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企業(yè)所得稅納稅控制策略管理方案-免費閱讀

2025-02-24 09:03 上一頁面

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【正文】 計價方法一經(jīng)選用,不得隨意變更 。 受讓或投資的無形資產(chǎn),法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的,按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷;法律沒有規(guī)定使用年限的,按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限攤銷;法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的,或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn),攤銷期限不得少于 10年。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。 2023企業(yè)會計準則 第 6號運用指南 企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應確認為無形資產(chǎn),但改變土地使用權(quán)用途,用賺取租金或資產(chǎn)增值的,應當將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。 前款所稱歷史成本,是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。 母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的,稅務機關有權(quán)予以調(diào)整。 2023年及以后年度發(fā)生的職工福利費,應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額,不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。同時,還要考慮當?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。 企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出,除符合本通知第二條規(guī)定外,其接受關聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為: (一)金融企業(yè),為 5: 1; (二)其他企業(yè),為 2: 1。對 2023年 1月 1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn), 2023年 1月 1日以后尚未進行稅務處理的,按本通知規(guī)定執(zhí)行。 原企業(yè)所得稅的視同銷售 企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程,管理部門,非生產(chǎn)性機構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時,應視同對外銷售處理。 推論:財稅 [2023]80號 企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)等,持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額,在實際處置或結(jié)算時,處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額應計入處置或結(jié)算期間的應納稅所得額。 利潤分配適用稅率 國稅函〔 2023〕 112號 :國家稅務總局關于下發(fā)協(xié)定 股息稅率情況一覽表 的通知 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定, 2023年 1月 1日起,非居民企業(yè)從我國居民企業(yè)獲得的股息將按照 10%的稅率征收預提所得稅,但是,我國政府同外國政府訂立的關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門間的稅收安排(以下統(tǒng)稱“協(xié)定”),與國內(nèi)稅法有不同規(guī)定的,依照協(xié)定的規(guī)定辦理。 特許權(quán)使用費收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。 (按增值稅暫行例確定數(shù)量和時點 ) 第十五條 稅法第六條第 ( 二 ) 項所稱提供勞務收入 , 是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工和其他勞務服務活動取得的收入。 納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的,以視同銷售的固定資產(chǎn)凈值為銷售額。 一些重點地區(qū)、重點行業(yè)、重點稅源企業(yè)稅收增幅出現(xiàn)較大回落;東部地區(qū)稅收增速明顯回落,并逐步傳導到中西部。 ? 國際貨幣基金組織 (IMF)將中國的 2023年GDP預期增長率由 9%調(diào)為 8%。 轉(zhuǎn)型可能方案 納稅人發(fā)生下列項目的進項稅額準予抵扣: (一)購進(包括接受捐贈和實物投資,下同)固定資產(chǎn); (二)用于自制(含改擴建、安裝,下同)固定資產(chǎn)的購進貨物或增值稅應稅勞務; (三)通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn),凡出租方按照《國家稅務總局關于融資租賃業(yè)務征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅函 [2023]514號)的規(guī)定繳納增值稅的; (四)為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用。 前款所稱公允價值,是指按照市場價格確定的價值。 第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入,是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 下列所得可以免征企業(yè)所得稅: (一)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得; (二)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得; (三)經(jīng)國務院批準的其他所得。在實際處置或結(jié)算時,處置或結(jié)算取得的價款扣除其歷史成本后的差額,計入處置或結(jié)算期間的應納稅所得額。 ? 籌劃分析: 非貨幣性資產(chǎn)投資應當盡量以個人名義投資,以法人名義投資,則在評估時盡量按原值投資,不要出現(xiàn)評估增值; 債務重組:某公司董事長免除關聯(lián)企業(yè)債務? 捐贈所得:視同銷售業(yè)務處理。 (一)用于市場推廣或銷售; (二)用于交際應酬; (三)用于職工獎勵或福利; (四)用于股息分配; (五)用于對外捐贈; (六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。計稅工資的具體標準,在財政部規(guī)定的范圍內(nèi),由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,報財政部備案。 前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與任職或者受雇有關的其他支出。但上市公司應付福利費赤字,增加當期管理費用,結(jié)余的話減少當期管理費用。上述專項資金提取以后改變用途的,不得扣除。 各項扣除 ? 新稅法 ? 第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。 未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等,作為低值易耗品,可以一次或分期扣除。 生物性資產(chǎn)的折舊處理 條例第六十三條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準予扣除。 外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準予扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出,如有關固定資產(chǎn)尚未提足折舊,可增加固定資產(chǎn)價值;如有關固定資產(chǎn)已提足折舊,可作為遞延費用,在不短于 5年的期間內(nèi)平均攤銷。納稅人采用計劃成本法或零售價法確定存貨成本或銷售成本,必須在年終申報納稅時及時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異或商品進銷差價。
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