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正文內(nèi)容

企業(yè)所得稅納稅控制策略管理方案(存儲(chǔ)版)

  

【正文】 企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)所規(guī)定的支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于 10年。 條例對(duì)加速折舊規(guī)定 條例 第九十八條 企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn),包括: (一)由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn); (二)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 內(nèi)資暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條納稅人的固定資產(chǎn),是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 四、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用,子公司因此支付給母公司的管理費(fèi),不得在稅前扣除 五、子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。 兄弟真是海量 !再來(lái)一瓶! 條例對(duì)廣告支出界定 條例第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入 15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 財(cái)政部企業(yè)司下發(fā)了關(guān)于實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)通則的有關(guān)問(wèn)題的通知( 財(cái)企 [2023]48號(hào) )明確規(guī)定:從2023年 1月 1日開(kāi)始,所有的企業(yè)都不再執(zhí)行按工資總額 14%提取職工福利費(fèi)。 四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 (一 )納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。 (一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品; (二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能; (三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)); (四)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移; (五)上述兩種或兩種以上情形的混合; (六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 改原來(lái)資本利得未實(shí)現(xiàn)納稅為已實(shí)現(xiàn)才納稅。 經(jīng)營(yíng)所得與資本利得 如某企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生虧損,而資本利得(財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得)產(chǎn)生利潤(rùn),可否用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得彌補(bǔ)虧損后納稅? 如某企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生利潤(rùn),而股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生損失(財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失),可否用經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2023年匯算清繳工作的通知 案例分析 ? 某公司 2023年稅率為 %, 2023年稅率為25%,當(dāng)年該公司有一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得估計(jì)為 500萬(wàn)元,該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于持有五年期以上,當(dāng)年沒(méi)有計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得前的應(yīng)納稅所得額為 500萬(wàn)元,請(qǐng)問(wèn)該公司應(yīng)當(dāng)如何處理些筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得會(huì)比較有利? ? 籌劃分析:建議可以利用前面政策分五年計(jì)入應(yīng)納稅所得。 分期確認(rèn)收入 條例第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn): (一)以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn); (二)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī),以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時(shí)間超過(guò) 12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞,將與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān),且容易混為個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外。2023年所得稅匯算清繳前的 納稅控制策略 目錄 收入項(xiàng)目納稅控制策略 2 稅收優(yōu)惠納稅控制策略 4 2023年匯算清繳環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn) 3 1扣除項(xiàng)目納稅控制策略 3 當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì) ? 第三季度 GDP同比增長(zhǎng) 9%,按可比價(jià)格計(jì)算,同比增長(zhǎng) %,比上年同期回落 點(diǎn)。 納稅遵從的五種境界 稅務(wù)計(jì)劃 – 預(yù)見(jiàn)稅收政策變化并作出安排 節(jié)稅安排 – 利用稅收優(yōu)惠政策條款 避稅安排 – 利用稅法缺陷、漏洞、空白、含糊條款 稅收違法 – 違犯稅收征管法及稅法條款 涉稅犯罪 – 觸犯刑法 1 2 3 4 5 五種境界面臨后果 稅務(wù)計(jì)劃 – 國(guó)家鼓勵(lì) 節(jié)稅安排 – 國(guó)家鼓勵(lì)并支持 避稅安排 – 國(guó)家進(jìn)行反避稅,并可能面臨調(diào)整補(bǔ)稅并加收利息 稅收違法 – 補(bǔ)稅、罰款、滯納金 涉稅犯罪 – 罰金、限制人身自由 1 2 3 4 5 稅制改革的日程表 出口退稅體制改革 1 統(tǒng)一各類(lèi)企業(yè)稅收制度 2 增值稅轉(zhuǎn)型 3 消費(fèi)稅 調(diào)整 4 個(gè)人所得稅改革 5 燃油稅 8 城鄉(xiāng)稅制改革 7 物業(yè)稅 6 環(huán)境稅 9 遺產(chǎn)稅 10 增值稅改革內(nèi)容 自 2023年 1月 1日起,在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下,允許全國(guó)范圍內(nèi)(不分地區(qū)和行業(yè))的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額,未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。(稅法第二十一條) 稅法沒(méi)有明確規(guī)定的,遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度(不同企業(yè)執(zhí)行不同會(huì)計(jì)制度,遵從其執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度) 稅法優(yōu)先原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 第十七條 企業(yè)所得稅法第六條第(四)項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。 其它收入 第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱(chēng)其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)
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