實行會計集中核算后審計監(jiān)督的思考-資料下載頁
2025-11-10 01:15本頁面
【正文】 會計記錄中含有的信息和其他信息。其他信息包括從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息。審計人員通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息。這些都擴(kuò)大了審計證據(jù)的內(nèi)涵。審計人員需要從外部獲取證據(jù),來證明風(fēng)險評估結(jié)果的恰當(dāng)性。另外,審計人員期望管理層提供的證據(jù)來證明其舞弊行為顯然是不現(xiàn)實的,通過與企業(yè)的一般員工、供應(yīng)商和銷售商等方面的溝通所獲得的外部證據(jù),是獲取相關(guān)線索的重要途徑。(二)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈陌l(fā)展趨勢。市場經(jīng)濟(jì)的高度不確定性使人們對審計的期望值不斷提高,而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬚沁m應(yīng)了公眾對審計期望值不斷提高的要求而發(fā)展起來的,將審計風(fēng)險降低至可接受水平,以滿足公眾的要求。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽⒈粚徲媶挝恢糜谝粋€大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,運(yùn)用立體觀察的理論來判斷影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的各種因素,從企業(yè)所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃到經(jīng)營方式、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個方面來分析評估審計的風(fēng)險水平,把被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險植入到本身的風(fēng)險評價中去,并貫穿于審計的全過程,從而在審計過程中把重點(diǎn)放在審計風(fēng)險的評估上,并通過審計程序把審計風(fēng)險降低到審計人員可以接受的水平。通過運(yùn)用審計風(fēng)險模型,對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析評價,以做出相應(yīng)的審計策略,將風(fēng)險評估與審計程序緊密的聯(lián)系起來,同時能據(jù)此將審計資源恰當(dāng)?shù)胤峙涞礁唢L(fēng)險領(lǐng)域,提高審計質(zhì)量與效率?！吨腥A人民共和國注冊會計師法》的頒布,會計準(zhǔn)則及指南的實行等,構(gòu)建了中國執(zhí)業(yè)審計準(zhǔn)則體系。正規(guī)院校審計專業(yè)學(xué)歷教育,在職審計人員的培訓(xùn),注冊會計師和審計師考試制度等。這些措施都為我國審計職業(yè)界應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┝巳瞬疟ＷC和技術(shù)支持。三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诿禾科髽I(yè)中的應(yīng)用(一)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)用方法風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計廣泛運(yùn)用分析性程序檢測被審計對象,其基本方法包括審計風(fēng)險評估、分析性測試、控制測試、業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試、余額細(xì)節(jié)測試等。對于有證據(jù)表明風(fēng)險較低的領(lǐng)域,應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核。對被認(rèn)為風(fēng)險較高的領(lǐng)域,實施大量的實質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試,使審計手段與審計目標(biāo)更好地結(jié)合在一起,提高審計的科學(xué)性、針對性和績效性。對風(fēng)險評估來提出風(fēng)險管理的對策,有效降低所在組織的風(fēng)險,從而增加企業(yè)的價值,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。(二)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诿禾科髽I(yè)中的作用。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項交易的目標(biāo),然后分析對這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險,確定審計風(fēng)險水平和審計重點(diǎn),提出風(fēng)險防范和控制建議,最后通過后續(xù)審計,測定風(fēng)險是否得到有效防范和控制。這樣審計建議可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險,并將事后評價反饋延伸到事前和事中,使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié),內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的再控制。建立內(nèi)部控制制度的根本目的,是為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性,經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循三個目標(biāo)而提供合理保證的過程。這些目標(biāo)也是對內(nèi)部審計的要求和標(biāo)準(zhǔn)?？梢?內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的基礎(chǔ),也是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計進(jìn)入企業(yè)治理、風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位,比較熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)并能夠隨時深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和各個部門了解具體情況,深入到經(jīng)營管理的各個過程,查找可能存在的風(fēng)險。通過積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險管理過程,對風(fēng)險管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào),向管理層提出相關(guān)建議,從而促進(jìn)煤炭企業(yè)的治理。(三)煤炭企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計運(yùn)用根據(jù)煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),在煤炭營銷領(lǐng)域開展重點(diǎn)審計?！笆濉睍r期國家將進(jìn)一步深化資源性產(chǎn)品價格和要素市場改革,因此,各煤炭企業(yè)一定要加強(qiáng)價格研判和市場風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建設(shè),通過不斷的評審與信息反饋,對市場營銷進(jìn)行戰(zhàn)略控制從而規(guī)避風(fēng)險。對被審計單位的內(nèi)部控制,企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境,管理層的誠信度等方面綜合地分析、評價,對審計風(fēng)險的控制始終貫穿于審計過程,將審計風(fēng)險降到組織可接受的水平。四、做好風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計做好風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計,要改善內(nèi)部審計環(huán)境,加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性,兼顧客觀性。提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)水平。隨著風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計范圍不斷擴(kuò)展,審計人員關(guān)注的范圍不斷延伸,對專業(yè)水平和職業(yè)道德的要求也在不斷提升。應(yīng)鼓勵內(nèi)審人員參加CIA等各種考試和培訓(xùn),使其具有國際水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)水平。
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