xxxx特殊業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 如企業(yè)贈(zèng)送的禮品市價(jià)是130元（含增值稅價(jià)），自產(chǎn)產(chǎn)品成本為 100元。 （ 2）當(dāng)資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)年度和出售年度一致的情況下，所產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，為投資收益。 （ 2）納稅調(diào)整：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)屬于虛擬的損益，增值時(shí)，因持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的收益，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)減應(yīng)稅所得。 2023年 12月 31日，該股票的市價(jià)漲至 18元 /股， 2023年 3月 15日 A公司將股票以每股 20元予以全部出售。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。 2023年末，對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備180萬(wàn)元。本案例中， 2023年計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金 180萬(wàn)元和 2023年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金 50萬(wàn)元不得扣除。 納稅調(diào)整 （ 1） 2023年會(huì)計(jì)利潤(rùn)虧損 150萬(wàn)元，因計(jì)提 了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金 180萬(wàn)元，此準(zhǔn)備金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得。 案例 2：某公司 2023年賬面利潤(rùn) 250萬(wàn)元， 2023年賬面利潤(rùn)320萬(wàn)元。但根據(jù)稅法規(guī)定，該收益不作為當(dāng)年的應(yīng)稅所得，待其轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)收益時(shí)再計(jì)入應(yīng)稅所得。 2023年應(yīng)稅所得額 =32015=314（萬(wàn)元） 四、借款利息的所得稅納稅調(diào)整 （一）借款利息（流動(dòng)資金借款）的所得稅規(guī)定 （ 1）基本規(guī)定：工商企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款利息、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券利息。其他期間應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。其中： （ 1） 2023年 1月 1日向工商銀行貸款 200萬(wàn)元，用于補(bǔ)充流動(dòng)資金，貸款期限 1年，年利率 6%。上述三筆借款均于當(dāng)年 12月 31日歸還本息。但根據(jù)稅法規(guī)定，不論是作財(cái)務(wù)費(fèi)用還是作在建工程，超標(biāo)利息均不得扣除。 調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn) =100 5%247。 （二）加計(jì)扣除的所得納稅調(diào)整 會(huì)計(jì)上按實(shí)際支出進(jìn)行賬務(wù)處理、計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)，計(jì)稅時(shí)再按加計(jì)扣除計(jì)算應(yīng)所得額，加計(jì)扣除部分應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅所得。假定該技術(shù)按法律規(guī)定使用年限為 10年。 （ 2） 2023年直接記入管理費(fèi)用 150萬(wàn)元，可加計(jì)扣除 75萬(wàn)元。合計(jì)可加計(jì)扣除 。 六、含有錯(cuò)賬的所得稅納稅調(diào)整 ◆ 根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)相關(guān)規(guī)定，納稅調(diào)整以企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)利潤(rùn)是指企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度規(guī)范處理的結(jié)果，不是賬面利潤(rùn)。 案例 1：某工業(yè)企業(yè) 2023年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi) 200萬(wàn)元，捐贈(zèng)支出 50萬(wàn)元。 案例分析與納稅調(diào)整 （ 1）案例分析：第一筆捐贈(zèng)業(yè)務(wù)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，可以不作銷售處理，不屬于錯(cuò)賬，只需進(jìn)行納稅調(diào)整。 （ 2）納稅調(diào)整：第二筆業(yè)務(wù)對(duì)利潤(rùn)沒(méi)有影響，但會(huì)影響到廣告宣傳費(fèi)、招待費(fèi)等扣除項(xiàng)目的納稅調(diào)整。 納稅調(diào)整合計(jì) =5040++=（萬(wàn)元） 應(yīng)稅所得 =261+=（萬(wàn)元） 應(yīng)納所得稅 =25%=（萬(wàn)元） 小結(jié)： （ 1）本例中錯(cuò)賬對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)未產(chǎn)生影響，如果錯(cuò)賬對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響，就會(huì)影響到捐贈(zèng)支出扣除限扣除的計(jì)算，進(jìn)而影響應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額。 2023年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下（ 111月已預(yù)繳企業(yè)所得稅 160萬(wàn)元）： （ 1）產(chǎn)品銷售收入 3 000萬(wàn)元，銷售成本 1 500萬(wàn)元，銷售稅金 220萬(wàn)元（其中增值稅 200萬(wàn) 元，城建稅及教育附加 20萬(wàn)元 ），其他業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)元，投資收益 26萬(wàn)元（ 股權(quán)投資收益 10萬(wàn)元，股票投資收益 10萬(wàn)元， 國(guó)債利息收入 6萬(wàn)元）；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益 20萬(wàn)元。 ◆租金列支錯(cuò)賬：調(diào)減管理費(fèi)用 =36247。 捐贈(zèng)支出：實(shí)支 90萬(wàn)元，限額 = 12%= 應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得 。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào) —— 收入》的規(guī)定，銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 ◆銷售額與折扣額分別開(kāi)票， 折扣部分不得扣除，應(yīng)計(jì)征流轉(zhuǎn)稅，同時(shí)應(yīng)進(jìn)行所得稅調(diào)整（調(diào)增應(yīng)稅收入）。有關(guān)實(shí)物折扣的所得稅處理與會(huì)計(jì)制度相同，所以，實(shí)物折扣不再成為企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)。（ 5265+585）=585247。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 （雙方的會(huì)計(jì)處理憑證后還需附上相關(guān)的銷售合同（復(fù)印件）） 八、現(xiàn)金折扣的 所得稅納稅調(diào)整 （ 2）現(xiàn)金折扣的稅法規(guī)定 （國(guó)稅函 [2023]875號(hào)）規(guī)定，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除 。創(chuàng)作演繹作品惟須遵守下列條件：您必須按照作者或者許可人指定的方式對(duì)作品進(jìn)行署名 。 06:29:4106:29:4106:292/5/2023 6:29:41 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 2023年 2月 5日星期日 上午 6時(shí) 29分 41秒 06:29: ? 1比丌了得就丌比，得丌到的就丌要。 上午 6時(shí) 29分 41秒 上午 6時(shí) 29分 06:29: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 06:29:4106:29:4106:29Sunday, February 5, 2023 ? 1丌知香積寺，數(shù)里入于峰。 2023年 2月 上午 6時(shí) 29分 :29February 5, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 06:29:4106:29:4106:292/5/2023 6:29:41 AM ? 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命丌凡。 :29:4106:29:41February 5, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 上午 6時(shí) 29分 41秒 上午 6時(shí) 29分 06:29: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴
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