【正文】 確定 不符合規(guī)定的銷售折扣與折讓 ? 商業(yè)折扣可以扣除，現(xiàn)金折扣不能扣除但可以進(jìn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 銷貨退回與折讓可以沖減商品銷售收入 未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入 ? 股利紅利：被投資方作出分配決策 ? 利息收入：實(shí)際利率法核算出時(shí)期 ? 租金收入：合同約定應(yīng)付租金日期 ? 特許權(quán)使用費(fèi)：合同約定應(yīng)付日期 ? 捐贈(zèng)收入：實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入 ? 超過十二個(gè)月的長(zhǎng)期工程合約 第十三條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。 (按增值稅暫行例確定數(shù)量和時(shí)點(diǎn) ) 第十五條 稅法第六條第 ( 二 ) 項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入 , 是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工和其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。 納稅時(shí)點(diǎn)界定 第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 條例對(duì)稅法第三條第三款所得優(yōu)惠 條例第九十一條 非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 利潤(rùn)分配適用稅率 國稅函〔 2023〕 112號(hào) :國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)協(xié)定 股息稅率情況一覽表 的通知 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定， 2023年 1月 1日起，非居民企業(yè)從我國居民企業(yè)獲得的股息將按照 10%的稅率征收預(yù)提所得稅，但是，我國政府同外國政府訂立的關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門間的稅收安排（以下統(tǒng)稱“協(xié)定”），與國內(nèi)稅法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。 關(guān)于匯兌損益處理 企業(yè)外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)導(dǎo)致的計(jì)入當(dāng)期損益的匯率差額部分，相當(dāng)于公允價(jià)值變動(dòng)，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（ 財(cái)稅[2023]80號(hào) ）第三條規(guī)定執(zhí)行，在未實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 推論：財(cái)稅 [2023]80號(hào) 企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。 如何避免三項(xiàng)所得納稅？ ? 三項(xiàng)所得是指國稅發(fā) [2023]45號(hào)文規(guī)定：非貨幣性資產(chǎn)投資所得；債務(wù)重組所得；捐贈(zèng)所得。 原企業(yè)所得稅的視同銷售 企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，管理部門，非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。 國稅函〔 2023〕 828號(hào) ? 二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。對(duì) 2023年 1月 1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)， 2023年 1月 1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 (二 )納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： （一）金融企業(yè)，為 5： 1； （二）其他企業(yè)，為 2： 1。 工資薪金的解釋 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予扣除。同時(shí)，還要考慮當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。原來已經(jīng)結(jié)余的可以繼續(xù)使用完為止。 2023年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。 提取專項(xiàng)資金 條例第四十五條 企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。 母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。 前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2023元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 2023企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 第 6號(hào)運(yùn)用指南 企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)用途，用賺取租金或資產(chǎn)增值的，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于 10年。 稅前扣除辦法第 31條 : 納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更 。 目錄 收入項(xiàng)目納稅控制策略 2 稅收優(yōu)惠納稅控制策略 4 2023年匯算清繳環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn) 3 1扣除項(xiàng)目納稅控制策略 3 稅收優(yōu)惠政策重點(diǎn) 1 新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究與開發(fā)；高新技術(shù)企業(yè) 2 促進(jìn)各類人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 3 資源綜合利用企業(yè) 4 生產(chǎn)節(jié)能、節(jié)水、環(huán)保、安全生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)和購買上述產(chǎn)品的企業(yè) 5 農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠以及財(cái)政支持政策