實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后審計(jì)監(jiān)督的思考-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 細(xì)化到每個(gè)部門及每個(gè)項(xiàng)目，核算中心根據(jù)細(xì)編的預(yù)算指標(biāo)辦理各項(xiàng)資金支出。會(huì)計(jì)核算與財(cái)產(chǎn)物資管理相脫節(jié)集中核算將記賬、算賬、報(bào)賬等工作進(jìn)行了集中，而對(duì)實(shí)物、資產(chǎn)、合同等需要反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分散在單位，造成會(huì)計(jì)管理職能難以深入，雖然強(qiáng)化了會(huì)計(jì)核算職能和監(jiān)督職能，但弱化了會(huì)計(jì)管理職能。從目前運(yùn)行情況來(lái)看，都普遍存在著核算中心人員少，工作量過大，單位在中心報(bào)賬等候時(shí)間較長(zhǎng)，核算中心的明細(xì)科 目分類過粗，以至單位無(wú)法了解單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)情況，從而使核算單位與中心之間造成一些矛盾，特別是核算業(yè)務(wù)量較大的核算中心，這些矛盾更加突出，如果核算中心人員長(zhǎng)期超負(fù)荷的工作，勢(shì)必造成諸多不良的后果。通過提前編制預(yù)算，延長(zhǎng)預(yù)算編制時(shí)間，使預(yù)算細(xì)化到各個(gè)部門及各個(gè)項(xiàng)目，提高預(yù)算的科學(xué)性、合理性。每一筆支出都應(yīng)實(shí)行事前審核，核對(duì)金額，在保證憑證真實(shí)、準(zhǔn)確、合理、合法后，才能通知銀行付款。為了從根本上解決核算中心工作人員的超負(fù)荷工作量，可以實(shí)行遠(yuǎn)程報(bào)賬，從而大大地減少工作量，這樣就可以有更多的精力從事單位的財(cái)務(wù)和預(yù)算管理工作。實(shí)踐證明，盡管目前實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算還存在許多問題需要完善，但在加強(qiáng)資金收支管理，改變會(huì)計(jì)核算方式，預(yù)算執(zhí)行情況控制等方面都已取得了成功的經(jīng)驗(yàn)，我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)集中核算改革的重要性，把這一做法大力推廣。在實(shí)際工作中我發(fā)現(xiàn)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制度的主要優(yōu)點(diǎn)有，一是在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，單位只設(shè)報(bào)賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)辦理日常資金收支事務(wù)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)納入核算中心統(tǒng)一核算，嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)范賬務(wù)處理，大大提高了會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，提高了會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性和統(tǒng)一性，會(huì)計(jì)科目歸類也更合理和規(guī)范，正確性也越來(lái)越高，也就避免出現(xiàn)核算單位以前的包包帳、流水帳的現(xiàn)象。實(shí)際工作中出現(xiàn)的主要問題是：一是會(huì)計(jì)主體及責(zé)任的定位不明確。而核算中心方面實(shí)質(zhì)上只是在為單位記賬，只對(duì)原始票據(jù)的合法有效性負(fù)責(zé)，至于相應(yīng)交易的合規(guī)合法性則無(wú)法保證。另外，由于被核算單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)與出納牽制機(jī)制消失，報(bào)賬會(huì)計(jì)實(shí)際上履行了會(huì)計(jì)出納雙重職責(zé)。三是核算中心對(duì)被核算單位的資金收繳動(dòng)態(tài)難以全面掌握，大多數(shù)單位也沒有建立各類資金臺(tái)賬，對(duì)非稅收入資金和罰沒款的收、繳、存情況無(wú)賬可查。五是增加了被核算單位的審計(jì)監(jiān)督新難題。而且，核算中心一個(gè)核算人員同時(shí)要負(fù)責(zé)多個(gè)單位賬務(wù)，無(wú)力掌握每個(gè)單位業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的難度過大。同時(shí)，要明確被核算單位是被監(jiān)督的主體和應(yīng)該承擔(dān)違法違規(guī)行為的法律責(zé)任，以及核算中心附有的監(jiān)督的連帶責(zé)任。核算中心的職能要改變重核算，輕監(jiān)督輕管理現(xiàn)象，積極向預(yù)算執(zhí)行約束、支付的直接監(jiān)督、承擔(dān)國(guó)庫(kù)委托的單一賬戶管理、國(guó)庫(kù)直接支付和授權(quán)支付的核算管理等綜合職能方向上轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)專項(xiàng)資金審核力度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算并建立大額費(fèi)用審批制度、超指標(biāo)審批制度、超用款計(jì)劃審批制度以及被核算單位的財(cái)產(chǎn)物資管理制度等內(nèi)控制度，明確責(zé)任。七是建立健全對(duì)會(huì)計(jì)集中核算中心人員及報(bào)賬會(huì)計(jì)的激勵(lì)約束機(jī)制，調(diào)動(dòng)這些會(huì)計(jì)人員監(jiān)督的積極性。第五篇：教育系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的利與弊現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指CPA通過對(duì)被審單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷,評(píng)價(jià)被審單位風(fēng)險(xiǎn)控制,確定剩余風(fēng)險(xiǎn),執(zhí)行追加審計(jì)程序,將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。適用于審計(jì)早期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不很復(fù)雜的小規(guī)模企業(yè)。在這種情況下,如果只注重對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)審,就可能錯(cuò)誤確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,不利于審計(jì)質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的中心實(shí)現(xiàn)了由內(nèi)控測(cè)試到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的轉(zhuǎn)變,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果決定了審計(jì)人員需要關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)資源的分配、審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量。當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更能有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接收水平時(shí),分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序。審計(jì)證據(jù)包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的證據(jù),包括被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。審計(jì)人員需要從外部獲取證據(jù),來(lái)證明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的恰當(dāng)性。這些措施都為我國(guó)審計(jì)職業(yè)界應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了人才保證和技術(shù)支持。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)提出風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策,有效降低所在組織的風(fēng)險(xiǎn),從而增加企業(yè)的價(jià)值,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用?？梢?內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ),也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。(三)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用根據(jù)煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),在煤炭營(yíng)銷領(lǐng)域開展重點(diǎn)審計(jì)。提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)
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