【正文】 年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)（如單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借方需同時登記兩者差額，貸方登記下年度單位零余額賬戶用款額度下達數(shù)）（二）財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額作相關(guān)會計賬務(wù)處理：行政單位借：財政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費事業(yè)單位借：財政應(yīng)返還額度貸：財政補助收入建設(shè)單位借：財政應(yīng)返還額度貸：基建撥款－－本年基建基金撥款等下年度行政事業(yè)和建設(shè)單位對上年度結(jié)轉(zhuǎn)的支出指標（支付系統(tǒng)“資金來源”欄顯示“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，切忌不可與本年下達的支出指標混淆），按國庫集中支付流程重新報批用款計劃，在發(fā)生財政直接支付支出時，借記支出類科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”科目。對財政下達的授權(quán)支付額度，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”，與分月用款計劃核對無誤后記收入賬。實行財政直接支付和財政授權(quán)支付后，主管部門和上級單位在匯總資產(chǎn)負債表時，仍要將上下級之間的對應(yīng)科目數(shù)字進行沖銷處理，根據(jù)年終結(jié)賬前的會計報表編制。三、行政單位會計核算改革后，行政單位會計核算有兩個方面新的內(nèi)容：一是新增了“零余額賬戶用款額度”的核算內(nèi)容：二是新增了無貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的撥入經(jīng)費和經(jīng)費支出的核算內(nèi)容。根據(jù)財政國庫支付核算的特點，需要在《財政總預(yù)算會計制度》資產(chǎn)類和負債類分別增設(shè)“財政零余額賬戶存款”、“已結(jié)報支出”會計總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細賬。預(yù)算支出明細賬應(yīng)當按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出的“類”、“款”、“項”分預(yù)算單位記載（基本建設(shè)支出、科技三項費用、專項類支出要記錄到項目）。（一）“零余額賬戶用款額度”的會計核算在授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位在計劃環(huán)節(jié)和支付環(huán)節(jié)都要進行賬務(wù)處理：為了核算在授權(quán)支付方式下財政部門給預(yù)算單位下達的用款額度的使用情況，在行政單位會計的資產(chǎn)賬戶中增加一個“零余額賬戶用款額度”賬戶。除了資產(chǎn)、收入和支出賬戶的核算有變化外，行政單位的其他賬戶的核算沒有太大變化。借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入——財政授權(quán)支付預(yù)算單位從零余額賬戶支出時，會計分錄為:借：事業(yè)支出、材料等貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度支用現(xiàn)金時：借：事業(yè)支出、材料等貸：現(xiàn)金（二）直接支付方式下，出現(xiàn)無貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的財政補助收入和事業(yè)支出的會計核算對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。（三）財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理年底額度注銷賬務(wù)處理行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的《財政授權(quán)支付到賬通知單》負數(shù)沖銷結(jié)余未使用授權(quán)額度，會計賬務(wù)處理相同。每月5日前，預(yù)算單位分預(yù)算科目類、款、項匯總所屬各級預(yù)算單位上月“單位零余額賬戶”支出情況（含電子文檔）以及提取現(xiàn)金的分類、款、項實際支出數(shù)，報國庫支付中心，并將已提取未支用的現(xiàn)金數(shù)額單獨反映。預(yù)算支出明細賬應(yīng)當按一般預(yù)算 支出、基金預(yù)算支出、預(yù)算外支出的類款項及預(yù)算單位記載會計分錄。財政直接支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理行政事業(yè)單位年終依據(jù)本財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額作相關(guān)會計帳務(wù)處理： 行政單位：借：財政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費事業(yè)單位：借：財政應(yīng)返還額度貸：財政補助收入財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理（1）年底額度注銷帳務(wù)處理，行政事業(yè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對帳單作相關(guān)注銷額度的會計帳務(wù)處理：借：財政應(yīng)返還額度貸：零余額賬戶用款額度如單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會計分錄： 行政單位：借：財政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費事業(yè)單位：借：財政應(yīng)返還額度 貸：財政補助收入（2）恢復(fù)額度帳務(wù)處理：行政單位、事業(yè)單位依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的會計帳務(wù)處理借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度（七）年終結(jié)余資金及其分配的帳務(wù)處理按照財政財務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。“類”、“款”、“項”的支出 數(shù)，對賬單由財政國庫收付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政支出的當月發(fā)生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)。第三篇：鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法根據(jù)財政部《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合政府收支分類改革后《財政總預(yù)算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》等若干修改內(nèi)容以及《鳳臺縣財政國庫集中支付改革方案》的要求，制定本辦法。本科目貸方，登記縣財政國庫集中支付中心當日辦理的資金支付數(shù)；本科目借方，登記當日國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財政專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當日資金結(jié)算后，余額為零。增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產(chǎn)類“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項往來款等。（二）縣財政國庫集中支付中心在處理完當月賬務(wù)后，分別與縣財政局職能股室、代理銀行和一級預(yù)算單位核對賬務(wù)。在整理期結(jié)束后，縣財政局職能股室、縣財政國庫集中支付中心、預(yù)算單位之間、上下級預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達賬項。各預(yù)算單位根據(jù)財政局的統(tǒng)一布置，按規(guī)定格式編制并逐級報送至一級預(yù)算單位審核匯總后，在規(guī)定的時間內(nèi)報送縣財政局。第二條本實施細則適用于縣級下列財政性資金管理。第六條 縣財政局是負責和管理縣級國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。按照批準的預(yù)算和用款計劃撥款，不得辦理無預(yù)算、無項目、無用款計劃、超預(yù)算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途。財政性資金要按計劃，按進度撥付，使財政性資金撥付全過程處于有效監(jiān)督管理之下。第十三條 預(yù)算單位應(yīng)當按照規(guī)定編制分月用款計劃，并根據(jù)批復(fù)的分月用款計劃使用財政性資金。第十八條 預(yù)算單位零余額賬戶開設(shè)后，代理銀行將所開賬戶的開戶銀行名稱、賬號等詳細情況書面報告縣財政局，由縣財政局通知縣人行和預(yù)算單位。第三章 零余額賬戶的使用和管理第二十五條 財政零余額賬戶用于財政直接支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行、縣財政局在國庫 單一賬戶內(nèi)進行資金清算。第三十條 縣財政局負責管理預(yù)算外資金財政專戶。第三十六條 預(yù)算單位用款計劃按月編制，包括財政直接支付用款計劃和財政授權(quán)支付用款計劃兩部分。第四十一條 縣財政局審核預(yù)算單位的用款計劃。第七章 財政直接支付第四十八條 預(yù)算單位提出直接支付申請時，填寫“財政直接支付申請書”，報縣財政局。第五十六條 政府采購支出按照列入“政府采購品目分類表”的商品、服務(wù)采購支出；或雖未列入“政府采購品目分類表”但單次貨物購買或單項服務(wù)金額較大的支出。對預(yù)算單位超出財政授權(quán)支付額度簽發(fā)的支付指令，代理銀行不予受理。縣財政局按照代理銀行提供的日、旬、月報表，列報財政支出。預(yù)算單位申請預(yù)算外撥款時，經(jīng)縣財政局審核后，于3個工作日內(nèi)辦理資金撥付。及時向預(yù)算單位反饋入賬通知書、用款額度等支付情況、按月提供對賬單并對賬；(三)接受財政局和縣人行的管理監(jiān)督；(四)為預(yù)算單位開設(shè)單位零余額賬戶和特設(shè)專戶，并及時向縣財政局反饋預(yù)算單位賬戶開設(shè)情況。有前款所列行為之一的有關(guān)人員，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。特別緊急支出可通過國庫單一賬戶、財政特設(shè)專戶、預(yù)算單位特設(shè)專戶、財政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶辦理。第八十五條 本實施細則實施前的有關(guān)規(guī)定與本實施細則不一致的，以本實施細則為準。第八十一條 有關(guān)部門的工作人員在實施財政性資金支付、管理、監(jiān)督工作中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，造成重大損失，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任；尚未構(gòu)成犯罪的，由所在單位依法給予行政處分。第七十六條 除縣政府批準或授權(quán)財政部門批準的特殊事項外，發(fā)生下列情形之一的，縣財政局有權(quán)拒絕受理支付申請：(一)無預(yù)算、超預(yù)算、擅自調(diào)整預(yù)算申請使用資金；(二)自行擴大預(yù)算支出范圍申請使用資金；(三)未按縣財政局批復(fù)的部門預(yù)算使用資金；(四)申請手續(xù)及提供的文件不完備，有關(guān)審核單位沒有簽署意見或加蓋印章；(五)未按規(guī)定程序申請使用資金；(六)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀問題的；(七)工程建設(shè)出現(xiàn)重大問題的；(八)出現(xiàn)其他需要拒付情形的。第十一章 管理與監(jiān)督第七十二條 縣財政局的職責：(一)會同有關(guān)部門制定有關(guān)政策和規(guī)章制度，組織財政國庫集中支付制度改革實施工作；(二)審核辦理預(yù)算單位有關(guān)賬戶的開設(shè)和備案等相關(guān)手續(xù)；(三)審批預(yù)算單位報送的分月用款計劃。第九章 財政特設(shè)專戶支付第六十八條 有特殊規(guī)定的專項資金的撥付，根據(jù)財政專項資金管理的有關(guān)規(guī)定，實行報賬制和國庫集中支付制度。第六十四條 預(yù)算單位在財政授權(quán)支付額度內(nèi)支付資金，可通過轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金等方式結(jié)算。第五十七條 縣財政局審核政府采購的相關(guān)資料后，及時向代理銀行開具“財政直接支付憑證”，由代理銀行通過財政零余額賬戶將資金直接支付到收款人或供應(yīng)商。第五十條 代理銀行根據(jù)“財政直接支付憑證”及時將資金直接支付給收款人或用款單位，并在資金支付的當日將支付信息反饋縣財政局。第四十二條 財政預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生預(yù)算指標追加、追減的調(diào)整變化時，預(yù)算單位在收到縣財政局預(yù)算指標調(diào)整文件后，2個工作日內(nèi)調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標及用款計劃，并按規(guī)定程序報縣財政局審核。第三十七條 用款計劃按照預(yù)算收支科目編列到“項”級科目；基本建設(shè)、科技三項費用和各類專項支出(含政府集中采購部 分)，應(yīng)列明具體項目。第五章 特設(shè)專戶的使用和管理第三十一條 特設(shè)專戶用于記錄、核算、反映國家、省、市、縣政府批準或授權(quán)縣財政局批準的特殊專項支出的情況和經(jīng)濟活動。第二十七條 預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的基本存款賬戶劃撥工會經(jīng)費、職工福利費等，以及經(jīng)縣財政局批準的特殊款項。第十九條 預(yù)算單位增加、變更、合并、撤消零余額賬戶，應(yīng)當按照規(guī)定和本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的程序辦理。各項財政性資金用款計劃的申請，一般截止12月l5日，縣財政局12月25日停止撥款，逾期不予辦理各項財政性資金的撥付。第十一條 縣級當年預(yù)算草案在縣人民代表大會批準前，縣財政局按部門預(yù)算控制數(shù)撥付基本支出。在不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限和財務(wù)管理權(quán)限的情況下，使所有財政性資金的撥付都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作。第七條 預(yù)算內(nèi)財政性資金的支付通過代理銀行與國庫單一賬戶進行資金清算，具體清算辦法按照縣國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三條 財政性資金通過國庫單一賬戶體系存儲、支付和清算。預(yù)算單位結(jié)余資金的會計處理另行規(guī)定。（一）縣財政國庫集中支付中心按日向縣財政局職能股室報送財政性資金庫存款余額情況表，內(nèi)容包括各賬戶的收入、支出、余額數(shù)。與代理銀行對賬，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)和對預(yù)算單位的財政直接支付數(shù)；同時，與各代理銀行核對各預(yù)算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位零余額賬戶銀行分“類”、“款”、“項”的相關(guān)數(shù)據(jù)。實行財政直接支付和財政授權(quán)支付后，一級預(yù)算單位和上級單位在匯總資產(chǎn)負債表時，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不得將上級的“撥出經(jīng)費”與下級的“撥入經(jīng)費”相抵沖的處理。當天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出與預(yù)算外行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出科目之和。借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國庫存款并按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出“支