企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險提示-預(yù)覽頁
【正文】 (按市局要求 ,主要是享受過優(yōu)惠的企業(yè) ) . ? 對于發(fā)生聯(lián)續(xù)三年虧損的、資產(chǎn)損失較大的、年度銷售額超 2023萬元（含）的，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入； ? ④銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。 ? 企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 現(xiàn)金折扣 ? 債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。屬于應(yīng)稅收入的組成部分。 視同銷售收入 價格確定 ? 屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。 ? 企業(yè)將符合上述規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?？啥惽翱鄢穆毠じ＠M應(yīng)已實際發(fā)生并小于工資總額的 14%，超出部分應(yīng)進行納稅調(diào)整。 ? 企業(yè)為職工發(fā)放的交通費補貼應(yīng)計入職工福利費，職工憑票報銷的交通費可計入差旅費。 ? 企業(yè)的內(nèi)部職工食堂承包給個人經(jīng)營，企業(yè)與承包人簽訂承包協(xié)議，明確伙食補貼標準、出具企業(yè)與實際承包人結(jié)算憑據(jù)，允許計入職工福利費在稅前扣除。 ? 臨時工與企業(yè)簽訂勞動合同的，可以計入工資總額；無勞動合同的，按勞務(wù)費處理。包含視同銷售收入 . ? 查補收入不得作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額基數(shù)。 ? 財稅 [2023]72號文件，對化妝品、醫(yī)藥和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準予扣除；煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。 ? 企業(yè)如果有銀行貸款但將資金借給無關(guān)聯(lián)企業(yè)或個人的，其相當于銀行貸款利息支出的部分（與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)）不得在稅前扣除，無貸款自有資金出借確實未收取利息的可不計算利息收入。 營業(yè)外支出中注意事項 ? 營業(yè)外支出中稅收滯納金、行政罰款、贊助支出、與收入無關(guān)的支出等應(yīng)進行納稅調(diào)增。企業(yè)應(yīng)提供勞動保障、法院等部門相關(guān)證明，以及賠償款支付憑證等資料。企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當在其實際發(fā)生且 會計上已作損失處理 的年度申報扣除 。 ? 除上述外，其它資產(chǎn)損失應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。 ? 企業(yè)代墊訴訟費用、代墊執(zhí)行費如其訴訟相對應(yīng)的應(yīng)收債權(quán)符合呆賬核銷條件已核銷并已進行申報扣除的，該代墊訴訟費、代墊執(zhí)行費經(jīng)專項申報后可在稅前扣除。 ? 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。 長期待攤費用的攤銷 ? 同時符合下列條件的固定資產(chǎn)改建支出、大修理支出： 修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上； 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上。 ? 新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 如仍未取得的應(yīng)作納稅調(diào)整。 ? 單位和個人從境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。 ? 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、財稅〔 2023〕 70號 ? 備案時限：納稅年度終了后至次年 4月底 小型微利企業(yè) ? 一、自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 10萬元 (含 10萬元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 （包括核定征收企
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1