【正文】 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。 條例對加速折舊規(guī)定 條例 第九十八條 企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： （一）由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 內(nèi)資暫行條例實施細則第二十九條納稅人的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。 四、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除 五、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。 兄弟真是海量 !再來一瓶! 條例對廣告支出界定 條例第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 財政部企業(yè)司下發(fā)了關于實施企業(yè)財務通則的有關問題的通知（ 財企 [2023]48號 ）明確規(guī)定：從2023年 1月 1日開始，所有的企業(yè)都不再執(zhí)行按工資總額 14%提取職工福利費。 四、企業(yè)自關聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應按照有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 (一 )納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。 （一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； （二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； （三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）； （四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； （五）上述兩種或兩種以上情形的混合； （六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 改原來資本利得未實現(xiàn)納稅為已實現(xiàn)才納稅。 經(jīng)營所得與資本利得 如某企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生虧損，而資本利得（財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）產(chǎn)生利潤，可否用財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得彌補虧損后納稅？ 如某企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生利潤，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生損失（財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失），可否用經(jīng)營利潤來彌補股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失？ 國家稅務總局關于做好 2023年匯算清繳工作的通知 案例分析 ? 某公司 2023年稅率為 %， 2023年稅率為25%,當年該公司有一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得估計為 500萬元，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于持有五年期以上，當年沒有計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得前的應納稅所得額為 500萬元，請問該公司應當如何處理些筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得會比較有利？ ? 籌劃分析：建議可以利用前面政策分五年計入應納稅所得。 分期確認收入 條例第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)： （一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)； （二）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過 12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定時間確認收入的實現(xiàn)。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。為預防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術更新無關，且容易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設備范圍之外。2023年所得稅匯算清繳前的 納稅控制策略 目錄 收入項目納稅控制策略 2 稅收優(yōu)惠納稅控制策略 4 2023年匯算清繳環(huán)境與風險 3 1扣除項目納稅控制策略 3 當前經(jīng)濟形勢 ? 第三季度 GDP同比增長 9%,按可比價格計算，同比增長 %，比上年同期回落 點。 納稅遵從的五種境界 稅務計劃 – 預見稅收政策變化并作出安排 節(jié)稅安排 – 利用稅收優(yōu)惠政策條款 避稅安排 – 利用稅法缺陷、漏洞、空白、含糊條款 稅收違法 – 違犯稅收征管法及稅法條款 涉稅犯罪 – 觸犯刑法 1 2 3 4 5 五種境界面臨后果 稅務計劃 – 國家鼓勵 節(jié)稅安排 – 國家鼓勵并支持 避稅安排 – 國家進行反避稅，并可能面臨調(diào)整補稅并加收利息 稅收違法 – 補稅、罰款、滯納金 涉稅犯罪 – 罰金、限制人身自由 1 2 3 4 5 稅制改革的日程表 出口退稅體制改革 1 統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度 2 增值稅轉(zhuǎn)型 3 消費稅 調(diào)整 4 個人所得稅改革 5 燃油稅 8 城鄉(xiāng)稅制改革 7 物業(yè)稅 6 環(huán)境稅 9 遺產(chǎn)稅 10 增值稅改革內(nèi)容 自 2023年 1月 1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（稅法第二十一條） 稅法沒有明確規(guī)定的，遵循企業(yè)會計準則和會計制度（不同企業(yè)執(zhí)行不同會計制度，遵從其執(zhí)行的會計制度） 稅法優(yōu)先原則 權(quán)責發(fā)生制原則 第九條 企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。 第十七條 企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。 其它收入 第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）