【正文】 出功能類科目”的類、款、項科目依次設(shè)置明細(xì)賬（下同）。，對賬內(nèi)容為該一級預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支出數(shù)、余額數(shù)，對賬單由財政國庫收付中心提供。（十）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制并逐級匯總由主管部門上報財政局?！耙呀Y(jié)報支出”科目用于核算財政國庫資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會計報表逐級上報。與人行國庫科核對月末存款余額，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)，對賬單由人行國庫科提供。（三）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級匯總，由主管部門上報市財政局。四、事業(yè)單位會計支付方式改革以后，事業(yè)單位會計核算增加的內(nèi)容與行政單位相同，其會計核算除了會計賬戶科目名稱有所差別外，其他類同。對財政下達(dá)的授權(quán)支付額度，預(yù)算單位分別根據(jù)代理銀行蓋章的 “財政授權(quán)支付額度到賬通知書”與分月用款計劃核對后記賬。本科目貸方登記國庫支付中心當(dāng)天發(fā)生直接支付金額；借方登記當(dāng)天國庫單一賬戶存款劃入沖銷金額；當(dāng)日資金結(jié)算后本科目余額為零。一、財政總預(yù)算會計核算（一）財政總預(yù)算會計對財政直接支付的資金，根據(jù)國庫集中支付中心會計每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，與人行劃款憑證核對無誤后，列報預(yù)算支出，會計分錄為：借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：國庫存款（二）財政總預(yù)算會計對財政授權(quán)支付的資金，根據(jù)各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)，與人行匯總劃款憑證及支付中心按部門分“類”、“款”、“項”匯總的“預(yù)算支出結(jié)算清單”核對無誤后，列報預(yù)算支出，會計分錄為：借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：國庫存款（三）財政總預(yù)算會計對經(jīng)財政核準(zhǔn)的單位預(yù)算結(jié)余資 1金，分上下年度對直接支付和授權(quán)支付的資金進(jìn)行會計核算，賬務(wù)處理如下：當(dāng)年年終，根據(jù)經(jīng)財政核準(zhǔn)的“預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報核定表”，按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支時，會計分錄為：借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位下年度單位實際支用后沖減掛賬，會計分錄為: 借：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位貸：國庫存款二、財政國庫集中支付機(jī)構(gòu)執(zhí)行會計核算（一）財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計總賬科目“財政零余額賬戶存款”和“已結(jié)報支出”屬于財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計核算的內(nèi)容。（二）直接支付會計核算國庫支付中心為預(yù)算單位直接支付款項時，根據(jù)銀行反饋的《財政直接支付憑證》回執(zhí)聯(lián)，按部門分“類”、“款”、“項”列報預(yù)算支出，會計分錄為：借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出——財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款國庫支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的“預(yù)算支出結(jié)算清單”與人行國庫劃款憑證核對無誤后，送總預(yù)算會計結(jié)算資金，會計分錄為：借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出——財政直接支付（三）授權(quán)支付會計核算國庫支付中心對于授權(quán)支付的款項，根據(jù)代理銀行報來 的“財政授權(quán)支出日報表”，與人行國庫劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會計分錄為：借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出——單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報支出——財政授權(quán)支付（四）年終結(jié)賬國庫支付中心對年終財政核準(zhǔn)的單位預(yù)算結(jié)余資金，分上下年度對直接支付和授權(quán)支付的資金分別進(jìn)行會計核算。會計分錄為：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：撥入經(jīng)費——財政直接支付（財政在確認(rèn)支出時，預(yù)算單位同時確認(rèn)撥入經(jīng)費）如果財政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時借記“固定資產(chǎn)”貸記“固定基金”科目。“零余額賬戶用款額度”賬戶屬資產(chǎn)類賬戶，用于核算預(yù)算單位在財政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的支付業(yè)務(wù)。五、建設(shè)單位會計（一）對財政授權(quán)支付由財政下達(dá)零余額賬戶的用款額度，建設(shè)單位應(yīng)予記賬，并在資金占用類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目進(jìn)行核算，會計分錄為：借：零余額賬戶用款額度貸：基建撥款——本年基建預(yù)算撥款等——財政授權(quán)支付（二）建設(shè)單位從零余額賬戶支出時，會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：零余額賬戶用款額度（三）建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度支出現(xiàn)金時：借：待攤投資等貸：現(xiàn)金(四)對財政直接支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。與財政局總預(yù)算會計對賬，對賬內(nèi)容主要包括：按部門分“類”、“款”、“項”的財政支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計發(fā)生數(shù)，對賬單由國庫支付中心會計提供。在整理期結(jié)束后，財政總預(yù)算會計、國庫支付中心會計、預(yù)算單位之間、上下級預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致。四、行政、事業(yè)單位會計核算（一）對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財政國庫收付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為： 行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：撥入經(jīng)費――財政直接支付預(yù)算外資金收入――財政直接支付暫付款如果財政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出材料等貸：財政補(bǔ)助收入――財政直接支付事業(yè)收入――財政直接支付 應(yīng)收帳款如果財政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位收到代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，并在資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目（行政單位編號107，事業(yè)單位編號103）進(jìn)行核算會計分錄為： 行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費――基本支出 ――項目支出預(yù)算外資金收入――基本支出――項目支出暫付款 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補(bǔ)助收入――基本支出 ――項目支出事業(yè)收入――基本支出 ――項目支出應(yīng)收帳款（三）預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時，會計分錄為： 行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等――基本支出 ――項目支出貸：零余額賬戶用款額度（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為： 行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出貸：現(xiàn)金事業(yè)單位：借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 借：事業(yè)支出、材料等――基本支出 ――項目支出貸：現(xiàn)金（五）預(yù)算單位使用備用金時，會計分錄為： 行政單位： 收到額度時：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費――基本支出――項目支出 預(yù)算外資金收入――基本支出――項目支出 支出時：借：暫付款貸：零余額賬戶用款額度備用金清算時：借：經(jīng)費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出貸：暫付款事業(yè)單位： 收到額度時：借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補(bǔ)助收入――基本支出――項目支出 事業(yè)收入――基本支出 ――項目支出 支出時：借：應(yīng)收帳款貸：零余額賬戶用款額度備用金清算時：借：事業(yè)支出、材料等――基本支出――項目支出貸：應(yīng)收帳款（六）年終結(jié)余資金帳務(wù)處理：預(yù)算單位年終預(yù)算結(jié)余資金，是指按照有關(guān)財政、財務(wù)制度的規(guī)定，核準(zhǔn)預(yù)算單位跨結(jié)轉(zhuǎn)使用的資金，包括行政事業(yè)單位經(jīng)費結(jié)余、政府采購資金結(jié)余、留歸預(yù)算單位使用的項目經(jīng)費結(jié)余等。，對賬單由國庫代理行提供對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。同時，根據(jù)改革需要增設(shè)部分會計科目。（五）年終，縣財政國庫集中支付心將預(yù)算內(nèi)、外支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn)賬時，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：已結(jié)報支出貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出預(yù)算外：借：已結(jié)報支出貸：一般預(yù)算外支出四、行政、事業(yè)單位會計實行財政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位會計仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》，并根據(jù)支付改革會計核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號107，事業(yè)單位編號 103）會計總賬科目。與人行淮南支行核對月末國庫存款余額，對賬單由人行淮南支行提供，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會計報表逐級上報。一級預(yù)算單位于每月10日、季末15日內(nèi)，以《預(yù)算單位財政支出匯總月（季）報表》的格式（含電子文檔），匯總所屬各級預(yù)算單位上月財政性資金支出情況，并按季寫出分析報告，報縣財政局職能股室和縣財政國庫集中支付中心。瑞安市財政局 中國人民銀行瑞安市支行 二○○九年十二月二十九日主題詞：國庫 集中支付 辦法 通知瑞安市財政局辦公室 2009年12月29日印發(fā) 打字：邵如如 校對：楊子江 瑞安市財政國庫集中支付管理辦法（六）對預(yù)算執(zhí)行、資金支付、財政決算中的重大事項組織調(diào)查；（七）選擇代理銀行，會同中國人民銀行瑞安市支行協(xié)調(diào)預(yù)算單位、代理銀行和其他有關(guān)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)工作；（八）負(fù)責(zé)市財政國庫集中支付系統(tǒng)應(yīng)用開發(fā)和維護(hù)管理工作；（九）為預(yù)算單位提供信息查詢服務(wù)，受理預(yù)算單位、用款單位對問題的投訴。國庫單一賬戶體系中的國庫單一賬戶、特設(shè)專戶和預(yù)算外資金財政專戶按專用存款賬戶管理。財政直接支付是指由縣財政局向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令將資金直接支付到收款人賬戶或用款單位賬戶。(四)專戶管理的原則。預(yù)算經(jīng)縣人民代表大會批準(zhǔn)后，縣財政局按照批準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)撥付。第十六條 預(yù)算單位提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶的申請，報縣財政局。第二十二條 需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需向縣財政局提出書面申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，由縣財政局在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)，同時通知縣人行。對提取的現(xiàn)金未使用的，應(yīng)及時將現(xiàn)金歸還預(yù)算單位零余額賬戶，恢復(fù)授權(quán)支付額度；代理銀行按照縣財政局批準(zhǔn)的用款額度和《現(xiàn)金管理暫行條例》等管理預(yù)算單位的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)。第三十四條 縣人行、代理銀行按照縣財政局要求和賬戶管理等規(guī)定，具體辦理特設(shè)專戶支付業(yè)務(wù)。第三十九條 部門預(yù)算下達(dá)前，原則上根據(jù)縣財政局下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)編制分月用款計劃，部門預(yù)算下達(dá)后，根據(jù)縣財政局下達(dá)的部門預(yù)算編制分月用款計劃。第四十五條 預(yù)算內(nèi)非稅收入安排的預(yù)算支出，分月用款計劃由縣財政局核實收入入庫情況后按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五十三條 工資支出實行財政直接支付方式，工資如有變動，各預(yù)算單位應(yīng)于當(dāng)月15日前報縣財政局。第六十條 縣財政局根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計劃中的月度授權(quán)支付額度，分別向代理銀行簽發(fā)“財政授權(quán)支付額度通知單”。第六十六條 代理銀行按規(guī)定編制“財政支出日、旬、月報表”，按預(yù)算單位分預(yù)算科目類、款、項(基本建設(shè)支出、科技三項費支出和專項支出列到項目)編制。第七十條 政府采購項目資金屬于預(yù)算外資金、自籌資金的，采購單位要根據(jù)政府采購預(yù)算將預(yù)算外資金、自籌資金先歸集到財政預(yù)算外資金專戶，采購活動結(jié)束后，采購單位按政府采購資金支付的有關(guān)規(guī)定，向縣財政局報送有關(guān)付款手續(xù)。與財政局核對國庫單一賬戶的庫存余額，確保數(shù)字一致；(五)配合財政局制定財政國庫集中支付的有關(guān)政策制度。第七十九條 縣財政局、縣人行、代理銀行、預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)賬務(wù)管理，按規(guī)定及時對賬。第八十三條 對預(yù)算單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的財政違法行為，依照《財政違法行為處罰處分條例》給予行政處理、行政處罰和行政處分。