企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)提示-免費(fèi)閱讀
【正文】 ? 政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、財(cái)稅〔 2023〕 70號(hào) ? 備案時(shí)限：納稅年度終了后至次年 4月底 小型微利企業(yè) ? 一、自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 10萬(wàn)元 (含 10萬(wàn)元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 （包括核定征收企業(yè)）。 如仍未取得的應(yīng)作納稅調(diào)整。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷 ? 同時(shí)符合下列條件的固定資產(chǎn)改建支出、大修理支出： 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上； 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng) 2年以上。 ? 企業(yè)代墊訴訟費(fèi)用、代墊執(zhí)行費(fèi)如其訴訟相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收債權(quán)符合呆賬核銷條件已核銷并已進(jìn)行申報(bào)扣除的，該代墊訴訟費(fèi)、代墊執(zhí)行費(fèi)經(jīng)專項(xiàng)申報(bào)后可在稅前扣除。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且 會(huì)計(jì)上已作損失處理 的年度申報(bào)扣除 。 營(yíng)業(yè)外支出中注意事項(xiàng) ? 營(yíng)業(yè)外支出中稅收滯納金、行政罰款、贊助支出、與收入無(wú)關(guān)的支出等應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增。 ? 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。包含視同銷售收入 . ? 查補(bǔ)收入不得作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額基數(shù)。 ? 企業(yè)的內(nèi)部職工食堂承包給個(gè)人經(jīng)營(yíng)，企業(yè)與承包人簽訂承包協(xié)議，明確伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、出具企業(yè)與實(shí)際承包人結(jié)算憑據(jù)，允許計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除?？啥惽翱鄢穆毠じ＠M(fèi)應(yīng)已實(shí)際發(fā)生并小于工資總額的 14%，超出部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。 視同銷售收入 價(jià)格確定 ? 屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。 ? 企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 現(xiàn)金折扣 ? 債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。 報(bào)送紙質(zhì)納稅申報(bào)資料 ? 納稅人自行完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，并根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)（ 6月底前），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列紙質(zhì)納稅申報(bào)資料 (按市局要求 ,主要是享受過(guò)優(yōu)惠的企業(yè) ) . ? 對(duì)于發(fā)生聯(lián)續(xù)三年虧損的、資產(chǎn)損失較大的、年度銷售額超 2023萬(wàn)元（含）的，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。 ? 納稅人因不可抗力，無(wú)法在申報(bào)期內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)或備齊年度納稅申報(bào)資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。 填報(bào)納稅申報(bào)表 ? 納稅人可在網(wǎng)上納稅申報(bào)平臺(tái)，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，如實(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表》和《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告表》《年度財(cái)務(wù)報(bào)表》，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。 ? 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 銷售折讓 / 銷售退回 ? 企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。 ? 企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入 。 ? 按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。 職工教育經(jīng)費(fèi)支出 ? 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 企業(yè)籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用待取得第一筆銷售收入時(shí)一并按規(guī)定計(jì)算扣除。相關(guān)的利息支出應(yīng)在利息收入確認(rèn)的當(dāng)期扣除。 ? 企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（滯納金）、罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? 法定資產(chǎn)損失 是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合稅收規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù) ? 外部證據(jù)是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。應(yīng)作
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