【正文】 預(yù)算單位零余額賬戶財政授權(quán)支付額度不足時，預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)提出申請，報縣財政局批準(zhǔn)，予以調(diào)增并及時通知縣人行和代理銀行。尚未構(gòu)成犯罪的，由縣財政局按照《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定予以處罰處理。第七十五條 預(yù)算單位的職責(zé)：(一)負(fù)責(zé)按部門預(yù)算管理使用財政性資金，并做好相應(yīng)的財務(wù)管理和會計核算工作；(二)負(fù)責(zé)本部門的財政性資金支付管理的相關(guān)工作；(三)負(fù)責(zé)本部門編制報送分月用款計劃，確定直接支付和授權(quán)支付方式；(四)配合財政局對本部門的預(yù)算執(zhí)行和賬戶管理等情況進(jìn)行監(jiān)督管理。由代理銀行根據(jù)縣財政局的支付指令或授權(quán)，辦理預(yù)算外資金直接支付或授權(quán)支付。第六十七條 代理銀行在月初3個工作日內(nèi)，按上月實(shí)際發(fā)生的明細(xì)業(yè)務(wù)，向縣財政局提供對賬單，按月對賬。第六十三條 代理銀行根據(jù)支付結(jié)算憑證及所附“財政授權(quán)支付憑證”，通過預(yù)算單位零余額賬戶及時辦理資金支付。采購人、集中采購機(jī)構(gòu)向縣財政局提出支付申請，并提供購貨票證、政府采購中標(biāo)供貨合同等文件以及相關(guān)票證的復(fù)印件。第四十九條 縣財政局審核確認(rèn)預(yù)算單位報送的“財政直接支付申請書”準(zhǔn)確無誤后，送領(lǐng)導(dǎo)簽批，開具“財政直接支付憑證”，分別送縣人行和代理銀行。項目支出和基本支出都應(yīng)當(dāng)在2個工作日內(nèi)審核完用款計劃，并確定資金支付方式。直接支付用款計劃按照縣財政局有關(guān)本級財政資金直接支付的規(guī)定要求編制。代理銀行根據(jù)縣財政局的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金財政專戶的收入和支付業(yè)務(wù)。第二十六條 預(yù)算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行、縣財政局在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)通過國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。預(yù)算單位到開戶銀行具體辦理預(yù)留印鑒等手續(xù)，辦理完畢后，報縣財政局備案。第十四條 按照《財政總預(yù)算會計制度》規(guī)定，財政預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)，一般截止12月1O日。第十條 財政性資金的支付應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算、分月用款計劃、項目進(jìn)度計劃和國庫單一賬戶(或財政專戶)存款情況辦理。(二)規(guī)范操作的原則?？h人行要按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對國庫單一賬戶體系中的賬戶和代理銀行的監(jiān)督管理。主要包括：(一)財政預(yù)算內(nèi)資金；(二)納入財政預(yù)算管理的政府性基金；(三)納入財政專戶管理的預(yù)算外資金；(四)其他財政性資金。七、執(zhí)行本《辦法》適用于財政國庫集中支付管理制度改革中、支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化引起的會計核算改變的核算內(nèi)容，支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的，仍按現(xiàn)行《財政總預(yù)算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》和《國有建設(shè)單位會計制度》執(zhí)行。六、會計報表的編報縣財政國庫集中支付中心、一級預(yù)算單位及所屬預(yù)算單位要建立健全會計報表制度，在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)按規(guī)定格式編制月、季、年報表。與縣財政局職能股室核對按部門分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)，對賬單由縣財政國庫集中支付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計發(fā)生數(shù)。（一）對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)縣財政國庫集中支付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金進(jìn)行會計核算，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出(明細(xì)科目)貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出(財政直接支付)事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出(明細(xì)科目)貸：財政補(bǔ)助收入基本支出(財政直接支付)預(yù)算外：行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：預(yù)算外資金收入基本支出（財政直接支付）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：事業(yè)收入（財政直接支付）如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》，與分月用款計劃核對，區(qū)分預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出（財政授權(quán)支付）事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補(bǔ)助收入基本支出（財政授權(quán)支付）預(yù)算外：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外資金收入基本支出（財政授權(quán)支付）事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)收入基本支出（財政授權(quán)支付）（三）預(yù)算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時，會計分錄為：行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：零余額賬戶用款額度（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：現(xiàn)金事業(yè)單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：現(xiàn)金（五）行政事業(yè)單位年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制，并逐級匯總、由一級預(yù)算單位上報縣財政局?！耙呀Y(jié)報支出”科目系負(fù)債類會計科目，用于核算財政國庫資金和預(yù)算外資金財政專戶存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額。一、財政總預(yù)算會計財政總預(yù)算會計對通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)縣國庫集中支付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政支出日（旬、月）報表與人行劃款憑證核對無誤列報預(yù)算支出。，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財政直接支付數(shù)；同時與各代理銀行核對各預(yù)算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支出數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。（八）預(yù)算單位上繳結(jié)余資金帳務(wù)處理：行政事業(yè)單位上繳結(jié)余資金至財政集中結(jié)算資金專戶時（或如果出現(xiàn)完工項目的結(jié)余資金已轉(zhuǎn)入財政集中結(jié)算資金專戶，而結(jié)余數(shù)掛在預(yù)算單位帳面），其帳務(wù)處理： 行政單位：借：暫付款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財政應(yīng)返還額度年終時：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項目1 ――項目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余 次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項目1 ――項目… 事業(yè)單位：借：應(yīng)收帳款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財政應(yīng)返還額度年終時：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項目1 ――項目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項目1 ――項目…（九）特別事項（1）對于年底由財政返還至行政事業(yè)單位專戶的基本支出結(jié)余資金，帳務(wù)處理如下： 行政單位專戶：借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位專戶：借：銀行存款貸：零余額賬戶用款額度（2）因考慮單位年末調(diào)帳，出現(xiàn)國庫單一賬戶系統(tǒng)與預(yù)算單位財務(wù)核算數(shù)存在差異，一律以國庫單一賬戶系統(tǒng)中數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，差異數(shù)一律掛在往來款項中，次年待用款額度到賬后，予以調(diào)整。（一）財政直接撥付賬戶核算：財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業(yè)務(wù)，資金來源為“財政集中支付結(jié)算專戶”撥款，采用備用金形式，會計分錄為：借：其他財政存款貸：暫存款為預(yù)算單位直接支付款項時，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)按部門分“類”、“款”、“項”列報預(yù)算支出會計分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――財政直接支付一般預(yù)算外支出各財政專戶支出 行政事業(yè)單位結(jié)余支出貸：其他財政存款（二）財政直接支付零余額賬戶核算：增設(shè)“財政零余額賬戶存款”科目，用于核算財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業(yè)務(wù)，本科目貸方登記財政國庫收付中心當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方登記當(dāng)天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后余額為零。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就其“零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。借：財政應(yīng)返還額度貸：零余額賬戶用款額度如單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，憑財政部門審核簽字蓋章的支出指標(biāo)(額度）結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)審核表,根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會計分錄：（1）行政單位借：財政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)（2）事業(yè)單位借：財政應(yīng)返還額度貸：財政補(bǔ)助收入（3）建設(shè)單位借：財政應(yīng)返還額度貸：基建撥款－－本年基建基金撥款等下年度行政事業(yè)和建設(shè)單位對上年度沖銷的財政授權(quán)額度和結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)的支出指標(biāo)（支付系統(tǒng)“資金來源”欄顯示“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，切忌不可與本年下達(dá)的支出指標(biāo)混淆），按國庫集中支付流程重新報批用款計劃，屬于財政授權(quán)支付的，重新下達(dá)授權(quán)額度，收到代理銀行打印的《財政授權(quán)支付額度到賬通知單》時，借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度七、對賬（一）財政局總預(yù)算會計在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與人行國庫科和國庫支付中心會計核對賬務(wù)。借：事業(yè)支出、材料等貸：財政補(bǔ)助收入——財政直接支付如果財政直接支出部分的支出構(gòu)成固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。但要說明的是，在現(xiàn)行國庫單一賬戶制度下，行政單位的“銀行存款”賬戶，其核算的內(nèi)容改變?yōu)樾姓挝坏淖曰I資金收入、以前年度結(jié)余和各項往來款項等，已沒有財政性資金的內(nèi)容。該賬戶借方用來反映財政授權(quán)的支出額度，貸方用來反映用款單位已經(jīng)簽發(fā)的支出數(shù)，即額度的減少數(shù)，余額一般在借方，表示尚未支用的額度?！柏斦阌囝~賬戶存款”科目用于核算國庫支付中心在代 2理銀行辦理財政直接支付金額。國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計是財政總預(yù)算會計的延伸，其會計核算按《財政總預(yù)算會計制度》執(zhí)行。對直接支付資金的賬務(wù)處理如下：（1）當(dāng)年年終，根據(jù)財政核準(zhǔn)的《預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報核定表》，按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支，同時視同支付憑證清算，將已結(jié)報支出掛賬，會計分錄分別為:借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位 借：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位貸： 已結(jié)報支出——財政直接支付（2）下年度單位實(shí)際支用后，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)沖減掛賬，并將“預(yù)算支出結(jié)算清單”與人行劃款憑證核對無誤后進(jìn)行清算，會計分錄分別為：借：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位貸：財政零余額賬戶存款 借：財政零余額賬戶存款貸：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位對授權(quán)支付資金的賬務(wù)處理如下：（1）當(dāng)年年終，根據(jù)財政核準(zhǔn)的《預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報核定表》，按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支，同時視同支付憑證清算，將已結(jié)報支出掛賬，會計分錄分別為：借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位 借：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位貸：已結(jié)報支出——財政授權(quán)支付（2）下年度單位實(shí)際支用后，根據(jù)代理銀行報來的“財政授權(quán)支出日報表”，與人行國庫劃款憑證核對無誤后，沖減掛賬，會計分錄為：借：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位貸：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位（五）年終，國庫支付中心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn)賬時，會計分錄為：借：已結(jié)報支出貸：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出（六）國庫支付中心對批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。（三）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級匯總，由主管部門上報市財政局。本賬戶借方登記收到財政下達(dá)的授權(quán)支付額度；貸方登記授權(quán)支付支出數(shù)。會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：基建撥款——本年基建預(yù)算撥款等——財政直接支付六、行政、事業(yè)、建設(shè)單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理：（一）設(shè)立“財政應(yīng)返還額度”科目在資產(chǎn)類（資金占用類）增設(shè)“財政應(yīng)返還額度”科目（事業(yè)單位編號125，行政單位編號115，建設(shè)單位編號235）。