，事業(yè)單位編號(hào) 103）會(huì)計(jì)總賬科目。（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出(明細(xì)科目)貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出(財(cái)政直接支付)事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出(明細(xì)科目)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出(財(cái)政直接支付)預(yù)算外：行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：預(yù)算外資金收入基本支出（財(cái)政直接支付）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：事業(yè)收入（財(cái)政直接支付）如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》，與分月用款計(jì)劃核對(duì)，區(qū)分預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：行政單位：借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）事業(yè)單位：借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）預(yù)算外：行政單位：借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：預(yù)算外資金收入基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）事業(yè)單位：借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：事業(yè)收入基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）（三）預(yù)算單位從單位零余額賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：零余額賬戶(hù)用款額度事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：零余額賬戶(hù)用款額度（四）預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶(hù)用款額度借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：現(xiàn)金事業(yè)單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶(hù)用款額度借：事業(yè)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：現(xiàn)金（五）行政事業(yè)單位年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制，并逐級(jí)匯總、由一級(jí)預(yù)算單位上報(bào)縣財(cái)政局。與人行淮南支行核對(duì)月末國(guó)庫(kù)存款余額，對(duì)賬單由人行淮南支行提供，對(duì)賬內(nèi)容為“國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。與縣財(cái)政局職能股室核對(duì)按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)，對(duì)賬單由縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。六、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心、一級(jí)預(yù)算單位及所屬預(yù)算單位要建立健全會(huì)計(jì)報(bào)表制度，在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)按規(guī)定格式編制月、季、年報(bào)表。一級(jí)預(yù)算單位于每月10日、季末15日內(nèi)，以《預(yù)算單位財(cái)政支出匯總月（季）報(bào)表》的格式（含電子文檔），匯總所屬各級(jí)預(yù)算單位上月財(cái)政性資金支出情況，并按季寫(xiě)出分析報(bào)告，報(bào)縣財(cái)政局職能股室和縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心。七、執(zhí)行本《辦法》適用于財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理制度改革中、支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化引起的會(huì)計(jì)核算改變的核算內(nèi)容，支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的，仍按現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。瑞安市財(cái)政局 中國(guó)人民銀行瑞安市支行 二○○九年十二月二十九日主題詞：國(guó)庫(kù) 集中支付 辦法 通知瑞安市財(cái)政局辦公室 2009年12月29日印發(fā) 打字：邵如如 校對(duì)：楊子江 瑞安市財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法（六）對(duì)預(yù)算執(zhí)行、資金支付、財(cái)政決算中的重大事項(xiàng)組織調(diào)查；（七）選擇代理銀行，會(huì)同中國(guó)人民銀行瑞安市支行協(xié)調(diào)預(yù)算單位、代理銀行和其他有關(guān)部門(mén)的相關(guān)業(yè)務(wù)工作；（八）負(fù)責(zé)市財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)應(yīng)用開(kāi)發(fā)和維護(hù)管理工作；（九）為預(yù)算單位提供信息查詢(xún)服務(wù)，受理預(yù)算單位、用款單位對(duì)問(wèn)題的投訴。主要包括：(一)財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金；(二)納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金；(三)納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金；(四)其他財(cái)政性資金。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系中的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)、特設(shè)專(zhuān)戶(hù)和預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)按專(zhuān)用存款賬戶(hù)管理。縣人行要按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系中的賬戶(hù)和代理銀行的監(jiān)督管理。財(cái)政直接支付是指由縣財(cái)政局向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令將資金直接支付到收款人賬戶(hù)或用款單位賬戶(hù)。(二)規(guī)范操作的原則。(四)專(zhuān)戶(hù)管理的原則。第十條 財(cái)政性資金的支付應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算、分月用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃和國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)(或財(cái)政專(zhuān)戶(hù))存款情況辦理。預(yù)算經(jīng)縣人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，縣財(cái)政局按照批準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)撥付。第十四條 按照《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，財(cái)政預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)，一般截止12月1O日。第十六條 預(yù)算單位提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶(hù)的申請(qǐng)，報(bào)縣財(cái)政局。預(yù)算單位到開(kāi)戶(hù)銀行具體辦理預(yù)留印鑒等手續(xù)，辦理完畢后，報(bào)縣財(cái)政局備案。第二十二條 需要開(kāi)設(shè)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算單位，需向縣財(cái)政局提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，由縣財(cái)政局在代理銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)，同時(shí)通知縣人行。第二十六條 預(yù)算單位零余額賬戶(hù)用于財(cái)政授權(quán)支付，該賬戶(hù)每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行、縣財(cái)政局在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行資金清算。對(duì)提取的現(xiàn)金未使用的，應(yīng)及時(shí)將現(xiàn)金歸還預(yù)算單位零余額賬戶(hù)，恢復(fù)授權(quán)支付額度；代理銀行按照縣財(cái)政局批準(zhǔn)的用款額度和《現(xiàn)金管理暫行條例》等管理預(yù)算單位的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)。代理銀行根據(jù)縣財(cái)政局的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的收入和支付業(yè)務(wù)。第三十四條 縣人行、代理銀行按照縣財(cái)政局要求和賬戶(hù)管理等規(guī)定，具體辦理特設(shè)專(zhuān)戶(hù)支付業(yè)務(wù)。直接支付用款計(jì)劃按照縣財(cái)政局有關(guān)本級(jí)財(cái)政資金直接支付的規(guī)定要求編制。第三十九條 部門(mén)預(yù)算下達(dá)前，原則上根據(jù)縣財(cái)政局下達(dá)的部門(mén)預(yù)算控制數(shù)編制分月用款計(jì)劃，部門(mén)預(yù)算下達(dá)后，根據(jù)縣財(cái)政局下達(dá)的部門(mén)預(yù)算編制分月用款計(jì)劃。項(xiàng)目支出和基本支出都應(yīng)當(dāng)在2個(gè)工作日內(nèi)審核完用款計(jì)劃，并確定資金支付方式。第四十五條 預(yù)算內(nèi)非稅收入安排的預(yù)算支出，分月用款計(jì)劃由縣財(cái)政局核實(shí)收入入庫(kù)情況后按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十九條 縣財(cái)政局審核確認(rèn)預(yù)算單位報(bào)送的“財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)”準(zhǔn)確無(wú)誤后，送領(lǐng)導(dǎo)簽批，開(kāi)具“財(cái)政直接支付憑證”，分別送縣人行和代理銀行。第五十三條 工資支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式，工資如有變動(dòng)，各預(yù)算單位應(yīng)于當(dāng)月15日前報(bào)縣財(cái)政局。采購(gòu)人、集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)向縣財(cái)政局提出支付申請(qǐng)，并提供購(gòu)貨票證、政府采購(gòu)中標(biāo)供貨合同等文件以及相關(guān)票證的復(fù)印件。第六十條 縣財(cái)政局根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃中的月度授權(quán)支付額度，分別向代理銀行簽發(fā)“財(cái)政授權(quán)支付額度通知單”。第六十三條 代理銀行根據(jù)支付結(jié)算憑證及所附“財(cái)政授權(quán)支付憑證”，通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)及時(shí)辦理資金支付。第六十六條 代理銀行按規(guī)定編制“財(cái)政支出日、旬、月報(bào)表”，按預(yù)算單位分預(yù)算科目類(lèi)、款、項(xiàng)(基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)支出和專(zhuān)項(xiàng)支出列到項(xiàng)目)編制。第六十七條 代理銀行在月初3個(gè)工作日內(nèi)，按上月實(shí)際發(fā)生的明細(xì)業(yè)務(wù)，向縣財(cái)政局提供對(duì)賬單，按月對(duì)賬。第七十條 政府采購(gòu)項(xiàng)目資金屬于預(yù)算外資金、自籌資金的，采購(gòu)單位要根據(jù)政府采購(gòu)預(yù)算將預(yù)算外資金、自籌資金先歸集到財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)，采購(gòu)活動(dòng)結(jié)束后，采購(gòu)單位按政府采購(gòu)資金支付的有關(guān)規(guī)定，向縣財(cái)政局報(bào)送有關(guān)付款手續(xù)。由代理銀行根據(jù)縣財(cái)政局的支付指令或授權(quán)，辦理預(yù)算外資金直接支付或授權(quán)支付。與財(cái)政局核對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的庫(kù)存余額，確保數(shù)字一致；(五)配合財(cái)政局制定財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的有關(guān)政策制度。第七十五條 預(yù)算單位的職責(zé)：(一)負(fù)責(zé)按部門(mén)預(yù)算管理使用財(cái)政性資金，并做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作；(二)負(fù)責(zé)本部門(mén)的財(cái)政性資金支付管理的相關(guān)工作；(三)負(fù)責(zé)本部門(mén)編制報(bào)送分月用款計(jì)劃，確定直接支付和授權(quán)支付方式；(四)配合財(cái)政局對(duì)本部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行和賬戶(hù)管理等情況進(jìn)行監(jiān)督管理。第七十九條 縣財(cái)政局、縣人行、代理銀行、預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)賬務(wù)管理，按規(guī)定及時(shí)對(duì)賬。尚未構(gòu)成犯罪的，由縣財(cái)政局按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定予以處罰處理。第八十三條 對(duì)預(yù)算單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的財(cái)政違法行為，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》給予行政處理、行政處罰和行政處分。預(yù)算單位零余額賬戶(hù)財(cái)政授權(quán)支付額度不足時(shí)，預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，報(bào)縣財(cái)政局批準(zhǔn)，予以調(diào)增并及時(shí)通知縣人行和代理銀行。