【正文】 合理性和合法性，或者有關具體會計事項的審批權(quán)限和辦理程序，把一些不合理的財務支出行為消滅在萌芽狀態(tài)。降低了行政成本。鑒于此，一是我們組織了工作人員認真學習了鄧小平理論和江澤民同志“三個代表”重要枷?，举办“Wto”知識講座，學習了朱镕基總理的“誠信為本、操守為重、堅持準則、不作假賬”的十六字方針，全面開展會計人員的職業(yè)道德教育，構(gòu)筑牢固的會計職業(yè)道德防線，使所有的業(yè)務人員能夠成為一名誠實守信、依法理財?shù)暮细駮嬋藛T。（1）個別單位思想上重視不夠，致使會計核算與財務管理工作上產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象。再就是對于新增的固定資產(chǎn)，尤其是上級部門調(diào)撥或配置的資產(chǎn)，如計算機、小汽車等，會計中心沒有接到調(diào)撥文件，更不能對其進行賬務處理，致使賬實難以相符。（3）現(xiàn)行的財務制度與各單位的實際之間有差距。為了搞好工作，一些單位出現(xiàn)挪用、拆借專項資金的情況；三是會計檔案管理難以連續(xù)、完整的保管。以上問題的出現(xiàn)，有的牽扯到政策方面，有的屬體制問題，有的屬于工作不到位而造成的。宣傳、貫徹實施《會計法》，定期與各單位進行溝通與交流，舉辦有關財經(jīng)法規(guī)知識講座，使單位真正從思想上重視單位的財務管理工作，加強內(nèi)部管理；同時發(fā)揮紀檢、審計、財政、稅務部門的職能，在執(zhí)法檢查過程中，清點資產(chǎn)、查實家底，嚴格堵塞漏洞，完善單位財務制度。另一方面，嚴格貫徹落實《政府采購法》和有關財經(jīng)法規(guī)，對那些應該由政府部門統(tǒng)一采購的，需要辦理控購手續(xù)的超標準等等問題，嚴格按照有關制度、辦法執(zhí)行，而且，及時催促單位清理往來賬務，加強備用金管理，從不同角度防止違法亂紀問題的出現(xiàn)。比如：現(xiàn)行的差旅費開支標準是1997年制定的，其中的住宿費報銷標準與現(xiàn)實差距太大，出差人員報銷差旅費時，住宿費普遍超標，而要做統(tǒng)一的修改條件還不成熟，對于這種問題，我們除積極向有關部門提出改進建議外，并根據(jù)實際情況制定內(nèi)部審核標準，區(qū)別情況，具體問題具體分析，不斷改進和完善集中核算辦法，努力做到規(guī)范化、法制化。一、規(guī)范會計基礎工作，提高會計信息質(zhì)量 實行會計集中核算后，會計人員的人事權(quán)、管理權(quán)、考核權(quán)等從單位分離出來，有效地擺脫了會計人員與單位之間的依附關系，解除了會計人員的后顧之憂，杜絕了過去那些假發(fā)票、假報表及假賬的出現(xiàn)，改變了一些單位不顧財經(jīng)法規(guī)違規(guī)列支的現(xiàn)象，使會計人員能夠相對獨立地工作，能夠依法大膽地抵制一些違規(guī)行為，有利于解決會計信息失真，會計秩序混亂等問題，使會計工作進入一個良性的循環(huán)。由于按月向單位報送會計信息，向政府報送收支報表和單位資金結(jié)余情況，既避免了一些單位無限度向財政伸手要錢的現(xiàn)象，又為政府合理調(diào)度財政資金，提高資金使用效益，提供了決策依據(jù)。這樣，從源頭上預防和遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。四、降低成本、提高工作效益五、會計人員素質(zhì)提高，會計人員繼續(xù)教育得到增強 隨著經(jīng)濟全球化和我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展和完善，特別是加入“WTO”以后，對外開放的進一步擴大，對會計人員如何適應新形勢的需要提出了嚴峻的考驗。三是開展技能比賽和崗位練兵，不斷提高職工的業(yè)務素質(zhì)，為解決核算人員業(yè)務不熟，操作不精的問題，定期開展會計業(yè)務知識考試，賬務處理展評和微機操作演示比賽，推選優(yōu)秀柜組，樹立學習榜樣。主要表現(xiàn)在：一方面一些單位片面認為單位會計崗位已取消，單位內(nèi)部不需要進行財務管理與監(jiān)督，碰到財務檢查，就讓檢查人員到會計核算中心來查賬務，單位預算管理底子不清，忽視了內(nèi)部的控制制度的建立和完善。實行會計集中核算以后，會計人員在公開、透明的運作環(huán)境下，對所有預算單位的會計業(yè)務，按照統(tǒng)一的財務制度和規(guī)范的核算程序進行核算，完全能夠做到賬證、賬賬、賬表相符，而要做到賬實相符，則相當困難。主要表現(xiàn)在：一是現(xiàn)行的財務制度中費用報銷的標準，大多數(shù)制定于八九十年代，有的開支規(guī)定不夠具體，有的標準偏低，同當前的經(jīng)濟水平和實際情況有著差距。（4）不利于會計其它職能的充分發(fā)揮。第一、積極向主管單位、分管領導、上級業(yè)務部門多匯報，爭取領導的支持和工作上的主動，同時也希望上級部門出臺一些相關的措施和辦法。針對如何提高會計人員的職業(yè)判斷能力的問題。對超出財務制度規(guī)定標準而又屬于合理或非開支不可的支出，在單位進行詳細說明并經(jīng)單位負責人審批后給予報銷。運用到煤炭企業(yè),就是內(nèi)部審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎上,分析、判斷被審單位的風險所在及其風險程度,把審計資源集中于高風險的審計領域,針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略,加強對高風險點的實質(zhì)性測試,將內(nèi)部審計剩余風險降低到最低水平。制度基礎導向?qū)徲嬛饕獙徲嫷闹攸c放在對內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上。也可能使審計風險失控。在風險評估的過程中,風險導向?qū)徲嫺幼⒅睾暧^因素分析,如:被審計單位所處的行業(yè)狀況,法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境,以及其他外部因素,被審計單位的性質(zhì)、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險等。分析程序可以用在研究財務數(shù)據(jù)之間的關系,也可以用在研究財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)之間的關系。其他信息包括從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息。另外,審計人員期望管理層提供的證據(jù)來證明其舞弊行為顯然是不現(xiàn)實的,通過與企業(yè)的一般員工、供應商和銷售商等方面的溝通所獲得的外部證據(jù),是獲取相關線索的重要途徑。風險導向?qū)徲媽⒈粚徲媶挝恢糜谝粋€大的經(jīng)濟環(huán)境中,運用立體觀察的理論來判斷影響企業(yè)經(jīng)營風險的各種因素,從企業(yè)所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營目標、戰(zhàn)略規(guī)劃到經(jīng)營方式、業(yè)務流程等內(nèi)外部各個方面來分析評估審計的風險水平,把被審計單位的經(jīng)營風險植入到本身的風險評價中去,并貫穿于審計的全過程,從而在審計過程中把重點放在審計風險的評估上,并通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平?！吨腥A人民共和國注冊會計師法》的頒布,會計準則及指南的實行等,構(gòu)建了中國執(zhí)業(yè)審計準則體系。三、風險導向?qū)徲嬙诿禾科髽I(yè)中的應用(一)風險導向內(nèi)部審計應用方法風險導向內(nèi)部審計廣泛運用分析性程序檢測被審計對象,其基本方法包括審計風險評估、分析性測試、控制測試、業(yè)務實質(zhì)性測試、余額細節(jié)測試等。(二)風險導向?qū)徲嬙诿禾科髽I(yè)中的作用。作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié),內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的再控制?！笆濉睍r期國家將進一步深化資源性產(chǎn)品價格和要素市場改革,因此,各煤炭企業(yè)一定要加強價格研判和市場風險預警機制建設,通過不斷的評審與信息反饋,對市場營銷進行戰(zhàn)略控制從而規(guī)避風險。隨著風險導向內(nèi)部審計的審計范圍不斷擴展,審計人員關注的范圍不斷延伸,對專業(yè)水平和職業(yè)道德的要求也在不斷提升。實行會計集中核算，可以強化預算執(zhí)行和資金的有效使用，嚴格會計監(jiān)督，發(fā)揮會計的擴展職能。會計信息作為一種重要的社會資源，在促進社會資源優(yōu)化配置、加強內(nèi)部管理和為國家宏觀調(diào)控服務等方面起著重要的作用，越來越被人們所認識，但會計信息已影響到經(jīng)濟發(fā)展的方方面面。在原有會計人員管理體制下，會計人員隸屬于行政事業(yè)單位，工資、獎金與單位經(jīng)濟效益掛鉤，職務升遷、評先評優(yōu)與單位領導好惡緊密相連。實行會計集中核算后，行政事業(yè)單位的會計業(yè)務納入核算中心統(tǒng)一核算，中心調(diào)配業(yè)務素質(zhì)較高的專職會計人員，并運用會計電算化系統(tǒng)，嚴格根據(jù)《會計法》、〈會計基礎工作規(guī)范〉等有關規(guī)定進行核算，按照會計主體不變的原則，分戶建帳，集中核算，正確合理地使用會計處理方法，嚴格按帳務處理流程操作。這種監(jiān)督并不是按書本、制度“硬卡”的監(jiān)督，而是一種廣義的、更高層次的監(jiān)督，主要體現(xiàn)在兩個方面：１、會計核算過程由“暗箱操作”變成“陽光作業(yè)”，增強了會計監(jiān)督的公開性。許多單位經(jīng)常事先向會計核算中心詢問有關經(jīng)濟業(yè)務的合法性，或者有關具體會計 事項的審批權(quán)限和辦理程序，把不合理的財務支出行為消滅在萌芽狀態(tài)。從而，將有效地阻止單位財務收支中違法行為的發(fā)生，杜絕不合理的支出。第四、利于精兵簡政，節(jié)約行政成本。會計核算中心集中了大量行政事業(yè)單位的會計資料和信息，審計部門花費較少的審計成本即可比較全面了解各單位財政財務收支情況，對于以往審計中發(fā)現(xiàn)的界線較模糊的定性，能做到更加清楚、準確，最直接的是“小金庫”問題的認定，各行政事業(yè)單位除規(guī)定允許其保留之外的帳戶和資金都應視為“帳外帳”、“小金庫”。第二、缺乏規(guī)范的預算管理基礎，部門預算工作尚未到位。第三、缺乏配套的政府采購機制。而且實行會計集中核算后，缺乏規(guī)范管理政府采購計劃的編制和執(zhí)行存在相當?shù)碾S意性，許多單位需要的商品、工程和服務等想通過政府采購往往未能實現(xiàn)，而只能維持原有的采購方式。然而，由于現(xiàn)行的經(jīng)費支出標準遠遠落后于實際，執(zhí)行起來較困難。會計集中核算后，會計核算移至核算中心，但是財產(chǎn)物資仍由原單位進行管理。所以，各單位的財務工作主要都集中在會計核算中心。第七、會計集中核算后，領導對報帳工作的重視力度不夠，單位報帳會計業(yè)務水平參差不齊，給會計核算工作帶來了困難。而且，在報帳過程中，往往存在著向報帳會計了解單位情況，卻一問三不知，會計核算中心難以掌握單位真實的財務情況。可見報帳會計這個崗位的重要性，所以要引起我們的領導足夠的重視。這樣，審計查處違紀問題難度加大。比如，江山市市級機關會計管理核算中心在去年一年中，每天每位核算員要處理800多張原始憑證，還要打印記帳憑證，就如來料加工一樣忙碌，根本沒有時間去單位調(diào)查研究，幫助單位處理有關財務、會計問題。部門預算的編制采用綜合預算形式，統(tǒng)籌考慮部門和單位的各項資金，將預算內(nèi)外資金全部納入政府綜合財政預算管理。第三、積極推行政府采購制度。第四、開通遠程報帳系統(tǒng)和遠程查帳系統(tǒng)。我們要編制使報帳工作 有章可循、有據(jù)可依；不定期的對報帳會計進行業(yè)務知識、業(yè)務技能、法津法規(guī)的培訓；舉行優(yōu)秀報帳會計評比等活動來提高報帳會計素質(zhì)。要建立大額費用審批制度、超指標審批制度、超用款計劃審批制度以及預算單位的財產(chǎn)物資管理制度等內(nèi)控制度，明確責任。實行會計集中核算后，行政事業(yè)單位審計任務不會發(fā)生數(shù)量上的變化，但審計的內(nèi)容、重點、方式方法等要根據(jù)實際情況進行調(diào)整。