企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)提示(存儲版)
【正文】 為長期待攤費(fèi)用處理，按固定資產(chǎn)尚可使用年限攤銷扣除。 ? 企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票不得作為稅前扣除的依據(jù)。 ? 二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。 合法有效憑證所得稅處理 ? 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 房屋、建筑物改擴(kuò)建支出 ? 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 34號） ? 屬于推倒重置的，該資產(chǎn)凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊 ? 屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。 ? 存貨損失同一產(chǎn)品項(xiàng)目盈虧相抵有損失的，年終一次性向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清單申報(bào)。 實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ? 實(shí)際資產(chǎn)損失 是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。企業(yè)向個(gè)人貼現(xiàn)銀行承兌匯票，發(fā)生的利息或手續(xù)費(fèi)支出不得在稅前扣除。 利息支出 ? 企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。 ? 企業(yè)為員工租賃住房的租金支出可以計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。 ? 職工福利費(fèi)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊歸集核算。 視同銷售收入 ? 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入： ? （ 1）用于市場推廣或銷售； ? （ 2）用于交際應(yīng)酬； ? （ 3）用于職工獎勵或福利； ? （ 4）用于股息分配； ? （ 5）用于對外捐贈； ? （ 6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 以舊換新 /商業(yè)折扣 ? 銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。最后自動生成主表。 ? 納稅人在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在申報(bào)期內(nèi)重新辦理申報(bào)。 填報(bào)申報(bào)表過程就是納稅調(diào)整過程(調(diào)表不調(diào)帳 ) ? 是以企業(yè)會計(jì)核算為基礎(chǔ)、在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上以稅法規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅間接調(diào)整，從而確定應(yīng)納稅所得額。經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。 不征稅收入的具體確認(rèn) ? 財(cái)稅 [2023]70號 對企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除 不征稅收入的三 要件 ? （ 1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途； ? （ 2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ? （ 3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 ? 企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金，職工憑票報(bào)銷的通訊費(fèi)可計(jì)入職工福利費(fèi)。 工會經(jīng)費(fèi) ? 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)（稅收征管強(qiáng)調(diào)工會經(jīng)費(fèi)專用憑據(jù)），不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? 企業(yè)召開的內(nèi)部會議的支出應(yīng)作為會議費(fèi)在稅前扣除，招待客戶的支出應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額在稅前扣除。 ? 借款費(fèi)用應(yīng)準(zhǔn)確劃分為資本性支出和收益性支出，資產(chǎn)購置建造期間發(fā)生借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值，不得在所得稅前一次性扣除 ? 向其他企業(yè)和個(gè)人的借款，應(yīng)取得借款合同、借據(jù)、發(fā)票、個(gè)人所得稅納稅證明等憑證； ? 關(guān)聯(lián)方之間的借款應(yīng)符合獨(dú)立交易原則，超過規(guī)定債資比例部分的利息費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行了調(diào)增； ? 因投資者投資未到位而發(fā)生的利息
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