企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險提示-免費閱讀
【正文】 ? 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、財稅〔 2023〕 70號 ? 備案時限：納稅年度終了后至次年 4月底 小型微利企業(yè) ? 一、自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 10萬元 (含 10萬元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 （包括核定征收企業(yè)）。 如仍未取得的應(yīng)作納稅調(diào)整。 長期待攤費用的攤銷 ? 同時符合下列條件的固定資產(chǎn)改建支出、大修理支出： 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上； 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上。 ? 企業(yè)代墊訴訟費用、代墊執(zhí)行費如其訴訟相對應(yīng)的應(yīng)收債權(quán)符合呆賬核銷條件已核銷并已進(jìn)行申報扣除的，該代墊訴訟費、代墊執(zhí)行費經(jīng)專項申報后可在稅前扣除。企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且 會計上已作損失處理 的年度申報扣除 。 營業(yè)外支出中注意事項 ? 營業(yè)外支出中稅收滯納金、行政罰款、贊助支出、與收入無關(guān)的支出等應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增。 ? 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。包含視同銷售收入 . ? 查補(bǔ)收入不得作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額基數(shù)。 ? 企業(yè)的內(nèi)部職工食堂承包給個人經(jīng)營，企業(yè)與承包人簽訂承包協(xié)議，明確伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、出具企業(yè)與實際承包人結(jié)算憑據(jù)，允許計入職工福利費在稅前扣除?？啥惽翱鄢穆毠じ＠M應(yīng)已實際發(fā)生并小于工資總額的 14%，超出部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。 視同銷售收入 價格確定 ? 屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。 ? 企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 現(xiàn)金折扣 ? 債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。 報送紙質(zhì)納稅申報資料 ? 納稅人自行完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，并根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)（ 6月底前），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列紙質(zhì)納稅申報資料 (按市局要求 ,主要是享受過優(yōu)惠的企業(yè) ) . ? 對于發(fā)生聯(lián)續(xù)三年虧損的、資產(chǎn)損失較大的、年度銷售額超 2023萬元（含）的，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。 ? 納稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。 填報納稅申報表 ? 納稅人可在網(wǎng)上納稅申報平臺，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，如實填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報表》和《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告表》《年度財務(wù)報表》，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。 ? 年度財務(wù)會計報告。 銷售折讓 / 銷售退回 ? 企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。 ? 企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入 。 ? 按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。 職工教育經(jīng)費支出 ? 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 企業(yè)籌辦期業(yè)務(wù)招待費等三項費用待取得第一筆銷售收入時一并按規(guī)定計算扣除。相關(guān)的利息支出應(yīng)在利息收入確認(rèn)的當(dāng)期扣除。 ? 企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（滯納金）、罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? 法定資產(chǎn)損失 是指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合稅收規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失。 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù) ? 外部證據(jù)是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。應(yīng)作
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